Анализ эксплуатационных расходов Читинской дистанции пути

 

5. Анализ эксплуатационных  расходов Читинской дистанции  пути

 

Одно из основных условий эффективного хозяйствования предприятия в современных условиях – знание уровня издержек (затрат, расходов) на производство и реализацию своей  продукции.

На железнодорожном транспорте планирование, прогнозирование и учет текущих затрат по видам деятельности железных дорог производится в соответствии с Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта. Номенклатура представляет собой обоснованную классификацию и систематизированный перечень расходов и является обязательным нормативным документом для железный дорог и входящих в их состав предприятий.

Согласно ПБУ 10/99 при формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка в зависимости от экономического содержания затрат по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Проведем анализ структуры  эксплуатационных расходов по элементам затрат Читинской дистанции пути, используя данные табл. 5.1.

Представим  структуру эксплуатационных расходов по элементам затрат графически на рис. 5.1.

 

Таблица 5.1

Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат Читинской дистанции пути за 2008-2010 гг.

Элемент затрат	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Абсолютное  отклонение, тыс. руб.		Изменение структуры, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	2008/2009  гг.	2009/2010  гг.	2008/2009  гг.	2009/2010  гг.
Материальные  затраты	63826	20,25	84068	23,14	101673	24,65	20242	17605	+2,89	+1,51
Затраты на оплату труда	149332	47,38	167568	46,12	188460	45,69	18236	20892	-1,26	-0,43
Отчисления  на социальные нужды	35514	11,27	37774	10,40	46496	11,27	2260	8722	-0,87	+0,87
Амортизация	59925	19,01	60758	16,72	55484	13,45	833	-5273	-2,29	-3,27
Прочие затраты	6576	2,00	13171	3,62	20386	4,94	6595	7215	+1,62	+1,32
Итого	315173	100,00	363339	100,00	412499	100,00	48166	49160	-	-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5.1. Структура  эксплатационных расходов по элементам затрат Читинской дистанции пути за 2008-2010 гг., %

 

Горизонтальный  анализ свидетельствует о росте  эксплуатационных расходов Читинской  дистанции пути. В 2009 году эксплуатационные расходы составили 363339 тыс. руб., что на 48166 тыс. руб., или на 15,28% больше, чем в 2008 году. В 2010 году также наблюдается рост эксплуатационных расходов на 49160 тыс. руб., или на 13,53% по сравнению с 2009 годом.

Наибольший удельный вес  в общей сумме эксплуатационных расходов Читинской дистанции пути занимают затраты на оплату труда, включающие все виды оплаты труда, в том числе и дополнительную заработную плату. Наблюдается снижение удельного веса затрат на оплату труда. Так, в 2008 году он составил 47,38%, в 2009 году – 46,12%, что на 1,26% меньше, чем в 2008 году, а в 2010 году – 45,69%, что по отношению к 2009 году меньше на 0,43%. Снижение удельного веса данной группы связано с увеличением доли других групп, а так же с ухудшением показателей работы дистанции пути, в том числе и основного показателя балльности, что в свою очередь привело к снижении премиальных выплат работникам дистанции.

Доля отчислений на социальные нужды за анализируемый  период колеблется в пределах от 10 до 11,50%.

Следующим по доле в общей сумме эксплуатационных расходов стоят материальные затраты. Материальные затраты включают в себя стоимость всех расходуемых материалов и запасных частей для работ. Поэтому доля материальных затрат на дистанции пути достаточно велика и составляет в 2008 году 20,25%, в 2009 году – 23,14%, в 2010 году – 24,65%. Стоит отметить, что наблюдается рост доли данного элемента затрат. В 2009 году рост удельного веса равен 2,89%, в 2010 году – 1,51%.

Удельный вес  амортизационных отчислений за анализируемый период постепенно снижается. Так, в 2009 году сумма затрат по элементу амортизационные отчисления составила 60758 тыс. руб. или 16,72%, в общей сумме затрат, что на 2,29% меньше, чем в 2008 году. В 2010 году снижение доли составило 3,27%. Снижение амортизационных отчислений связано с передачей с баланса дистанции зданий, снегоуборочного поезда СМ-2М, дефектоскопной автомотрисы АДЭ-004.

Наименьший  удельный вес в общей сумме  затрат занимают прочие расходы. Их доля меньше 5%. В 2009 году удельный вес прочих затрат составил 3,62%, что на 1,62% больше, чем в 2008 году, а в 2010 году доля прочих затрат равна 4,94%, что на 1,32% больше, чем в  2009 году.

Существенную долю в затратах Читинской дистанции пути занимают материальные затраты. В этом элементе отражают стоимость приобретаемых материалов и топловно-энергетических ресурсов, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера. Материальные затраты состоят из затрат на материалы, топливо электроэнергию и прочее.

К затратам на материалы относятся:

• расходы на приобретение материалов, используемых в процессе производства и на различные производственные нужды;
• расходы на приобретение комплектующих изделий;
• расходы на приобретение основных средств стоимостью не более 1000 руб. за единицу;
• потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах установленных норм естественной убыли;
• технологические потери при производстве и транспортировке;
• другие затраты.

В составе затрат на топливо отражается стоимость всех видов приобретаемого топлива, которое расходуется на технологические  цели, отопление здание и т.п.

В затраты на электроэнергию входят стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на производственные и хозяйственные нужды.

В составе прочих материальных затрат отражаются: расходы на приобретение работ и услуг производственного назначения, выполняемых сторонными организациями (в том числе на работы по снего-, водо- и пескоборьбе, на вывозку снега и работу снегоочистителей); стоимость воды и покупных видов энергии (тепловой, сжатого воздуха и других, кроме электроэнергии).

Структура материальных затрат и их изменение представлены в табл. 5.2.

 

Таблица 5.2

Структура и  динамика материальных затрат Читинской дистанции пути за 2008-2010 гг.

Элемент затрат	2008 год		2009 год		2010 год		Изменение структуры, %		Абсолютное  отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	2008/ 2009  гг.	2009/ 2010  гг.	2008/ 2009  гг.	2009/ 2010  гг.	2008/ 2009  гг.	2009/ 2010  гг.
Затраты на материалы	52539	82,32	67700	80,53	66218	65,13	-1,79	-15,40	+15161	-1482	128,86	97,81
Затраты на топливо	4834	7,57	2953	3,51	3242	3,19	-4,06	-0,32	-1881	+289	61,09	109,79
Затраты на электроэнергию	1297	2,03	1429	1,70	446	0,44	-0,33	-1,26	+132	-983	110,18	31,21
Прочие материальные затраты	5156	8,08	11986	14,26	31767	31,24	+6,18	+16,98	+6830	+19781	232,47	265,03
ИТОГО	63826	100,00	84068	100,00	101673	100,00	-	-	+20242	+17605	131,71	120,94

 

 

 

Рассматривая структуру материальных затрат, стоит отметить, что при общем росте затрат по данному элементу в размере 20242 тыс. руб. в 2009 году по отношению к 2008 году и на 17605 тыс. руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом,  по отдельным наименованиям затрат наблюдается снижение.

В составе материальных затрат наибольший удельный вес занимают затраты  на материалы. В 2009 году доля затрат на материалы составила 80,53%, что на 1,79% меньше, чем в 2008 году. В 2010 году продолжилось снижение доли затрат на материалы на 15,4% по сравнению с 2009 годом. Снижение удельного веса данной группы связано с ростом доли других групп, таких как прочие материальные затраты, а также со снижением стоимости по элементу "материальные затраты". Отметим, что в 2009 году наблюдается увеличение в абсолютном выражении затрат на материалы в размере 15161 тыс.руб., или 28,86%. Причиной является расход дополнительных средств на обеспечение безопасности движения по участкам с просроченными сроками ремонта, где расходование материалов резко возросло в связи с частыми перешивками и ремонтами пути.

 По элементу затрат "прочие материальные затраты" наблюдается резкое увеличение доли в общей сумме материальных затрат. Так, в 2009 году по сравнению с 2008 годом удельный вес прочих материальных затрат возрос на 6,18% и составил 8,08%, а в 2010 году – на 16,98% и составил 31,24%. Причиной роста доли является увеличение стоимости прочих материальных затрат на 6830 тыс. руб., или на 132,47% в 2009 году по отношению к 2008 году и на 19781 тыс. руб., или на 165,03% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Сложившийся рост  к уровню 2009 года в большей степени связан с увеличением расходов на услуги охранной деятельности. Так, за 2010 год услуги ФГ ПВО ЖДТ¹ составили 10931 тыс.руб. за охрану мостов на участке обслуживаемом Читинской дистанцией пути. В 2009 году расходы в учёте дистанции не принимались.

Наблюдается снижение удельного веса затрат на топливо. В 2009 году доля затрат на топливо составила 3,51%, что на 4,06% меньше, чем в 2008 году.  В 2010 году доля затрат на топливо снизилась на 0,32% и составила 3,19%. Стоит отметить, что в 2009 году снижение удельного веса затрат на топливо связано с сокращением затрат на сумму 1881 тыс. руб., или на 38,91%. Причиной является выход из строя гидропередачи МПТ-321², излом редуктора колёсной пары АГД-352³, АС4Му⁴ - на капитальном ремонте.

Наименьший  удельный вес занимают затраты на электроэнергию. В 2009 году доля данных затрат составила 1,70%, что на 0,33% меньше, чем в 2008 году. В 2010 году удельный вес данного элемента сократился на 1,26% и составил 0,44%. При этом в 2009 году наблюдается рост затрат на электроэнергию в абсолютном выражении на 132 тыс. руб., или на 10,18. В 2010 году отмечено снижение затрат  на электроэнергию в сумме 983 тыс. руб., или на 68,79%. Снижение объемов потребляемой электроэнергии на дистанции пути обусловлено передачей зданий с баланса дистанции в другие хозяйства дороги.

Далее проанализируем затраты на капитальный ремонт основных фондов Читинской дистанции на основе данных представленных в табл. 5.3.

Представим  структуру затрат на капитальный  ремонт графически на рис. 5.2.

 

Таблица 5.3

Структура и  динамика эксплуатационных расходов на капитальный ремонт основных фондов Читинской дистанции

за 2008-2010 гг.

Элемент затрат	2008 год		2009 год		2010 год		Изменение структуры, %		Абсолютное  отклонение, тыс. руб.		Темп прироста, %
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	2008/ 2009  гг.	2009/ 2010  гг.	2008/ 2009  гг.	2009/ 2010  гг.	2008/ 2009  гг.	2009/ 2010  гг.
Материальные  затраты	15182	78,35	23103	76,33	37972	91,67	-2,02	+15,34	+7921	+14869	+52,17	+64,36
Затраты на оплату труда	2743	14,16	4226	13,96	1946	4,70	-0,20	-9,26	+1483	-2280	+54,06	-53,95
Отчисления на социальные нужды	638	3,29	960	3,17	453	1,09	+0,12	-2,08	+322	-507	+50,47	-52,81
Амортизация	430	2,22	805	2,66	266	0,64	+0,44	-2,02	+375	-539	+87,21	-66,96
Прочие затраты	385	1,98	1172	3,88	787	1,90	+1,90	-1,98	+787	+385	+204,42	-32,85
Итого	19378	100,00	30266	100,00	41424	100,00	-	-	+10888	+11158	+56,19	+36,87