Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

 

Таблица 4

Расчет единого социального налога индивидуального предпринимателя за I полугодие 2001 года

Мес.	∑ выплат за месяц	∑ выплат  нарастаю-щим  итогом	∑ льгот  нарастаю-  щим итогом	налогооб-  лагаемая  база	ставка  налога, %	∑ налога  нарастаю-щим  итогом	∑ выплат  за месяц	∑ выплат  нарастаю-щим  итогом	∑ льгот  (по двум работникам)	налогооб-  лагаемая  база	ставка  налога, %	∑  налога	∑ налога  всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Янв.	50000	50000	100000	-	-	-	100000	100000	200000	60000	26,1	15660	15660
Фев.	60000	110000	100000	10000	12,8	1280	100000	200000	200000	120000	26,1	31320	32530
Мар.	40000	150000	100000	50000	12,8	6400	100000	300000	200000	180000	26,1	46980	53380
Апр.	70000	220000	100000	120000	12,8	15360	100000	400000	200000	240000	26,1	62640	78000
Май	70000	290000	100000	190000	12,8	24320	100000	500000	200000	300000	26,1	78300	102620
Июн.	70000	360000	100000	260000	25600 +  6,4% с суммы > 100000	29440	100000	600000	200000	400000	26100 + 20%  с ∑> 100000	98300	127740
Итого:	360000	360000	100000	260000	25600 +  6,4% с суммы > 100000	29440	600000	600000	200000	400000	26100 + 20%  с ∑> 100000	98300	127740

 

Удержания из заработной платы

Заработная плата  – главный источник доходов физического  лица. Как и все другие доходы, она облагается подоходным налогом, суммы которого предназначены для перечисления в бюджет.

С заработной платы  удерживаются и другие суммы, предназначенные  для целей социального и компенсационного характера. Это: удержания в пенсионный фонд и профсоюзный фонды, удержания по исполнительным листам и т.д.

В соответствии с темой курсовой работы остановимся  на удержании сумм, предназначенных  для целей социального характера.

Следует различать  понятие «удержание из заработной платы» и понятие «отчисления от заработной платы». В первом случае речь идет о тех суммах выплат, которые удерживаются из заработной платы непосредственно у каждого конкретного физического лица. Во втором – речь идет о тех суммах, которые изымаются непосредственно у предприятия. Служат они целям социальной поддержки населения и пропорциональны начисленной оплате труда работников предприятия (фонду заработной платы). В бухгалтерском учете эта разница проявляется при оформлении проводок.

Например:

1) Отчисления  в фонд социального страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения: 
                                       Д 20,44   К-69/1

Базой служит фонд заработной платы. Ставка 5,4%.

2) Отчисления  в пенсионный фонд. Источником  и базой платежа является начисленная  оплата труда по всем основаниям, ставка 1%:

                                       Д70   К69/2

Источником платежа  являются издержки производства и обращения.

Базой служит фонд заработной платы:

                                       Д20,44  К69/2

Ставка 28%.

3) Отчисления  в фонд обязательного медицинского  страхования. Источником платежа  являются издержки производства  и обращения:

                                       Д20,44  К69/3

Базой является фонд заработной платы. Ставка 3,6%.

 

 

Расчет  пособий по временной нетрудоспособности

Определение суммы  пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) производится на основе среднего заработка. В соответствии с законодательством, средний заработок  для расчета оплаты больничных листов определяется за два предшествующих месяца. В начисленную оплату труда входят все виды заработка, в том числе, месячная, квартальная и годовая премии. Квартальная премия включается в размере 1/3 в каждом месяце, а годовая – в размере 1/12 в каждом месяце.

По закону в  средний заработок не включаются:

• оплата за сверхурочные работы;
• плата за работу по совместительству;
• доплаты за работы, не связанные с основной обязанностью работника;
• оплата дней простоев, отпусков и компенсаций;
• единовременные пособия.

Среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленной по всем основаниям заработной платы за два месяца на число рабочих дней в эти месяцы. Затем среднедневной заработок умножается на число больничных дней, приходящихся на рабочие дни.

Если же у  работника предприятия интервал между больничными листами меньшеЮ чем два месяца, среднедневной заработок исчисляется по конкретному числу отработанных дней:

З_д=ЗП_д/Д  ,  где ЗП_д – заработная плата за Д отработанных дней 

Трудовое  законодательство предписывает оплачивать пособия по временной  нетрудоспособности  с  учетом непрерывного стажа работы сотрудника. Установлены следующие нормативы: 
а) 60% от среднего заработка при непрерывном стаже работы до 3 лет;

б) 80% от среднего заработка при непрерывном  стаже работы до 8 лет;

в) 100% от среднего заработка при непрерывном стаже работы свыше  
8 лет.

Полностью 100% оплачиваются пособия по временной  нетрудоспособности сотрудникам, у  которых на иждивении трое или  более детей до 18 лет, инвалидам  войны, инвалидам по трудовому увечью, женщинам по беременности и родам.

Больничный  лист оплачивается из фонда социального  страхования. Поэтому бухгалтеру необходимо сначала начислить сумму больничного  листа из данного фонда, получить эту сумму из фонда на расчетный  счет, затем перевести деньги в  кассу и потом выдать сотруднику.

В бухгалтерском  учете эти операции оформляются  следующими проводками: 
Д69/1     К70 – начислена сумма пособия из фонда соцстрахования 
Д51        К69/1 – получена сумма пособия из фонда на расчетный счет

Д50        К51 – переведена сумма пособия в кассу

Д70        К50 – выдача пособия

Где сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», сч.51 «Расчетный счет», сч.50 «Касса».

 

 
 

 

                               

 

ЗАДАНИЕ 1

         Сгруппировать хозяйственные средства  и источники их образования фабрики мягкой мебели (используя информацию таблиц 1 и 2) в таблицах 3 и 4, составить по данным группировки баланс на 1 марта 1999 г.

 

Таблица 1

Состав хозяйственных  средств фабрики мягкой мебели 
на 1 марта 1999 г.

№  п/п	Наименование  хозяйственных средств	Сумма  (руб.)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25   26	Здание управления фабрики двухэтажное, каменное Здание транспортного  цеха кирпичное Здание основного  цеха каменное Ткань обивочная Ткань бязь Спецодежда Незавершенное производство Бензин Столы конторские (ОС) Готовая продукция  на складе Инструменты (ОС) Машины швейные  универсальные Силовые машины Автомобили грузовые Автомобили легковые Несгораемые сейфы (ОС) Шкафы конторские (ОС) Пишущие машинки (ОС) Вычислительные машины (ОС) Наличные деньги в кассе Денежные средства на расчетном счете Задолженность подотчетных лиц Разные материалы Патенты Налог на добавленную  стоимость по приобретенным  ценностям Задолженность покупателей за продукцию	90 000 000 29 600 000 126 000 000 234 000 13 000 190 000 200 000 156 000 90 000 1 000 000 2 040 000 20 000 000 25 800 000 4 000 000 3 800 000 160 000 40 000 120 000 4 480 000 4 000 1 994 000 10 000 12 000 60 000   320 000 600 000

 

         Справка: 
         1. Износ основных средств 44 160 000

         2. Износ нематериальных активов  4 000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Источники образования  хозяйственных средств 
фабрики мягкой мебели 
на 1 марта 1999 г.

 

№  п/п	Наименование  источников	Сумма  (руб.)
1 2 3  4 5 6 7 8 9   10   11	Уставной капитал Добавочный капитал Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством Резервы предстоящих  расходов и платежей Краткосрочные кредиты банков Задолженность фабрики бюджету Задолженность прочим кредиторам Задолженность поставщикам за товары и услуги Задолженность социальному страхованию и   обеспечению Задолженность рабочим и служащим по оплате  труда Нераспределенная  прибыль прошлых лет	157 700 000 100 000 000 350 000   150 000 2 000 000 186 000 328 000 1 920 000   304 000   800 000 3 021 000

Таблица 3

Группировка хозяйственных  средств фабрики мягкой мебели 
на 1 марта 1999 г.

 

Виды средств

Сумма  (руб.)

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Здания, сооружения и их структурные компоненты Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных Технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные в первую или вторую группу ИТОГО:   НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ  АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Налог на добавленную стоимость по приобретен-  ным ценностям Расчеты с дебиторами Денежные средства:  -касса -расчетный счет ИТОГО:   Всего хозяйственных  средств

245 600 000       12 690 000     48 030 000 262 160 000   56 000   415 000 200 000 1 000 000   320 000 610 000   4 000 1 994 000 4 543 000 266 759 000