Организация учета страховых взносов работодателем

5) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не превышающие  4000 руб. на одного работника  за расчетный период;

6) суммы платы за обучение  по основным и дополнительным  профессиональным образовательным  программам, в том числе за  профессиональную подготовку и  переподготовку работников;

Плательщики страховых  взносов, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом на основании расчетной ведомости и иных документов, на основании которых производились выплаты работникам (Расчетный кассовый ордер, платежное поручение). Для плательщиков страховых взносов, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512 000 руб. (2012 г.) нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 512 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховыми взносами не облагаются.

Ежемесячно сотрудники учетной службы предприятия по данным расчетной ведомости за отчетный месяц, от начисленной заработной платы  работникам за текущий отчетный период, с учетом начислений предшествующего  периода формируют базу обложения по страховым взносам.

По данным Муниципального учреждения здравоохранения «Болчаровской  муниципальной участковой больницы»  начислена заработная плата за март 2012 года, работнику Марковой Н.П. (оклад 23 000 руб. увеличен на районный коэффициент 30 %) – 29 900 руб., к ней добавляются  начисления предшествующих периодов с начала 2012 года, январь 29 900 руб., февраль 29 900 руб., в итоге сумма 89 700 руб.

Полученная величина 89 700 руб. облагается страховыми взносами на пенсионное страхование, отчисления в  Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного  медицинского страхования Российской Федерации в пределах установленной  нормы 512 000 руб. на работника, поэтому  сумма за март 29 900 руб. облагается полностью  страховыми взносами. Расчет величины страховых взносов за март будет  рассмотрен далее.

 

 

2.2 Порядок начисления и оплаты  страховых взносов  
во внебюджетные фонды

 

 

Страховые взносы исчисляются  по мере начисления выплат физическим лицам, т.е. ежемесячно. Сумма страховых  взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в каждый государственный  внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов  производят исчисление обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных  с начала расчетного периода до окончания  соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный  месяц включительно.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который  начисляется ежемесячный обязательный платеж. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

В Муниципальном учреждении здравоохранения «Болчаровской  муниципальной участковой больнице»  день выплаты заработной платы установлен 10 числа, поэтому платежи по страховым  взносам производятся до это числа  ежемесячно.

Сумма страховых взносов  исчисляется и уплачивается страхователями отдельно по направлениям платежей и  определяется как соответствующая  процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Ежемесячно страхователи производят расчет суммы авансовых  платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых  взносов, начисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым  взносам, подлежащая уплате за текущий  месяц, определяется с учетом ранее  уплаченных сумм авансовых платежей.

Направления платежей Пенсионного  фонда Российской Федерации 
на пенсионное страхование:

• на накопительную часть трудовой пенсии величина к оплате за март составила:

1794 руб. (29 900 руб. * 6 % = 1794 руб.);

• на страховую часть трудовой пенсии величина к оплате зв март составила:

4 784руб. (29 900 руб. * 16% = 4 784руб.);

В Фонд социального страхования  в доле 2,9 % страховых взносов, сумма  к оплате за март составила:

29 900 руб. * 2,9 % = 868 руб.

А так же в Фонд социального  страхования производятся отчисления страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 0,2 % (организация  сферы здравоохранения):

29 900 руб. * 0,2 % = 598 руб.

Исчисленная величина страховых  взносов в Фонд социального страхования, в том числе на социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  уменьшается на величину использованных средств, на выплату пособия по временной  нетрудоспособности работникам за счет средств этого внебюджетного  фонда.

В Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации  в части страховых взносов  сумма к оплате за март составит:

29 900 руб. * 5,1 % = 1525 руб.

Данные об исчисленных  и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в Расчете  по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Далее – Расчет) (ПРИЛОЖЕНИЕ 5).

Расчет предоставляется  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган  по форме, утвержденной Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Расчет с отметкой налогового органа, подтверждающей факт представления  расчета в налоговый орган  страхователь представляет страховщику  в территориальный орган  Пенсионного  фонда Российской Федерации по месту  регистрации.

Разница между суммами  авансовых платежей, уплаченными  за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с Расчетом, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих  платежей по страховым взносам или  возврату страхователю. Сумма страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей  с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного  фонда Российской Федерации. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными поручениями  по каждой из частей страховых взносов  в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПРИЛОЖЕНИЕ 6).

Страхователи представляют Расчет по страховым взносам в  налоговый орган не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим расчетным  периодом, по форме, утверждаемой Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Аналитический учет расчетов по страховым взносам ведется  страхователем по Карточке индивидуального  учета сумм начисленных выплат и  иных вознаграждений и сумм начисленных  страховых взносов за год, в которой  учитываются суммы начисленных  выплат и иных вознаграждений, суммы  страховых взносов, в отношении  каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты плательщикам.

Карточка индивидуального  учета открывается на расчетный  период (календарный год) и заполняется  на каждое физическое лицо – сотрудника организации, работающего по трудовому  или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).

Сведения, приведенные в  названной карточке, используются плательщиками  страховых взносов, производящими  выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, при заполнении соответствующей отчетности, представляемой в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования России.

Адресная часть карточки содержит сведения об организации (наименование, идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет) и физическом лице, которому произведены  выплаты (вписываются на основании  представленных им документов). Так, в  ней указываются следующие сведения о застрахованном лице:

• фамилия, имя, отчество, дата рождения и гражданство (на основании документа, удостоверяющего личность);
• номер индивидуального лицевого счета в системе государственного пенсионного страхования (на основании страхового свидетельства государственного пенсионного страхования);
• идентификационный номер налогоплательщика;
• наличие инвалидности (если есть) и дата выдачи учреждением медико-социальной экспертизы справки, подтверждающей инвалидность, а также дата окончания ее действия.

Оформление табличной  части карточки начинается с указания в одноименных строках сумм выплат, начисленных физическому лицу за текущий месяц расчетного периода  и нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно. Ежемесячная заработная плата  Марковой Н.П. составляет 29 900 руб. (в том числе  районный коэффициент 30 %):

23 000 руб. (оклад) * 30 % = 6 900 руб. + 23 000 руб. = 29 900 руб.

Соответственно нарастающим  итогом в январе 2012 г. сумма заработной платы составила 29 900 руб., в феврале 59 800 руб., в марте 89 700 руб. и так до конца расчетного периода. Заполнение строки «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»:

страховая часть 29 900 руб. * 16 % = 4 784 руб.;

накопительная часть 29 900 руб. * 6% = 1794 руб.

«Начислено страховых  взносов на Обязательное медицинское  страхование»:

29 900 руб. * 5,1 % = 1 525 руб.

«Начислено страховых  взносов в Фонд социального страхования»:

29 900 руб. * 2,9 % = 867 руб.

Показатели в них определяются путем умножения указанной выше базы на соответствующий тариф. Исчисленные  страховые взносы на социальное страхование  используются на выплату пособия  по временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднедневного заработка за два предшествующих года застрахованного лица, имеющему страховой стаж 8 и более лет, – в размере 100 % от среднего заработка; страховой стаж от 5 до 8 лет, – в размере 80 % от среднего заработка; страховой стаж до 5 лет, – 60 % от среднего заработка [7, с. 7].

Гражданка Маркова Н. П. работает в  Муниципальном учреждении здравоохранения  «Болчаровской муниципальной участковой больнице» с 1998 года, трудовой стаж 14 лет. Пособие по временной нетрудоспособности данному работнику будет выплачиваться  в размере 100 % от среднего заработка. Для того что бы рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности, необходимо рассчитать средний дневной  заработок. Он рассчитывается следующим  образом:

Доход, облагаемый страховыми взносами за 2 предшествующих года:

717 600 руб. / 2 (года) и на 365дней = 938 руб.

Размер пособия по временной  нетрудоспособности рассчитывается по следующей формуле: средний дневной  заработок * количество нетрудоспособных дней * процент, который зависит от количества лет трудового стажа.

 

 

2.2 Отчетность о страховых  взносах во внебюджетные фонды

 

 

На основании Приказа  № 232н от 15 марта 2012 г. «Об утверждении  формы расчета по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в пенсионный фонд российской федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный  фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения» утверждена форма отчетности предоставляемая в пенсионный фонд Российской Федерации – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) (ПРИЛОЖЕНИЕ 5).

Заполнение расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное страхование начинается с титульной части, в которой фиксируется идентификационные сведения, заполняемые на основании выписки из государственного реестра.