Организация учета страховых взносов работодателем

• регистрационный номер в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с записью в Уведомлении о регистрации в территориальном органе Пенсионный фонд Российской Федерации – 027 – 016 – 000508;
• регистрационный номер в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в соответствии с записью в Свидетельстве о регистрации страхователя – 711389902003905. Регистрационный номер позволяет отличить организацию из общей массы страхователей;
• при подаче уточненного расчета указывается номер корректировки;
• в поле «Отчетный период», проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются соответственно как «03», «06», «09». Расчетным периодом признается календарный год, который обозначается «12»;
• наименование организации заполняется в соответствии с наименованием, указанным в учредительных документах – Муниципальное учреждение здравоохранения «Болчаровская муниципальная участковая больница»;
• идентификационный номер плательщика (8616005314 – идентификация налогоплательщика в налоговом органе), код причины постановки на учет по месту нахождения организации (861601001 – дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика, который обозначает причину постановки на учет организации в налоговой органе) и основной государственный регистрационный номер (1028601393952 – запись о создании юридического лица) указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
• коды общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (71116908001 – код определяет место нахождения объекта в рамках налоговой или иной социально-экономической отрасли), общероссийского классификатора видов экономической деятельности (85.11.1 – код предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них), общероссийского классификатора предприятий и организаций (34935630 – код необходим для удобства связи данных о юридических лицах и учета статистики, обеспечивает межведомственный обмен информации), общероссийский классификатор организационно – правовых форм (81 – код показывает какая организационно – правовая форма у данной организации), общероссийский классификатор форм собственности (14 – код показывает какая собственность находится в распоряжении организации), на основании соответствующего Уведомления органа государственной статистики.

В полях, отведенных для  указания адреса регистрации указывается  юридический адрес в соответствии с Российским классификатором адресов  Федеральной налоговой службы России – ХМАО, Кондинский район, село Болчары, улица Комсомольская дом 3.

Подпись плательщика либо его представителя и дата подписания проставляются в конце каждой страницы Расчета. Для описания заполнения Расчета взяты сведения по отчетности за 2011 г.

В разделе 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» отражена информация о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетный период.

По строке 100 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» отражается сумма страховых взносов за предыдущий расчетный период. В Муниципальном учреждении здравоохранения «Болчаровской муниципальной участковой больнице» остаток страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 206 907 рублей. Остаток страховых взносов на обязательное медицинское страхование 24 101 рублей.

Строка 110 «Начислено страховых  взносов с начала расчетного периода» заполняется на основании данных бухгалтерского учета о суммах страховых  взносов, начисленных с начала расчетного периода и по данному учреждению составляет: На обязательное пенсионное страхование 4 408 109 рублей, на обязательное медицинское страхование 846 668 рублей.

По строке 130 «Всего к  уплате» суммируются показатели строк «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода», «Начислено страховых взносов  с начала расчетного периода» в:

Пенсионный фонд:

206 907 руб. + 4 408 109 руб. = 4 615 016 руб.

Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования:

24 101 руб. + 864 668 руб. = 888 762 руб.

В строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода» отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода. Муниципальное учреждение здравоохранения «Болчаровская муниципальная участковая больница» уплатила суммы страховых взносов с начала расчетного периода:

Пенсионный фонд – 4 591 543 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 890 454 руб.

По строке 150 «Остаток страховых  взносов, подлежащих уплате на конец  отчетного периода». Рассчитывается путем вычитания из строки «Всего к уплате» строку «Уплачено с  начала расчетного периода» в:

Пенсионный фонд:

4 615 016 руб. – 4 591 543 руб. = 23 473 руб.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

888 762 руб.: 890 454 руб. = – 1 692 руб.

В Разделе 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов» указывается код тарифа, установленный для плательщика. В Муниципальном учреждении здравоохранения «Болчаровской муниципальной участковой больнице» код тарифа – 01.

По строке 200 «Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, рассчитываются нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода». Всего с начала расчетного периода начислено 18 922 163 руб.

В соответствии с  частью 4 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ суммы выплат в отношении физического лица, превышающие предельную величину базы, исчисленную нарастающим итогом с начала года, не включаются в базу для начисления страховых взносов. При расчете суммы превышения предельной величины базы в отношении каждого физического лица учитывается вся база, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода и отраженная в разделах 2 и 3 Расчета. Сумма превышающая предельную величину базы для начисления страховых взносов по данному учреждению составила 1 655 844 руб.

Значение показателей  в строке 241 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – «страховая часть» определяется как сумма соответствующих показателей строки 220, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и соответствующих показателей строки 221 умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии:

8 889 552 руб. * 26 % = 2 311 284 руб.

8 064710 руб. * 20 %=1 612 942 руб.

2 311 284 руб. + 1 612 942 руб. = 3 924 266 руб.

Значение показателей  строки 242 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – «накопительная часть» определяется как произведение соответствующих показателей строки 221 и тарифа для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии:

8 064710 руб. * 6%=483 883 руб.

Значение показателей  строки 243 «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

16 954 262 руб. * 3,1 %=525 583 руб.

Значение показателей  строки 244 «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования» определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования:

16 954 262 руб. * 2 % = 339 085 руб.

Раздел 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников», Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря ___ года» данной организацией не заполняется.

Муниципальное учреждение здравоохранения «Болчаровская  муниципальная участковая больница»  ежемесячно начисляет работникам, страховые  взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Формой отчетности по данному виду начислений является «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (Форма – 4ФСС) (ПРИЛОЖЕНИЕ 8). Данные Расчета представлены за 2011 год.

Титульная часть Расчета  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством и по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения  заполняется аналогично Расчету  по начисленным и уплаченным страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд российской федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения.

Данные таблицы 1 заполняются на основе записей в бухгалтерском учете страхователя.

По строке 2 отражается сумма  начисленных страховых взносов  на начало отчетного периода – 133 426 руб., в том числе за январь 49 185 руб., февраль 40 037 руб., март 44 203 руб.

В графе 12 отражается задолженность  за территориальным органом Фонда  на начало расчетного периода – 7 194 руб.

По строке 15 отражается расходы на цели обязательного социального  страхования, в том числе за последние  три месяца отчетного периода  –  
66 561 руб.: за январь 9 632руб., февраль 0 руб., март 56 929 руб.

По строке «Уплачено  страховых взносов» отражаются суммы  перечисленных страховых взносов  страхователем на лицевой счет территориального органа Фонда, открытый в органах  Федерального казначейства, с указанием  даты и номера платежного поручения. По данной организации сумма составляет 80 503 руб., в том числе за последние  три месяца: январь 0 руб., февраль 37 018 руб., март 43 484 руб.

Строка 18 – контрольная  строка, где показывается сумма строк 12+15+16+17:

7 194 руб. + 66 561 руб. + 80 503 руб. = 154 259 руб.

В таблице 2 отражаются расходы  на цели обязательного социального  страхования на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному  социальному страхованию.

По строке 1 – 3 указывается количество оплаченных дней, 1 – 4 отражается сумма произведенных выплат.  По Муниципальному учреждению здравоохранения «Болчаровской муниципальной участковой больнице» количество оплаченных дней 104, сумма выплат – 66 561 рубль.

В таблице 3 производится расчет базы для начисления страховых взносов.

По строке 1 в соответствующих графах отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

По рассматриваемой организации  эта сумма составляет 4 664 298 руб.

По строке 2 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Сумма составляет 63 391руб.

В строке 4 отражается база для начисления страховых взносов.

По данному учреждению база для начисления страховых взносов  составляет 4 600 907 руб.

Отчетность по страховым  взносам в 2012 году должна предоставляться  в электронном виде с электронно-цифровой подписью, если число работников больше 50 человек. Если лимит не превышен, то у организации есть право выбора, как предоставлять отчетность: в  бумажном или электронном виде.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

С 1 января 2010 г. единый социальный налог был заменен страховыми взносами на отдельные виды обязательного  социального страхования.

Начиная с 2010 года уплачиваются следующие виды страховых взносов:

• страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые в Пенсионный фонд;
• страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Фонд обязательного медицинского страхования;
• страховые взносы по обязательному социальному страхованию, уплачиваемые в Фонд социального страхования;
• страховые взносы на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваемые в Фонд социального страхования.