Понятие метода и методики экономического анализа

Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур без использования аналитических зависимостей. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

К неформализованным  методам относятся: разработка системы  показателей, метод сравнений, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного  анализа и прогнозирования.

Формализованные методы экономического анализа – это методы, в основе которых лежат строгие аналитические зависимости. К формализованным (математическим) относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие налитические зависимости. Эти методы составляют второй уровень классификации, в которой выделяют:

1) классические  методы экономического анализа;

2) традиционные  методы экономической статистики;

3) математико-статистические  методы изучения связей;

4) методы  финансовых вычислений;

5) методы  теории принятия решений.

К первой группе относятся балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, арифметических разниц, выявления изолированного влияния факторов, дифференциальный,  интегральный и логарифмический) и прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

Во вторую группу включают: метод средних величин, метод группировок, элементарные методы обработки расчетных данных индексный  метод.

В третью группу включают: методы корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ.

Методы  теории принятия решение объединяют метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности.

Все перечисленные  методы можно сгруппировать в  виде схемы:

Схема 2. Классификация методов экономического анализа

Анализ  показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования  абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода или прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете и в статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерском учете они являются способом измерения хозяйственных процессов, то в анализе - в большей мере используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Экономический анализ начинается с исчисления относительной  величины. Например, если бизнес-планом предусматривалось выпустить промышленной продукции на миллион рублей, а  выпущено лишь на 950 тыс., то по отношению  к заданию это составит 95%.

Относительные величины незаменимы при анализе  явлений динамики. Эти явления  можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость  достигаются только при использовании  относительных величин. Относительные  величины динамики исчисляются путем  построения временного ряда, т.е. они  характеризуют изменение того или  иного показателя, явления во времени (например, отношение выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному  периоду, принятому за 100).

Аналитичность относительных величин хорошо проявляется и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности в целом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных изделий и незавершенного производства).

Чисто аналитический характер имеют относительные  величины интенсивности (например, выпуск промышленной продукции на 100 руб. инвестиционных фондов, выход сельскохозяйственной продукции на 100 га пашни, сумма розничного товарооборота на 1 м² торговой площади).

Не менее  важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их смысл состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений или процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; абстрагироваться от случайности отдельных колебаний; без них невозможно изучение признака по разным совокупностям, характеристикам изменения варьирующего показателя во времени.

В аналитических  расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних - средняя  арифметическая, средняя гармоническая  взвешенная, средняя хронологическая  моментного ряда, мода, медиана.

Сравнение - самый ранний и наиболее распространенный метод экономического анализа.

Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения  применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом; с прошлыми периодами; с  лучшим; со средними данными.

Важной  задачей анализа хозяйственной  деятельности является, как отмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлена роль способа сравнения фактических  показателей с планом, Непременным  условием такого сравнения должны быть сопоставимость плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых  и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом выявляются факторы, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или    недостаточно    напряженного    плана.    Для    обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объема производимой и реализуемой промышленной продукции.

Сравнение с предшествующим периодом времени  выражается в сопоставлении хозяйственных  показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими  периодами. Сравнение с прошедшим  временем связано с большими трудностями, которые вызываются значительными  нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и  реализованной продукции за ряд  лет  в текущих  ценах;   неверным  будет  и динамический   ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошедшим периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.

Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники – может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, а также с показателями предприятий других ведомств (собственников).

Часто используется сравнение показателей  предприятия со средними показателями (объединения, отрасли, аналогичных  зарубежных предприятий и т.д.).

Группировка - это метод экономического анализа, предполагающий определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, влияющих на эти процессы.

Она является неотъемлемой частью почти любого экономического исследования, позволяет изучить  те или иные экономические явления  в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

Научная классификация экономических явлений, их объединение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группировать явления по случайным признакам; необходимо раскрыть их политико-экономическую  природу. То же самое можно сказать  о причинах и факторах, влияющих на показатели.

Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных  обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

Ассоциации, особенно однотипных предприятий, являющихся качественно однородными совокупностями, располагают возможностью широкого применения топологических, структурных  и аналитических группировок. При  этом объектами изучения могут выступать  как сами предприятия или их внутренние хозрасчетные подразделения, так и однотипные хозяйственные операции.

Ранее в системе тракторного и сельскохозяйственного  машиностроения, например, осуществлялись типологические группировки и анализ по однородным предприятиям в целом  и по видам производства (переделам). С помощью группировок и сравнительного анализа изучались литейное производство (с выделением серого и ковкого  чугуна, стального и цветного литья), кузнечное производство, холодная штамповка, термообработка, механическая обработка, сварка, сборка, защитные покрытия; инструментальное, складское, ремонтное и транспортное хозяйства.

Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава  самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, производительности труда и другим признакам), а также  структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться  как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа.

Аналитические группировки, охватывающие, по существу, типологические и структурные, предназначены  для выявления взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

При построении аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора  влияющего на другой, а второй - как  результат влияния первого. Но при  этом следует иметь в виду, что  взаимозависимость и взаимовлияние  факторного и результативного признаков  для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак  может выступать в качестве результативного  и наоборот).

Групповые таблицы можно строить как  по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные группировки).

В качестве информационной основы группировки  служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных  или региональных переписей; во втором - типологическая выборка.

Балансовый  метод широко используется в бухгалтерском  учете, статистике и планировании. Применяется  он и при анализе хозяйственной  деятельности предприятий (там, где  имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода анализируются использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.

Метод цепных подстановок  - это метод экономического анализа, который заключается в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной при сохранении неизменными остальных показателей.

Метод цепных подстановок используется для  исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка применяется  при анализе показателей отдельных  предприятий. Данный способ анализа  используется, когда зависимость  между изучаемыми явлениями имеет  строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.