Экономическая сущность и общая характеристика таможенных платежей

Установление льготы производится в общегосударственных  целях, однако конечным носителем льготы являются потребители товаров – население страны. Многоплановость и специфика влияния таможенных льгот на развитие экономики требуют от государственных органов взвешенного подхода к определению способов установления льгот по уплате таможенных платежей, целесообразности их введения.

Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним  из принципов их работы. Эффективно действующий механизм таможенного  тарифного и нетарифного регулирования  является неотъемлемым условием для  проведения Россией активной и целостной  таможенной политики, а также для решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности РФ, защите ее экономических интересов. Льготы по уплате таможенных платежей можно отнести к одной из подсистем такого механизма.

При плате таможенных платежей предусмотрена возможность предоставления льгот. Таковыми являются: тарифные преференции; тарифные льготы; льготы по уплате налогов; льготы по уплате таможенных сборов. Они применятся в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Наиболее распространенной льготой является полное освобождение от уплаты таможенных платежей, так же выделяют частичное освобождение от уплаты и возврат ранее уплаченных платежей. Льготы имеют огромное значение  для  стимулирования  развития экономики страны.

 

2.3 Возможность отсрочки  и рассрочки при уплате таможенных  платежей

 

Изменение срока уплаты таможенных пошлин производится в форме  отсрочки или рассрочки по основаниям, на условиях и в порядке, которые  определяются международным договором государств - членов Таможенного союза.

Правительство РФ вправе определять федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, предусмотренных международными договорами государств - членов Таможенного союза.

  В случае принятия Правительством РФ решений об определении федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных подтверждать наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, предусмотренных международными договорами государств - членов Таможенного союза, наличие таких подтверждений является обязательным при обращении лица с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки. Отсрочка или рассрочка уплаты может быть предоставлена не по всем таможенным платежам, а только по тем из них, которые имеют налоговую природу - по таможенной пошлине, НДС, акцизам. По таможенным сборам, предусмотренным ТК , отсрочка или рассрочка по их уплате не предоставляется. Не предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей физическим лицам, а также юридическим лицам, пытавшимся уклониться от уплаты таможенных платежей.

Отсрочка или рассрочка  уплаты таможенных пошлин, налогов  предоставляется плательщику таможенных пошлин, налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- задержка этому лицу финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

- товары, перемещаемые через таможенную границу, являются товарами, подвергающимися быстрой порче;

- осуществление лицом поставок по межправительственным соглашениям.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляется на основании заявления заинтересованного лица, представленного в соответствующий таможенный орган, в котором должны содержаться основания предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, а также сведения об обеспечении уплаты таможенных платежей. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты таможенных платежей либо об отказе в ее предоставлении принимается начальником таможенного органа, проводящего таможенное оформление, по письменному заявлению плательщика в течение одного месяца со дня получения заявления. Такое заявление представляют в таможенный орган одновременно с грузовой таможенной декларацией.

Если  таможенные платежи не уплачены своевременно, они взыскиваются таможенным органом независимо от привлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил.  
Принудительное взыскание таможенных платежей имеет свои особенности в зависимости от лица, в отношении которого могут быть использованы меры по взысканию таможенных платежей.  
             В отношении юридического лица предусмотрен механизм бесспорного списания необходимых сумм со счетов плательщика-организации в банке, или за счет иного имущества, а также в судебном порядке. Допускается взыскание таможенных платежей за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения (находятся под таможенным контролем).  
           При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о его счетах, таможенный орган вправе взыскать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога.  
          Принудительное взыскание с физических лиц производится только в судебном порядке. Принудительное взыскание неуплаченных сумм таможенных платежей  не производится при наличии одного из следующих обстоятельств:  
          1. Если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги, то есть при истечении срока давности взыскания таможенных платежей [7].  
           2. Если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится при наличии  заявления плательщика и по решению  таможенного органа, на счет которого поступили соответствующие платежи. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня излишней уплаты либо излишнего взыскания таможенных платежей.  
         Проценты (по ставкам рефинансирования ЦБ РФ) на возвращаемые суммы таможенных платежей начисляются только в том случае, если таможенный орган пропустит месячный срок (со дня подачи плательщиком заявления) принятия решения о возврате. Проценты начисляются за каждый день нарушения срока возврата.  
          Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится в валюте РФ. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей производится по курсу ЦБ РФ, действующему на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.  
          Отсрочка (рассрочка) уплаты таможенных платежей не должна превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей может быть предоставлена по одному или нескольким видам подлежащих уплате таможенных платежей и в отношении всей суммы таких платежей либо ее части.

При рассрочке плательщик совместно с отделом таможенных платежей таможенного органа составляют график уплаты таможенных платежей (периодические  платежи) и определяют их размер при каждом погашении.

За отсрочку или рассрочку  таможенных платежей взимаются проценты, которые начисляются на сумму  подлежащих уплате таможенных платежей, исходя из ставки рефинансирования, устанавливаемой  ЦБ РФ. Проценты за отсрочку уплачивают одновременно с таможенными платежами, а за рассрочку - вместе с периодическими платежами.

Плательщик, получивший отсрочку или рассрочку, обязан не позднее  последнего дня предоставленной  отсрочки или рассрочки погасить задолженность и уплатить причитающиеся проценты. Датой перечисления денежных средств считается дата отметки банка на платежном документе о проведении банковской операции, копию такого платежного документа с отметкой банка и надлежащим образом заверенную выписку представляют не позднее трех календарных дней, следующих за днем истечения отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.

Итак, рассрочка и отсрочка являются способами  изменения срока уплаты таможенных пошлин. Предоставляется при наличии определенных условий и на основании заявления заинтересованного лица. Неуплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются в принудительном порядке. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных платежей в отношении всей суммы платежей или их части. Плательщик, получивший отсрочку или рассрочку, должен вовремя погасить задолженность и уплатить соответствующие проценты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Современное состояние системы таможенных платежей в РФ

3.1 Анализ полученных таможенных платежей и налогов в РФ за  2009-2010 гг.

 

Важнейшим событием 2010 года стало начало функционирования Таможенного союза, которое потребовало создания нормативной правовой базы Таможенного союза, внесения изменений в законодательство и нормативные правовые акты Российской Федерации в области таможенного дела и обеспечения оптимальных условий для их реализации.

В сжатые сроки проведена  подготовка ряда международных соглашений, решений Комиссии Таможенного союза  и соответствующих проектов постановлений Правительства Российской Федерации. Практически сформирована договорно-правовая база Таможенного союза.

С 1 июля 2010 года вступил  в силу основополагающий документ, регулирующий таможенные правоотношения в Таможенном союзе –  
Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС).

29 декабря 2010 года вступил  в силу Федеральный закон «О  таможенном регулировании в Российской  Федерации», разработанный с учетом  современных тенденций развития  таможенного дела.

Унифицированы нормы, регламентирующие перемещение товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. Организовано информационное взаимодействие таможенных органов государств – членов Таможенного союза при контроле за таможенным транзитом.

Благодаря правильной организации деятельности таможенных органов в новых условиях удалось обеспечить беспрепятственное перемещение товаров в рамках взаимной торговли и выполнение законодательства Таможенного союза в полном объеме.

В условиях применения нового механизма распределения ввозных таможенных пошлин между государствами – членами Таможенного союза объем перечисленных таможенных платежей составил более половины доходной части федерального бюджета.

Пополнение доходной части федерального бюджета –  одна из важнейших задач таможенных органов. В 2010 году контрольный показатель по перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет выполнен на 105,68%, перечислено 4 330,1 млрд. рублей, что на 810,3 млрд. рублей больше, чем в 2009 году. Это связано с тем, что внешнеторговый оборот РФ в 2010 году составил 625,4 млрд. долларов США [23] и по сравнению с 2009 годом возрос на 33,3%, в том числе экспорт – 396,4 млрд. долларов США (рост на 31,4%), импорт – 229,0 млрд. долларов США (рост на 36,9%), что демонстрирует Рисунок 2.

 

Рисунок 2 - Динамика важнейших показателей внешней торговли Российской Федерации в 2009 – 2010 годах

 

Сальдо   торгового   баланса   составило 167,4 млрд.  долларов США, что на 33,2 млрд. долларов США больше, чем в 2009 году.      В 2010 году физическими лицами на ввоз товаров и транспортных средств было оформлено 244,4 тыс. таможенных приходных ордеров (ТПО) общей стоимостью 1 628,5 млн. долларов США. По сравнению с 2009 годом количество оформленных ТПО увеличилось на 4,4%, а стоимость ввезенных товаров увеличилась на 97,7%.

           Также изменилась структура таможенных платежей, перечисленных в бюджет, что наглядно представлено на Рисунке 3 и Рисунке 4.

            Рисунок 3 - Структура таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет за 2009 год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Рисунок 4 - Структура таможенных платежей, перечисленных в федеральный бюджет за 2010 год

 

          Видим, что в структуре таможенных поступлений в 2010 году по сравнению с 2009  доля акцизов на ввозимые товары снизилась на 0, 31% , доля таможенных сборов на 0,41%, доля иных платежей на 2,03%. Увеличились соответственно доли: вывозных таможенных пошлин на 0,93%, ввозные таможенные пошлины на 0,09%, НДС на 1,73% .

Итак, проанализировав  полученные данные, можно сделать  вывод, что в 2010 году был перевыполнен план по перечислению таможенных платежей в федеральный бюджет, увеличился внешнеторговый оборот РФ, что говорит об эффективности международных торговый и экономических отношений.

 

 

3.2 Анализ эффективности  предоставления льгот по уплате  таможенных платежей

 

 

Эффективность применения льгот по уплате таможенных платежей определяется государственной политикой, ростом совокупного дохода общества, таможенным контролем и экономией денежных средств участников ВЭД. Одним из направлений государственной политики в РФ является увеличение совокупного дохода национального производства. Такая политика может допускать возможность сокращения государственных доходов от внешнеэкономической деятельности, если снижение таможенных пошлин или их отмена на определенные товары и услуги способствует росту совокупного дохода общества [20, с.100].

В целях активизации  и поощрения международной торговли, привлечения инвестиционных и иных ресурсов государство устанавливает льготы по уплате таможенных платежей. Предоставление льгот в конечном итоге влияет на ценовые характеристики товаров и может привести к увеличению объемов международной торговли. При этом требуется избирательный подход к обоснованию предоставления каждого вида льгот к определенным товарам, оценка эффективности их применения.