Понятие метода и методики экономического анализа

1. Введение.

  Понятие метода и методики экономического анализа. 

  Метод науки - это способ исследования, подход к изучению явлений и процессов, совокупность мыслительных или физических операций, осуществляемых в ходе научных исследований (в переводе с греч. "метод" - путь к чему-либо).

  В методе науки заключены процедуры, необходимые для получения новых  знаний, т.е. его можно назвать  своеобразной мыслительной технологией.

  В целом, методы познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные. К общенаучным относятся методы свойственные всем наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование, формализация, абстрагирование и т.д. Применение этих методов в конкретной науке или исследовании зависит от специфических особенностей изучаемого предмета, общего уровня развития познания о нем, а также имеющихся в распоряжении технических средств.

  Конкретно-научные  методы свойственны отдельным наукам и не используются остальными.

  Метод экономического анализа как способ познания экономического субъекта состоит  из ряда последовательно осуществляемых действий (стадий, этапов):

  - наблюдение за субъектом, измерение  и расчет абсолютных и относительных  показателей, приведение их в  сопоставимый вид и т.д.;

  - систематизация и сравнение, группировка  и детализация факторов, изучение  их влияния на показатели деятельности  субъекта;

  - обобщение - построение итоговых  и прогнозных таблиц, подготовка  выводов и рекомендаций для  принятия управленческих решений.

  Существует  несколько определений метода экономического анализа. Рассмотрим два наиболее распространенных.

Под методом экономического анализа следует понимать систему теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

В общем  виде метод можно представить  как комбинацию трех составляющих:

М = {K, I, P}

где К - категории науки; I - инструментарий исследований; Р - принципы.

Категории - это наиболее общие понятия данной науки. К категориям экономического анализа можно отнести, фактор, модель, систему, затраты, доходы и т.д.

  Принципы  экономического анализа - это общие для многих областей познания принципы: системность, научность, конкретность, комплексность, объективность и т.д.

  Научный инструментарий (аппарат) - это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленной цели. Любой из инструментариев анализа может называться методом в узком смысле этого слова. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализе: во-первых, открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.). Анализ не замыкается на специфических, разработанных в его рамках, приемах, а активно использует самые разнообразные методики, переработав их применительно к собственным требованиям; во-вторых, в последние годы совершенствование научного аппарата анализа шло по пути усиленной математизации методик.

  Более традиционное определение метода экономического анализа приводят А.Д. Шеремет и М.И. Баканов в учебнике "Теория экономического анализа". 
 
 
 
 
 
 
 

2. Теоретическая часть.

  Под методом экономического анализа  понимается диалектический способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование  системы показателей, всесторонне  характеризующих хозяйственную  деятельность; изучение причин изменения  этих показателей; выявление и измерение  взаимосвязи между ними в целях  повышения социально-экономической эффективности.

  В первой части определения подчеркивается необходимость диалектического  подхода к изучению хозяйственных  процессов. Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении  и развитии. Все методы и приемы диалектики находят свое применение в исследовании хозяйственных процессов  с позиции экономического анализа  на всех уровнях.

  В определении отмечаются характерные  особенности метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование системы  взаимосвязанных показателей наиболее полно и достоверно описывающих  хозяйственную деятельность предприятий  и организаций. Вторая особенность  метода экономического анализа состоит  в изучении причин, вызывающих изменение  тех или иных показателей хозяйственной  деятельности.

  На  хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут  влиять многочисленные причины. Задача состоит в том, чтобы выявить  наиболее существенные из них. Таким  образом, предварительным условием и предпосылкой правильного анализа  является экономически обоснованная классификация  факторов, влияющих на хозяйственную  деятельность и ее результаты.

  Характерной особенностью метода экономического анализа  является также выявление и измерение  взаимосвязей и взаимозависимостей между показателями, которые зависят  от объективных условий производства и обращения товаров. Объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, средств труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так,   факторы,   связанные   с   использованием   рабочей   силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относится численность рабочих, к качественным - производительность их труда (выработка на одного рабочего). Средняя выработка на одного рабочего в год зависит, в свою очередь, от среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от ряда причин. Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год, зависит, например, от периодичности предоставления дополнительных отпусков,  неявок по болезни, командировок, целодневных простоев по вине предприятия, прогулов и т.д. Следовательно,      прослеживается определенная цепочка взаимозависимостей одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение. Исключение того или иного фактора, а иногда и нарушение последовательности рассмотрения факторов делают анализ экономически несостоятельным.

  Мы  видим, что оба определения метода экономического анализа верны, но каждое из них отражает различные свойства этого метода. Общим же является то, что важнейшей составляющей методики экономического анализа является системный  подход к изучению объекта анализа.

  Системный подход - это  направление в методологии исследования, которое базируется на изучении объектов как сложных систем, состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.

  Системность предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов с выделением составляющих их элементов (собственно анализ) с последующей их систематизацией, т.е. синтез. Детализация (выявление составных частей) тех или иных явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа и является сложной задачей, требующей от аналитика знания сущности экономических показателей, а также факторов и причин, которые определяют их развитие.

  Систематизация  элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости  и взаимоподчиненности. Это позволяется построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, выявить соподчиненность элементов системы, раскрыть   логико-методелогическую   схему   анализа,   которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

  Системный подход в экономическом анализе  позволяет разработать научно-обоснованные варианты решения хозяйственных  задач, оценить эффективность вариантов  для выбора наиболее удачных управленческих решений. В процессе системного анализа  можно выделить несколько этапов (схема 4).

  На  первом этапе исследования объект анализа  представляется как некоторая система. Для этого сначала определяют отдельные составляющие объекта, которые  могут рассматриваться как элементы системы. Система может иметь  несколько уровней. Каждый из выделенных элементов системы первого уровня можно рассматривать как самостоятельную  систему (подсистему). Кроме того, на первом этапе анализа должны быть сформулированы цель развития системы, задачи, которые она решает, определены связь с другими системами, взаимосвязи  между отдельными элементами, функционированием  каждого элемента и системы в  целом.

  Основная  цель второго этапа системного анализа - подбор показателей, которые способны дать наиболее полную оценку всем без  исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в  которых существует система.

  На  третьем этапе разрабатывается  общая структурно-логическая схема  изучаемой системы. Графически она  представляется в виде блочного рисунка, где каждому элементу соответствует  определенный блок. Отдельные блоки  связаны между собой стрелками, которые показывают наличие и  направление внутренних и внешних  связей системы.   Подобранные   на   предыдущем   этапе   показатели распределяются по элементам и связям системы, уточняется их перечень (исключаются дублирующие друг друга, заменяются недостаточно информационные и т.д.).  

  Схема 1. Этапы экономического анализа  

Процедура экономического анализа
Первый  этап	Определение объекта исследования, цели и задач    Выделение    составляющих    объект элементов и их системы
Система
Второй этап	Разработка  системы показателей количественно   характеризующих   состояние объекта исследования
Показатели
Третий этап	Построение   структурно-логической схемы исследования
Логическая  модель
Четвертый этап	Описание  процессов, составляющих объект исследования с помощью известных  математических зависимостей
Математическая модель
Пятый этап	Работа с  математической моделью на ПЭВМ. Получение  решения
Решение

Четвертый этап посвящается построению в общем  виде экономико-математической модели системы, при этом на основе качественного  анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы. При помощи различных методов  должны быть определены коэффициенты всех уравнений и неравенств, функции, цели и параметры ограничений. Полученная по итогам выполненной работы экономико-математическая модель будет использоваться для  экономического анализа выбранного объекта.

Пятый этап - это работа с моделью, и  осуществляется на ПЭВМ в форме диалога. Путем замены отдельных параметров экономико-математической модели (коэффициентов, ограничений), которые характеризуют  те или иные факторы производства, определяют значение функции.

Сравнение полученных показателей с фактическими, плановыми и другими позволяет  оценить итоги хозяйствования, влияние  факторов на величину результативных показателей, определить источники  и объем неиспользованных внутрихозяйственных  резервов.

Системный подход к анализу имеет существенные преимущества по сравнению с другими, так как он обеспечивает; 1) комплексность  и целенаправленность исследования; 2) методологически обоснованную схему  поиска резервов повышения эффективности  производства; 3) объективную оценку результатов хозяйствования; 4) оперативность, действенность; 5) обоснованность, точность анализа и его выводов. Полученная в результате исследования экономико-математическая модель может многократно использоваться в анализе и служить хорошим средством обоснования управленческих решений.

Основным  элементом метода любой науки  является ее научный аппарат. В настоящее  время практически невозможно выделить приемы и методы какой-либо науки  как присущие исключительно ей, наблюдается  взаимопроникновение научных инструментариев  различных наук. В экономическом  анализе могут применяться различные  методы, разработанные изначально в  рамках той или иной экономической  науки. Существует множество классификаций методов и приемов экономического анализа, в основе которых лежат различные признаки. Одним из наиболее информативных, по-нашему мнению, является деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. в зависимости от того, в какой степени описывается данный метод с помощью формализованных (в первую очередь математических) процедур. С этой точки зрения, все аналитические методы могут быть подразделены на неформализованные и формализованные.