Анализ безубыточности производства

где Ц – цена единицы продукции; СПИ – переменные расходы на единицу продукции; Вкр – критический выпуск.

Теперь можно рассчитать критический выпуск:

Вкр=ПОИ/Ц - СПИ

При помощи анализа безубыточности можно не только рассчитать критический  объем производства, но и объем, при  котором может быть получена запланированная (целевая) прибыль. Этот метод позволяет выбрать лучший вариант при сравнении нескольких технологий и т.д.

Преимущества разделения затрат на постоянную и переменную части используются многими современными предприятиями. Наряду с этим широко применяется учет затрат по полной себестоимости и соответствующая их группировка.

 

2.3. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности

Маржинальная прибыль (валовая маржа, маржа покрытия) - это выручка минус переменные издержки. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Маржинальный анализ широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Он позволяет:

А) более точно исчислить  влияние факторов на изменение суммы  прибыли и на этой основе более  эффективно управлять процессом  формирования и прогнозирования ее величины;

Б) определить критический  уровень объема продаж (порога рентабельности), постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;

В) установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;

Г) исчислить необходимый  объем продаж для получения заданной величины прибыли;

Д) обосновать наиболее оптимальный  вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли .

Большой интерес представляет методика маржинального анализа  прибыли, широко используемая в западных странах. В отличие от традиционной методики анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, она позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

По методике факторного анализа  прибыли, применяемой в нашей  стране, обычно используют следующую модель: П= ВРП (Ц - С).

Где: ВРП – объём реализованной  продукции, Ц – цена, С – себестоимость.

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы  изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Данная модель не учитывает взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И, наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.

В зарубежных странах для  обеспечения системного подхода  при изучении факторов изменения прибыли, и прогнозирования ее величины используют следующую модель:

П= ВРП (Ц-ПИ)-ПОИ,

где СПИ - переменные затраты на единицу продукции;

ПОИ - постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции.

Эта формула применяется  для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она  позволяет определить изменение  суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат.

Если бы сравнить результаты факторного анализа прибыли, сделанные  обычным способом и маржинальным методом, то они будут значительно отличаться друг от друга. По методике маржинального анализа прибыль более существенно зависит от объема и структуры продаж, так как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость продукции. Из-за уменьшения общего объема производства и реализации продукции больше приходится постоянных затрат на единицу продукции.

Таким образом, методика маржинального  анализа  позволяет исследовать  и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов.

По данной методике уровень  рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности,  и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации продукции, поскольку часть расходов является постоянной.

По данной методике объем  продаж влияет на рентабельность, то есть за счет уменьшения объема производства и реализации продукции рентабельность изделия может снизиться на 20%. Этот метод более достоверен, так как он учитывает взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.

Преимущество данного метода анализа показателей рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное исчисление влияния факторов и как следствие - более высокий уровень планирования и прогнозирования финансовых результатов.

 

 

 

 

 

 

                 Глава 3. Формы бухгалтерской отчётности, как информационная база для анализа безубыточности производства.

3.1. Краткое описание основных форм бухгалтерской отчётности, используемых для составления финансовой.

Все организации любой  организационно-правовой формы собственности  обязаны составлять на основе данных синтетического  и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса.

Бухгалтерская отчетность в  установленных формах содержит систему  сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном  и финансовом положении организации и результатах  ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином РК. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

Отчетность организаций  классифицируют по видам, периодичности  составления, степени обобщенности данных.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы

Финансовый анализ решает следующие задачи:

- во-первых, выявляет степень сбалансированности между движением

материальных и финансовых ресурсов, оценивает потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение

максимальной или оптимальной  прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.

- во-вторых, позволяет оценить правильное использование денежных средств  для поддержания эффективной структуры капитала;

- в-третьих, в результате финансового анализа можно проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.

В сегодняшних условиях для  большинства предприятий характерна «реактивная» форма управления деятельностью, т.е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между:

-  интересами  предприятия и фискальными интересами государства;

-  ценой денег и рентабельностью производства;

- рентабельностью собственного капитала и рентабельностью финансовых рынков;

-  интересами производства и финансовой службы и т.д.

Основной задачей развития любой организации является обеспечить эффективное управление  предприятием, так как только подобное управление позволит добиться финансовой устойчивости предприятия. Что сделает предприятие привлекательным объектом для инвестиций со стороны заинтересованных лиц и предоставит возможности.

Значение экономического анализа и, в частности финансового  анализа организации здесь трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия.

Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

3.2. Форма № 1 как основной источник для показателей финансовых результатов.

Экономический анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

начинается с оценки финансового  состояния  по данным бухгалтерского баланса (форма №1).

Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного  отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.

Правила оценки статей баланса  установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

Согласно действующим  нормативным  документам баланс в  настоящее время

составляется по оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную  оценку суммы

средств, находящихся в  распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая  «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой  и может отклоняться в любую сторону от учетной,  особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу  (ф. №1) с помощью одного из следующих  способов:

- анализ непосредственно по балансу  без предварительного изменения состава балансовых статей;

- строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования  некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

- производится  дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом  состоянии организации.

Один из создателей балансоведения  Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный  аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс, на наш  взгляд, полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса таблица охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает  показатели как горизонтального, так и вертикального  анализа.

 

3.3. Форма №2 как основной источник анализа чистой прибыли организации

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

1. О прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг (из выручки нетто вычитают себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счет реализации);

2. Об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению   и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходов от участия других организациях и прочих операционных доходов и расходов);

3. О внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной)    прибыли (убытках) отчетного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

В отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных  прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей  и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках прошлых лет; курсовых  разницах по операциям в иностранной валюте и др.).