Анализ ликвидности организации

 

 

Таблица 2 – Расчет влияния  факторов, связанных с эффективностью использования ресурсов в разрезе  их видов, на динамику выручки от продажи товаров (методом абсолютных разниц)

Показатели	Влияние на динамику выручки от продажи  товаров
	Методика расчета	Расчет	Величина влияния
Оценка влияния факторов, связанных  с эффективностью использования  товарных запасов
1. Средняя стоимость товарных запасов, тыс.руб.	∆ВР(ТЗ)=∆ТЗ*С0	3221*1,12	3601
2. Скорость обращения товаров,  об	∆ВР(С)=∆С*ТЗ1	0,01*15610	213
3. Изменение выручки от продажи  товаров	∆ВР(ТЗ)+∆ВР(С)	3601+213	3814
Оценка влияния факторов, связанных  со структурой рабочей силы и эффективностью использования трудовых запасов
1. Среднесписочная численность  работающих, чел	∆ВР(Ч)=∆Ч*dтоп0*ПТ0/100	1*50*4616/100	2308
2. Удельный вес ТОП, %	∆ВР(dтоп)=Ч1* ∆dтоп*ПТ0/100	7*7*4616/100	2262
3. Производительность труда ТОП,  тыс.руб.	∆ВР(ПТтоп)=Ч1*dтоп1 *∆ПТтоп/100	7*57/100*(-200)	-798
4. Изменение выручки от продажи  товаров, тыс.руб	∆ВР(Ч)+∆ВР(Ddтоп)+ ∆ВР(Пттоп)	2308+2262-798	3772
1. Средняя стоимость основных  средств, тыс.руб.	∆ВР(ОС)=∆ОС*ФО0	16*875	14107
2. Фондоотдача, руб.	∆ВР(ФО)=∆ФО*ОС1	(-322,89*32)	-10332
3. Изменение выручки от продажи  товаров	∆ВР(ОС)+∆ВР(ФО)	14107-10332	3775
Оценка влияния факторов, связанный  с эффективность использования  торговой площади
1. Торговая площадь, м. кв	∆ВР(S)=∆S*Н0	0*252	0
2. Нагрузка на 1 м кв торговой площади	∆ВР(Н)=∆H*S1	69*55	3795
3. Изменение выручки от продажи  товаров	∆ВР(S)+∆ВР(Н)		3795

 

Таким образом, масштабы хозяйственной деятельности ООО  «Дана-СБ» в отчетном году возросли, что подтверждается приростом товарооборота  на 3814тыс. руб. или на 27,5 %. Причем данный результат сопровождался ростом эффективности хозяйствования, о чем свидетельствует рост комплексного коэффициента эффективности хозяйствования на 0,3 %. В результате чего долевое участие экстенсивных факторов в увеличении выручки от продажи оказалось подавляющим, что характеризует собой преимущественно экстенсивный характер торговой деятельности ООО «Дана-СБ».

Из всех ресурсов задействованных  в отчетном году в торговой деятельности менее эффективно использовались элементы материально-технической базы. В частности произошло снижение фондоотдачи на 36,88 %, в результате в 2007 г. на 1 руб., вложенный в основные средства приходилось 552,54 руб. выручки. При этом данное обстоятельство оценивать отрицательно не следует, т.к. несмотря на значительное снижение значение фондоотдачи осталось высоким. При неизменном размере торговой площади произошло увеличение получаемого товарооборота за год с одного м кв. площади на 100 руб. основных средств. Подтверждением чему служит прирост нагрузки на 1 м кв. на 27,5 %, что заслуживает положительной оценки.

Группой ресурсов, по которой  в отчетном году отмечается рост эффективности  использования являются трудовые ресурсы. В динамике состояния которых  произошло увеличение среднесписочной  численности работающих на 1 человека при одновременном улучшении структуры рабочей силы, что выражено в приросте удельного веса численности торгово- оперативного персонала, кроме того данные изменения сопроводилось ростом производительности труда, т.е. среднегодовая выработка одного работающего увеличились на 9,3 %. Однако при этом произошло снижение выработки одного работника торгово-оперативного персонала на 4,3 %. Вместе с тем, в качестве положительной тенденции отмечается незначительный опережающий рост производительности труда по сравнению с темпом роста заработной платы на каждого работника.

В отчетном году наблюдается  рост эффективности использования  товарных запасов, о чем свидетельствует  рост скорости обращения на 1,2 %, что  оценивается положительно.

Таким образом, проведенные расчеты позволили установить, что за отчетной год, руководству организации не удалось максимально полно использовать имеющиеся возможности повышения эффективности торговой деятельности по причине сокращения экономической отдачи основных средств.

 

Таблица 3 - Анализ динамики финансовых результатов деятельности по ООО «Дана-СБ» за 2009 - 2010гг.

Показатели	Условн. обозн.	Фактически за 2009 год	Фактически за 2010 год	Отклоне-ние(+;-)	Темп роста, %
А	В	1	2	3 (2-1)	4(2:1×100)
Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб.	ВР	13849	17663	3814	127,5
Валовая прибыль, тыс. руб.	ВП	1460	2053	593	140,6
Средний уровень валовой прибыли, % (стр.2 : стр.1 х 100)	Увп	10,54	11,62	1,08	х
Расходы на продажу, тыс. руб.	РП	1309	1973	664	150,7
5. Средний уровень расходов на продажу, % (стр.4:стр.1х100)	Урп	9,45	11,17	1,72	х
Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб. (стр.2 - стр.4)	ПП	151	80	-71,00	53,0
Рентабельность продаж, % (стр.6:стр.1х100)	Рп	1,09	0,45	-0,64	х
Прочие доходы, тыс. руб.	ПрД	1	1	0	100,0
Прочие расходы, тыс. руб.	ПрР	30	30	0	100,0
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. (стр.6+стр.8-стр.9)	ПДН	122	51	-71	41,8
Отложенные налоговые активы, тыс. руб.	ОНА	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.	ОНО	-	-	-	-
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	ТНП	32	12	-20	37,5
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. (стр.10+стр.11-стр.12-стр.13)	ЧП	90	39	-51	43,3
Рентабельность деятельности, % (стр.14 : стр.1) х100	Рд	0,65	0,22	-0,43	х

 

Рисунок 1- Динамика рентабельности ООО «Дана - СБ» за 2009-2010 гг.

 

Данные таблицы 3 свидетельствуют  о неудовлетворительных результатах  финансовой деятельности, достигнутых  в исследуемой организации в  анализируемом периоде. В динамике произошло уменьшение финансовых результатов  как от обычных видов деятельности, так и в целом, что проявляется в приросте рентабельности продаж по прибыли от продаж на 0,64 %, при этом рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась на 0,43 %. Последнее обусловлено опережающими темпами роста выручки по сравнению с ростом чистой прибыли.

К тому же, качество прибыли  нельзя оценить положительно, т.к. в  налог на прибыль более 24 %.

 

 

Таблица 4 - Анализ структуры финансовых результатов по ООО «Дана-СБ» за 2009 – 2010гг.

Составные элементы прибыли до налогообложения	Фактически за 2009 год		Фактически за 2010 год		Абсолютное отклонение по
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	сумме, тыс.руб.	Удельному весу, %
А	1	2	3	4	5(3-1)	6(4-2)
1. Прибыль от продаж	151	123,77	80	156,86	-71	33,09
2. Сальдо прочих результатов	-29	-23,77	-29	-56,86	0	-33,09
3. Прибыль до налогообложения	122	100,00	51	100,00	-71	х
3.1. Текущий налог на прибыль	32	26,23	12	23,53	-20	-2,70
4. Чистая прибыль	90	73,77	39	76,47	-51	2,70

 

С целью выявления  внутренних резервов улучшения финансовых результатов проведем факторный анализ чистой прибыли в таблице 5.

 

Таблица 5 - Расчет влияния  факторов на изменение чистой прибыли  ООО «Дана-СБ» за 2008 – 2009 гг.

Наименование факторов	Условн. обознач.	Расчет влияния факторов		Величина влияния, тыс.руб.
		Методика расчета	Расчет
Рост выручки от продаж	ΔВР	ΔВР× Рп0 : 100	3814*1,09/100	42
Снижение среднего уровня валовой  прибыли	ΔУвп	ΔУвп×ВР1 :100	1,08*17663/100	191
Рост среднего уровня расходов на продажу товаров	ΔУрп	-(ΔУрп×ВР1:100)	-1,72*17663/100	-304
Итого влияние на прибыль от продаж	ΔПП	ΔПП(ВР) + ΔПП(Увп)+ ΔПП(Урп)	41+190-303	-71
Снижение прочих доходов	ΔПрД	ПрД1 - ПрД0	1-1	0
Рост прочих расходов	ΔПрР	-(ПрР1 - ПрР0)	30-30	0
Итого влияние на прибыль до налогообложения	ΔПДН	ΔПДН(ПП) + ΔПДН(ПрД) + ΔПДН(ПрР)	108-39+28	-71
Изменение отложенных налоговых активов	ΔОНА	ОНА1 - ОНА0	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	ΔОНО	-(ОНО1 -ОНО0)	-	-
Рост текущего налога на прибыль	ΔТНП	-(ТНП1 - ТНП0)	-(12-32)	20
Итого влияние на чистую прибыль	ΔЧП	ΔЧП(ПДН) + ΔЧП(ОНА) + ΔЧП(ОНО) +ΔЧП(ТНП)	-71+20	-51

 

Результаты факторного анализа указывают на тот факт, что основной вклад в формирование прироста прибыли от продаж внесло уровня валовой прибыли 1,08%, в результате чего результат торговой деятельности увеличился на 191 тыс. руб. Кроме того, увеличение выручки от продажи на 3814 привело к увеличению по сумме прибыли от продаж на 42 тыс. руб. Вместе с тем рост прибыли от продаж за счет совокупного влияния указанных двух факторов был уменьшен на 304 тыс. руб. в результате роста уровня расходов на продажу. Незначительное позитивное влияние на динамику финансовых результатов оказало снижение налога на прибыль 20 тыс. руб.

На следующем этапе  проведем анализ финансового состояния, объектом которого являются финансовые ресурсы.

Для того, чтобы определить насколько оптимально соотношение  собственного и заемного капитала и  дать оценку их состава, необходимо провести анализ наличия финансовых ресурсов.

 

Таблица 6 – Анализ динамики деловой активности ООО «Дана-СБ» за 2009–2010 гг.

Показатели	Фактически за 2009г.	Фактически за 2010г.	Отклонение, (+;-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции), тыс.руб.	13849	17663	3814	127,5
Чистая прибыль, тыс.руб.	90	39	-51	43,3
Средняя величина активов, тыс.руб.	509	533,5	24,5	104,8
В т.ч. средняя величина оборотных  активов, тыс.руб.	499	511	12	102,4
Скорость обращения активов, обор. (стр.1 : стр.3)	27,21	33,11	5,90	121,7
Время обращения оборотных активов, дн. (стр.4 х 360 : стр.1)	12,97	10,41	-2,56	80,3
Рентабельность активов, % (стр.2:стр.3)х100	17,68	7,31	-10,37	х

 

Данные таблицы 6 свидетельствуют  о снижении деловой активности торгового  предприятия ООО «Дана-СБ».

В отчетном году наблюдается  повышение средней стоимости  активов предприятия и средней величины оборотных активов соответственно на 25 тыс.руб. и 12 тыс.руб. или на 4,8 % и 2,8 % в относительном выражении.

При этом скорость обращения  средств увеличилась на 5,9 оборотов или на 21,7 %. Однако рентабельность активов  снизилась на 10,37 % под воздействием сложившегося соотношения между темпами роста чистой прибыли и средней величины активов.

Положительным моментом является сокращение времени обращения  оборотных средств предприятия  в отчетном году на 2,56 дн.

Наличие финансовых ресурсов в оптимальных размерах и эффективность их использования в значительной степени предопределяют успех деятельности предприятия на рынке и его финансовое благополучие.

 

 

 

Таблица 6 – Анализ финансового состояния ООО «Дана-Сб» за 2010 г.

Показатели	На начало отчетного года		На конец отчетного периода		Изменение за отчетный период по		Темп роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, %	Сумме, тыс.руб.	Удельному весу, %
1.Финансовые ресурсы, всего	496	100,00	571	100,00	75	-	115,1
в т.ч.:
1.1. собственный капитал	372	75,00	409	71,63	37	-3,37	109,9
1.2. долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
1.3. краткосрочные обязательства	124	25,00	162	28,37	38	3,37	130,6
из них:
1.3.1. кредиторская задолженность	124	100,00	162	100,00	38	0,00	130,6
2. Размещение финансовых ресурсов	496	100	571	100	75	-	115,121
2.1. внеоборотные активы	17	3,43	28	4,90	11	1,48	164,7
из них:
2.1.1. нематериальные активы и  основные средства	17	100,00	28	100,00	11	х	164,7
2.2. оборотные активы	479	96,57	543	95,10	64	-1,48	113,4
из них:
2.2.1. материально-производственные  запасы	156	32,57	217	39,96	156	7,40	139,1
2.2.2. дебиторская задолженность	5	1,04	89	16,39	84	15,35	1780,0
2.2.3. наиболее ликвидные активы	318	66,39	223	41,07	-95	-25,32	70,1
3. Коэффициент автономии (стр.1.1 : стр.1)	0,75	х	0,72	х	-0,03	х	95,5
4. Коэффициент вложений в производственный  потенциал	0,35	х	0,43	х	0,08	х	123,0
(стр.2.1.1+стр.2.2.1) : стр.1
5. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами	0,74	х	0,70	х	-0,04	х	94,7
(стр.1.1+стр.1.2 – 2.1) : стр.2.2
6. Коэффициент текущей ликвидности  (стр.2.2 : стр.1.3)	3,86	х	3,35	х	-0,51	х	86,8