Анализ финансово-хозяйственной деятельности

 

Статистические методы включают в  себя использование средних и  относительных величин, индексный  метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

 

Математические методы можно разделить  на три группы: экономические (матричные  методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

 

Результативность АХД в значительной степени зависит от его информационного  и методического обеспечения. Все  источники данных для АХД делятся  на нормативно-плановые, учетные и  вне-учетные.

 

К источникам информации нормативно-планового  характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др. Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

 

Ведущая роль в информационном обеспечении  анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные  явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

 

Данные статистического учета  и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических  закономерностей.

 

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

 

Учетным документом, согласно нашей  классификации, является и экономический  паспорт предприятия, где накапливаются  данные о результатах хозяйственной  деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.

 

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. В их число входят следующие документы.

 

1. Официальные документы, которыми  обязано пользоваться предприятие  в своей деятельности: законы  государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.

 

2. Хозяйственно-правовые документы:  договора, соглашения, решения арбитража  и судебных органов, рекламации.

 

3. Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.).

 

4. Техническая и технологическая  документация.

 

5. Материалы специальных обследований  состояния производства на отдельных  рабочих местах (хронометраж, фотография и др.).

 

6. Информация об основных контрагентах  предприятия (поставщиках и покупателях). Данные о поставщиках необходимы  для прогнозирования их надежности  и ценовой политики. Сведения  о покупателях требуются для  характеристики их текущей и  долгосрочной платежеспособности.

 

7. Данные об основных конкурентах,  полученные из разных источников  информации (Интернет, радио, телевидение,  газеты, журналы, информационные  бюллетени и др.).

 

8. Данные о состоянии рынка  материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).

 

9. Сведения о состоянии рынка  капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных  валют, ставки коммерческих банков  по кредитам и депозитам и  др.).

 

10. Данные о состоянии фондового  рынка (цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке).

 

11. Данные Госкомстата об изменениях  макроэкономической ситуации страны  и др.

 

По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации — это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации - это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

 

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и  вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.

 

По периодичности поступления  аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К  источникам регулярной информации относятся  плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.

 

Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую  свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы), и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

 

По отношению к процессу обработки  информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей  определенную стадию обработки и  преобразований (отчетность, конъюнктурные  обзоры и т.д.).

 

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

 

Смысл первого требования заключается  в том, что вся система экономической  информации должна соответствовать требованиям и задачам АХД, т.е. обеспечивать получение данных, необходимых для глубокого изучения факторов, выявления резервов и выработки управленческих решений. Экономическая информация должна быть достоверной, объективно отражать исследуемые явления и процессы. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.

 

Оперативность информации непосредственно  вытекает из требования повышения оперативности  и действенности анализа. Чем  быстрее поступает информация о  совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и устранить недостатки, упущения и потери. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ПЭВМ и т.д.

 

И наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), т.е. требовать  минимума затрат на сбор, хранение и  использование данных. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

 

Таким образом, информационная система  АХД должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности АХД.

 

2.2 Анализ состава динамики имущества  предприятия 

 

 

Состав и размещение имущества  предприятия в стоимостном выражении и источников его образования на отчетную дату характеризуют имущественное и финансовое состояние предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется его способностью финансировать свою деятельность за счет имеющихся в его распоряжении собственных, заемных и привлеченных средств, умелого их размещения и эффективного использования и т. д.

 

Стоимость имущества предприятия - это внеоборотные и оборотные  активы, находящиеся в его распоряжении.

 

Для оценки имущества предприятия  и его инвестиционной деятельности используется активная часть баланса, на основе которой составляется таблица 1.

 

 

Таблица 1 - Динамика состава и структуры  актива баланса 

 

Статьи актива

 

 

  

 

На начало года

 

На конец года

 

Абсол.

 

откл.

 

Темп 

 

роста

 

тыс.

 

руб.

 

Удел. вес, %

 

тыс.

 

руб.

 

Удел. вес, %

 

1. Внеоборотные активы -всего: 

 

6

 

0,32

 

8

 

0,36

 

2

 

133,33

 

в том числе:

 

- основные средства 

 

6

 

0,32

 

8

 

0,36

 

2

 

133,33

 

2. Оборотные  активы - всего: 

 

1864

 

99,68

 

2219

 

99,64

 

355

 

119,05

 

в том числе:

 

- запасы 

 

1468

 

78,50

 

1742

 

78,22

 

274

 

118,66

 

-расходы будущих периодов 

 

-

 

-

 

1

 

0,04

 

1

 

-

 

- дебиторская задолженность 

 

391

 

20,91

 

469

 

21,06

 

78

 

119,95

 

- денежные  средства 

 

5

 

0,27

 

7

 

0,31

 

2

 

140,00

 

3. ИТОГО имущества (строки 1+2)

 

1870

 

100

 

2227

 

100

 

357

 

 

119,09

 

 

 

  

 

Основную долю имущества составляют оборотные активы – 99,64% на конец  года и 99,68% на начало года. Уменьшение доли оборотных активов на конец  года связано с увеличением доли внеоборотных активов.

 

Основную долю оборотных активов  составляют запасы – 78,22% на конец года и 78,50% на начало года. На конец года наблюдается появление расходов будущих периодов в размере 1 тыс.руб. А также наблюдается рост дебиторской  задолженности на 19,95% и денежных средств на 40%.

 

Наименьшую долю имущества составляют внеоборотные активы – 0,36% на конец  года и 0,32% на начало года. Внеоборотные активы состоят только из основных средств.

 

Увеличение имущества на 19,09% связано  с увеличением внеоборотных активов на 33,33% и оборотных активов на 19,05%.

 

 

2.3 Анализ динамики и структуры  источников формирования ресурсов 

 

 

Структура стоимости имущества  дает общее представление о финансовом состоянии предприятия, она показывает долю каждого элемента заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

 

Анализ пассива баланса также  проводится на основе аналитической  группировки его статей в таблице 2.2.

 

Таблица 2 - Анализ динамики пассива  баланса 

 

Статьи пассива 

 

 

  

 

На начало года

 

На конец года

 

Абсол.

 

откл.

 

Темп 

 

роста

 

тыс.

 

руб.

 

Удел. вес, %

 

тыс.

 

руб.

 

Удел. вес, %

 

1. Капитал и резервы -всего: 

 

112

 

5,99

 

160

 

7,18

 

48

 

142,86

 

в том числе:

 

- уставный капитал 

 

10

 

0,53

 

10

 

0,45

 

0

 

100,00

 

- нераспределенная прибыль 

 

102

 

5,45

 

150

 

6,74

 

48

 

147,06

 

2. Заемные средства -всего: 

 

1758

 

94,01

 

2067

 

92,82

 

309

 

117,58

 

Кредиторская  задолженность в том числе:

 

- перед  поставщиками и подрядчиками 

 

 

  

 

 

  

 

1593

 

 

  

 

 

  

 

85,19

 

 

 

  

 

 

  

 

1867

 

 

  

 

 

  

 

83,83

 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

274

 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

117,20

 

 

- перед персоналом организации 

 

97

 

5,19

 

119

 

5,34

 

22

 

122,68

 

- перед госуд. внебюджет. фондами 

 

36

 

1,93

 

43

 

1,93

 

7

 

119,44

 

- по налогам и сборам 

 

28

 

1,50

 

32

 

1,44

 

4

 

114,29

 

- прочие кредиторы 

 

4

 

0,21

 

6

 

0,27

 

2

 

150,00

 

3. ИТОГО источников (строки 1 + 2)

 

1870

 

100

 

2227

 

100

 

357

 

119,09

 

Основную долю источников составляют заемные средства – 92,82% на конец  года и 94,01% на начало года. Уменьшение доли заемных средств на конец года связано в основном за счет значительного увеличения доли капитала.

 

Увеличение доли капитала и резервов на конец года связано с увеличением  нераспределенной прибыли на 48 тыс.руб. или на 47,06%. Уставный капитал остался без изменений.

 

Наименьшую долю источников составляют Заемные средства – 16,47% на конец  года и 13,11% на начало года.

 

Основную долю кредиторской задолженности  составляет задолженность перед  поставщиками и подрядчиками – 83,83%.

 

Положительным фактором является отсутствие долгосрочных обязательств и отсутствие кредитов и займов, это свидетельствует о том, что предприятие развивается за счет собственных средств.

 

 

  

 

2.4 Анализ абсолютных показателей  финансовой устойчивости 

 

 

В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется как за счет собственных средств, так и за счет заемных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств - это запас финансовой устойчивости предприятия при условии, что его собственные средства превышают заемные.