Анализ доходов, прибыли и рентабельности предприятия

Важным показателем, характеризующим финансовое состояние и его устойчивость, является обеспеченность покрытия потребностей организации в запасах и затратах собственными источниками финансирования. Его оптимальное значение 0,6 – 0,8.

В нашем случае запасы и затраты ниже суммы источников собственных средств, кредитов и займов, кредиторской задолженности, используемой для формирования запасов и затрат. Об этом свидетельствуют показатели коэффициента обеспеченности запасов и затрат, которые на протяжении анализируемого периода входили в оптимальное значение (1,015; 0,778; 1,234). А на 1.01.2009 года значения этого показателя не входят в норматив 0,263, следовательно, запасы Общества выше, чем собственные оборотные средства - это отрицательный факт.

Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных средств в течение всего анализируемого периода был равен 0,600; 0,470; 0,629, 0,515 следовательно в потребительском обществе практически на одном уровне находятся оборотные и внеоборотные активы.

И в завершении необходимо сказать об обеспеченности Общества собственными оборотными средствами так на 1.01.2006 г. ПО «Промкомбинат» был обеспечен на 73,9% собственными оборотными средствами, а на 1.01.2009 г. на 24%, т.е. наблюдается большое снижение, а именно на 49,9%.

В целом можно отметить, что такое положение, сложившееся на 1.01.2009 год в потребительском обществе «Промкомбинат» можно оценить положительно, оно является финансово устойчиво, платежеспособным, но ситуация немного ухудшается, так как снижаются собственные оборотные средства, растет доля заемных средств в капитале Общества.

Экономическая состоятельность  характеризует устойчивое положение  предприятия, его способность работать прибыльно. Условиями экономической  состоятельности предприятия является: ресурсное обеспечение, уровень технического состояния, организация труда и производства. Проведем анализ эффективности использования экономического потенциала потребительского общества «Промкомбинат» в таблице 6.

 

Таблица 6

Оценка эффективности  использования экономического потенциала потребительского общества «Промкомбинат» за 2006 – 2008 годы

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)
	2006	2007	2008	2007 от 2006	2008 от 2007
1	2	3	4	5	6
Производительность труда, руб./чел.	204,22	249,37	306,65	+45,15	+57,28
Фондоотдача, руб.	4,91	3,39	2,63	-1,52	-0,76
Оборачиваемостькапитала:
- в днях	65,87	61,17	76,84	-4,7	+15,67
- в разах	5,5	5,9	4,7	+0,4	-1,2
Рентабельность капитала, %	7,78	7,93	9,79	+0,15	+1,86
Средне месячная заработная плата, руб.	6200	8918	9350	+2718	+432

 

Из данных таблицы 6 видно, что производительность труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла на 45,15 руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 57,28 руб., параллельно этому показателю выросла заработная плата на 2718 руб. и 432 руб. соответственно.

Фондоотдача из года в год снижается  в 2007 г. по сравнению 2006 г. на 1,52 руб., а  в 2008 году по сравнению с 2007 г.на 0,76 руб., следовательно основные фонды используются не эффективно.

Оборачиваемость оборотного капитала в днях в 2007 году по сравнению с 2006 годом сократилась на 4,7 дней, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом замедлилась на 15,67 дня, следовательно оборачиваемость оборотного капитала в разах выросла на 0,4 раза и сократилась на 1,2 раза соответственно. Это говорит о замедлении оборачиваемости оборотного капитала, а следовательно о не эффективном его использовании.

Рентабельность капитала, отражая отношение прибыли к совокупному капиталу (валюте баланса) в 2006 году составляла (7,78%), в 2007 году этот показатель вырос до 7,93%, а в 2009 году стал составлять 9,79% это говорит об эффективном использовании всего имущества потребительского общества «Промкомбинат».

 

 

3. Анализ доходов  в оптовой торговле

 

В Курском Промкомбинате выручка от реализации определяется по мере оплаты или кассовым методом, а именно по фактическому поступлению средств на денежные счета организации. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник.

При проведении оценки и  анализа показателей, характеризующих  процесс формирования и динамики прибыли потребительского общества «Промкомбинат», используют форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Далее  проведем горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках (табл.7).

 

Таблица 7

Горизонтальный анализ Отчета о прибылях и убытках потребительского общества «Промкомбинат» за 2006 – 2008 годы (сумма тыс. руб.)

Показатели	Отчетный период 2007 год	Аналогичный период предыдущего 2006 года	Отчетный период в % к данным предыдущего года	Отчетный период 2008 год	Аналогичный период предыдущего 2007 года	Отчетный период в % к  данным предыдущего года
Выручка от продажи товаров	10723	9190	116,7	10733	10723	100,1
Себестоимость	9472	8020	118,1	9209	9472	97,2
Валовая прибыль	1251	1170	106,9	1524	1251	121,8
Расходы периода	26	-		-	26
Прибыль от продаж	1225	1170	104,7	1524	1225	124,4
Сальдо прочих расходов	-667	-667	100,0	61	-667	-9,1
Прибыль до налогобложения	558	503	110,9	887	558	159,0
Текущий налог на прибыль	136	116	117,2	159	136	116,9
Чистая прибыль отчетного  периода	422	387	109,0	728	422	172,5

 

Из данных таблицы 7 следует, что бухгалтерская прибыль в 2007 году по отношению к предшествующему  периоду 2006 году выросла на 10,9%; в 2008 году по отношению к 2007 году рост составил 59%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении потребительского общества «Промкомбинат» (9% и 72,5% соответственно).

В динамике финансовых результатов  можно отметить следующие изменения.

Прибыль от реализации в 2007 году по сравнению с 2006 годом растет медленнее, чем нетто – выручка  от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что свидетельствует о  росте затрат на производство; темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса, равен 107,0% (5321: 4971 *100%), меньше темпа роста выручки (116,7%), а значит производительность активов возросла.

В 2008 году прибыль от реализации по сравнению с 2007 году растет быстрее, чем нетто – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство; темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса, равен 139,7% (7433 : 5321 *100%), больше темпа роста выручки (100,1%), а значит производительность активов снизилась.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и бухгалтерская прибыль. Это свидетельствует об использовании потребительским обществом «Промкомбинат» рационального механизма налогообложения.

Темп роста расходов за анализируемый период ниже темпа  роста выручки, что положительно сказывается на себестоимости единицы продукции.

Однако имеются и  негативные изменения: в 2008 году по сравнению  с 2007 годом прибыль от продаж растет быстрее, чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительном  росте затрат на производство.

Производственное предприятие  Курский Промкомбинат осуществляют свою деятельность на условиях хозрасчета. Это означает, что ПО должно за счет доходов, получаемых от реализации продукции, возмещать необходимые расходы  и иметь прибыль.

Уровень торговой наценки при реализации своей произведенной продукции является для производства показателем цены, изменяя которую организация может увеличивать или сокращать объем спроса, выбирая тем самым оптимальные их сочетания, добиваясь наибольшего объема валовой прибыли. Оба фактора в модели валовой прибыли подчиняются действию закона спроса.

Увеличение уровня торговой наценки при эластичном спросе ведет  к снижению выручки от реализации, поэтому с помощью факторного анализа валовой прибыли можно  дать оценку проводимой на предприятии ценовой политики. С другой стороны, уровень торговой надбавки организации является усредненным показателем доходности отдельных наименований товаров и испытывает влияние структурных сдвигов.

Основным источником валовой прибыли ПО при производстве является рентабельность, при реализации является торговая надбавка, которая включается в оптово - отпускную цену, таблица 8.

 

 

Таблица 8

Анализ валовой прибыли  ПО «Промкомбинат» за 2006 – 2008 годы (сумма тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Отклонение %
	2006	2007	2008	2007 г. от 2006 г.	2008 г. от 2007 г.	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Выручка от продаж	9190	10723	10733	1533	10	116,7	100,1
Валовая прибыль	1170	1251	1524	81	273	106,9	121,8
Уровень валовой прибыли, %	12,73	11,66	14,19	-1,07	2,53	91,6	121,7

 

Из данных таблицы 8 видно, что сумма валовой прибыли  в целом по потребительскому обществу изменялась в сторону роста. Так  в 2007 г. по сравнению с 2006 г. сумма  валовой прибыли выросла на 81 тыс. руб., или на 6,9 %, а в 2008 году по сравнению с 2007 г. на 273 тыс. руб., или на 21,8%.

Уровень рентабельности, заложенный в оптово-отпускную цену в 2006 году, составил 12,73%; в 2007 г. 11,66 %; в 2008 г. 14,19%.

С помощью таблицы 9 определим, как же происходило изменение суммы валовой прибыли с помощью цепных подстановок.

 

Таблица 9

Динамика суммы доходов  потребительского общества «Промкомбинат» за 2006–2008 годы

Годы	Сумма валового дохода тыс. руб.	Абсолютное изменение валового дохода Тыс. руб.		Темп роста (%)		Темп прироста (+;-)
		цепной	базисный	цепной	базисный	цепной	базисный
2004	248
2005	958	+710	+710	386,3	3,8*	3,8*	3,8*
2006	1170	+212	+922	122,1	4,7*	22,1	4,7*
2007	1251	+81	+1003	106,9	5,0*	6,9	5,0*
2008	1524	+273	+1276	121,8	6,1*	21,8	6,1*

* - раз

 

Используя цепные подстановки  по данным таблицы 12 видно, что сумма валовой прибыли изменялась равномерно, так на протяжении пяти лет изменялась в сторону роста. Определим ежегодный рост суммы валового дохода.

V 1524 / 248 * 100 = V 6,14 * 100 = 1,120 * 100 = 112,01%

 

Следовательно, ежегодный  рост суммы валовой прибыли происходит в 1,12 раза (112,01 % / 100%).

Таким образом, в потребительском  обществе «Промкомбинат» уровень валовой  прибыли дает количественную оценку доли производственного предприятия, в оптово – отпускной цене. Чем  выше уровень рентабельности, тем  выше доля Общества в оптово – отпускной цене, тем выше разница между фактической себестоимостью и оптово – отпускной цены.

оптовый торговля доход прибыль рентабельность

 

4. Анализ прибыли  и рентабельности в оптовой  торговле

 

Прибыль – это конечный финансовый результата деятельности организации характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Как было описано выше в главе 1, различают прибыль (убыток) от основной деятельности: продажи  товаров, продукции, работ, услуг; прочие доходы и расходы: проценты к получению (к уплате), доходы от участия в других организациях; прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.

 

Таблица 10

Динамика выручки от продаж продукции (работ, услуг), ее себестоимости  и структуры прибыли потребительского общества «Промкомбинат» за 2006–2008 годы

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Отклонение, в %
	2006	2007	2008	2007 от 2006	2008 от 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	9190	10723	10733	1533	10	116,6	100,1
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	8020	9472	9209	1452	-263	118,1	97,2
В % к обороту	87,27	88,33	85,80	1,06	-2,53	101,2	97,1
Валовая прибыль в сумме, тыс. руб.	1170	1251	1524	81	273	106,9	121,8
в % к выручке	12,73	11,67	14,19	-1,06	2,52	91,6	121,6
Коммерческие расходы	-	26	-	+26		-
Прибыль от продаж в сумме, тыс. руб.	1170	1225	1524	55	299	104,7	124,4
в % к выручке	12,73	11,42	14,19	-1,30	2,77	89,7	124,3
Сальдо прочих доходов и прочих расходов	-667	-667	-637	0	30	100	95,5
Прибыль до налогообложения в сумме, тыс. руб.	503	558	887	55	329	110,9	159,0
в % к выручке	5,47	5,20	8,26	-0,26	3,06	95,0	158,8
Отложенные налоговые  активы	29	41	47	12	6	141,4	114,6
Отложенные налоговые обязательства	43	-49	-54	-92	-5	-113,9	110,2
Единый налог по УСН	102	128	152	26	24	125,4	118,8
Чистая прибыль в  сумме, тыс. руб.	387	422	728	35	306	109,0	172,5
В % к выручке	4,21	3,94	6,78	-0,27	2,84	93,4	172,1