Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Проводя маржинальный анализ необходимо выполнить ряд условий: 

1. Поведение общих  затрат и выручки жестко определено  и линейно в пределах исследуемой  области значений.

2. Все затраты можно  разделить на переменные и  постоянные.

3. Постоянные расходы  остаются независимыми от объема в пределах области рассматриваемых значений. Это очень важное предположение, существенно облегчающее анализ, но и сильно ограничивающее область его применения. В самом деле, при таком предположении объем выпуска продукции ограничен имеющимися основными средствами, ни увеличивать их объем, ни получать основные средства в аренду мы не можем.

4. Цена реализации  продукции не меняется.

5. Цены на материалы  и услуги, используемые в производстве, не меняются.

6. Производительность  труда не меняется. Следовательно, при постоянных ценах на труд отдача этого ресурса не меняется.

7. Рассматривается производство  только одного товара.

8. Затраты зависят  только от объема выпуска. Мы  абстрагируемся от влияния внешней  среды и причисляем к постоянным  затратам все не зависящие от объема выпуска производственные затраты.

9. Объем производства равен объему продаж или изменения начальных и конечных запасов в итоге незначительны.

Реальное производство очень редко удовлетворяет перечисленным  выше допущениям. На практике имеют место отклонения, порой существенные. Тем не менее, маржинальный анализ может быть использован даже при наличии отклонений.

Метод маржинального анализа позволяет  предприятиям:

• определить точку безубыточного объема продаж;
• рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема реализации;
• определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции;
• достаточно точно планировать прибыль предприятия и определить наиболее рентабельные виды продукции и производства;
• использовать данный метод во внутрифирменном планировании и на его основе принимать управленческие решения как тактического, так и стратегического плана;

• определить эффективность инвестиционных проектов;

• проводить оптимальную политику ценообразования на выпускаемую продукцию и оказываемые услуги.

 

5.Сущность и задачи  функционально-стоимостного анализа

  ФСА – это метод  системного исследования функций  отдельного изделия технологического  процесса, направленный на минимизацию  затрат в сфере проектирования, освоения производства, сбыта, потребления при высоком качестве и предельной полезности.

С помощью  метода ФСА  одновременно исследуется  функции  объекта и стоимость этих функций.

Под функциями  понимаются потребительские свойства (качества) объекта. Они подразделяются на:

1) главную  функцию, выражающую назначение объекта;

2) основные  функции, обеспечивающие выполнение  главной; 

3) вспомогательные  функции, реализующие основные;

4) излишние  или ненужные функции; 

5) вредные  функции. 

В совокупности функции выражают потребительную стоимость  объекта.

Основная  цель ФСА — изыскание оптимального соотношения между потребительной стоимостью объекта и затратами  на него. Эта цель достигается решением следующих задач:

• потребительная стоимость объекта повышается, а затраты на него сокращаются;
• потребительная стоимость объекта повышается, а затраты на него не изменяются;
• потребительная стоимость объекта повышается быстрее, чем затраты на него;
• потребительная стоимость объекта не изменяется, а затраты на него сокращаются;
• потребительная стоимость объекта снижается медленнее (не ниже главной функции), чем затраты на него.

Решение перечисленных  задач основывается на следующих  основных принципах ФСА.

1. Функциональный  подход. Он означает, что при анализе  внимание исследователя концентрируется  не на объекте и его элементах (носителях функций), а на самих функциях, абстрагируясь от объекта.

2. Соединение  функционального и экономического  подхода. Он позволяет решать  одновременно на первый взгляд  две взаимно исключающие задачи  — повышение качества и снижение  себестоимости объекта.

3. Соединение  инженерного и экономического  подходов. Этот принцип обеспечивает  поиск и решение сложных инженерно-экономических  задач с целью устранения вредных  и ненужных функций, а также  снижение затрат дорогостоящих  функций.

4. Своевременная минимизация будущих затрат. Главное внимание при ФСА уделяется не прошлым затратам, которые уже совершились, а будущим затратам, которые следует минимизировать.

5. Нестандартный  подход. При ФСА максимально используются  оригинальные, необычные нестандартные решения.  

6. Широкое  использование системного подхода  как при исследовании функций  (их группировка и определение  значимости), так и при исследовании  затрат на выполнение этих  функций.

7. Универсальность  ФСА. Согласно этому принципу, ФСА можно применять везде, где создается потребительная стоимость. Объектом его может быть и сам ФСА.

Реализация  этих принципов с целью решения  задач ФСА обеспечивается его  методикой, которая включает следующие  основные этапы:

1) подготовительный, на котором производится выбор объекта анализа, определение цели ФСА, формирование группы ФСА, составление рабочего плана и оформление решения о проведении такого анализа;

2)  информационный, на котором производится сбор  и систематизация максимально  возможной информации о выбранном объекте анализа и его аналогах, изучение технических и экономических характеристик объекта;

3) аналитический,  на котором производится: четкое  формулирование всех функций,  их группировка по значимости (главная, основная, вспомогательные,  ненужные и вредные), оценка значимости функций в процентах к главной, определение затрат по функциям и их удельного веса в процентах к общей сумме затрат объекта, определение коэффициентов соотношения затрат и функций и выявление дорогостоящих функций, формирование задач по совершенствованию объекта анализа.

4) творческий, на котором вырабатываются предложения  по решению задач, сформулированных  на предыдущем этапе, максимально  используя методы коллективного  творчества и научного прогнозирования.

5) исследовательский,  на котором осуществляется исследование, комплексная оценка и отбор выработанных на творческом этапе предложений и их оформление для дальнейшей реализации.

6) рекомендательный, на котором производится рассмотрение  заключений разных служб (специалистов) по отобранным на исследовательском этапе предложениям, обсуждение, окончательное решение и оформление рекомендаций по результатам ФСА, включая подготовку проекта плана-графика их внедрения.

7) внедренческий,  на котором утверждается проект  плана-графика внедрения рекомендаций и осуществляются работы по его выполнению.

Функционально-стоимостной  анализ можно применять и при  решении организационно-производственных задач. В этом случае объектом анализа становится производственная система, отличающаяся множественностью связей с другими системами и подсистемами,  множественностью функций. Применительно к промышленности в качестве производственных систем и подсистем можно рассматривать рабочее место, производственный участок, цех, завод, фабрику и различные объединения (концерн, акционерное объединение и др.).

 

6.Понятие и классификация хозяйственных резервов

В экономической литературе понятие резервов сводится часто  к снижению потерь в использовании  ресурсов. Правильнее под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат — это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и эффективности производства. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

Хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.

По пространственному признаку выделяют:

• внутрихозяйственные (которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии  и базируются на более полном и экономном использовании производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, применении новейших достижений НТП),
• отраслевые, (которые могут быть выявлены только на уровне отрасли),
• региональные (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств независимо от их ведомственного подчинения и т.д.)
• общегосударственные (ликвидация диспропорций в развитии разных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления национальной экономикой ).

По признаку времени резервы делятся на:

• неиспользованные (упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени),
• текущие (понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени)
• перспективные (резервы рассчитанные на долгое время, их использование связано со значительными инвестициями новейших достижений НТП).

По стадиям процесса воспроизводства резервы рассчитываются  в сфере производства и в сфере  обращения (предотвращение разных потерь продукции на пути от производителя к потребителю, а также уменьшение затрат, которые связаны с хранением, перевозкой, продажей готовой продукции и приобретением производственных запасов).

Важное значение в АХД имеет группировка резервов по основным трем моментам процесса труда. Отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным использованием основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в том же размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному из них.

По своей  экономической природе и характеру  воздействия на результаты производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. К резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых, земельных и др.). Резервами интенсивного типа считаются резервы, связанные с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала.

По способам выявления  резервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности (недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов и др). К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии.

К скрытым  резервам относятся те, которые связаны внедрением достижений науки и техники и передового опыта и которые были предусмотрены планом.

Важным признаком  при классификации резервов является время их возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов — это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные, что является признаком недостаточной обосновании и напряженности планов. Другой вид резервов — это возможности, возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов обусловлено быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.

 

7. Задачи анализа эффективности использования трудовых ресурсов