Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Результаты производственно-хозяйственной  деятельности предприятия и в первую очередь, выполнения плана производства продукции, во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов. Анализ показателей по труду и использования трудовых ресурсов позволяет дать оценку обеспеченности предприятия необходимыми кадрами, установить соответствие профессионального состава и уровня квалификации работников требованиям производства, степень движения рабочей силы, определить причины отклонений от плановых показателей, разработать мероприятия по повышению производительности труда и устранению непроизводительных затрат рабочего времени.

Цель анализа - выявить резервы повышения эффективности производства за счет роста производительности труда и более рационального использования рабочего времени.

Основные задачи анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования:

1. В области использования  рабочей силы –  исследование  ее численности, состава и структуры,  установление соответствия профессионального  состава и уровня квалификации работников требованиям производства, проверка данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых организационно-технических мероприятий с целью достижения лучших результатов, изучение форм,  динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины   труда, анализ влияния численности на динамику выпуска продукции.

2. В области производительности труда – установление уровня производительности по предприятию, цехам и рабочим местам, сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов, определение экстенсивных и интенсивных фактов роста производительности труда, выявление  всех факторов, препятствующих росту производительности труда, приводящих к потерям рабочего времени и снижающих заработную плату, выявление резервов повышения производительности труда и расчет их влияния на динамику выпуска продукции.

3. В области оплаты  труда – проверка степени обоснованности  применяемых форм и систем  оплаты труда, определение размеров  и динамики средней заработной  платы отдельных категорий работников, выявление влияния отклонений в численности и в средней заработной плате  на расход фонда заработной платы, изучение эффективности применяемых  систем премирования, исследование темпов роста заработной платы, их соотношения с темпами роста производительности труда, выявление резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Основными источниками  информации являются данные отчетности:    

• план по труду;
• форма № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников»;
• форма № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности»;
• данные табельного учета, единовременного учета работников по профессии и квалификации, выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, а также сведения о трудоемкости продукции и заданиях по ее снижению.

Обеспеченность  трудовыми ресурсами необходимо знать для выявления возможностей высвобождения персонала на отдельных  участках производственного цикла  в результате совершенствования  условий труда или определения дополнительной потребности в кадрах заданного профессионально-квалификационного уровня.

     Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется:

• сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. По категории рабочих, кроме абсолютного, определяют относительное отклонение численности от плана в связи с ростом объема производства. Для этого из фактической численности рабочих вычитают плановую, скорректированную на процент выполнения плана по объему продукции в доле прироста его за счет увеличения численности рабочих)
• сравнением среднего тарифного разряда рабочих  и работ, для исследования  соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ;
• изучением соотношения между основными и вспомогательными рабочими;
• проверкой АУП на соответствие фактического уровня образования занимаемой     должности и изучением вопросов, связанных с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации;
• анализом движения трудовых ресурсов.

Квалификационный  уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей: коэффициент оборота по приему рабочих; коэффициент оборота по выбытию; коэффициент текучести кадров; коэффициент постоянства состава персонала предприятия.

Указанные показатели изучаются в динамике, определяются причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Исходные данные для  изучения движения рабочей силы в организации приведены в табл. 1.

Таблица 1

Анализ движение рабочей силы, чел.    

                                                                                                 

Показатели	Предыду-щий год	Отчетный год	Отклоне-ние
1.Среднесписочная численность	4488	4808	+320
2.Принято на предприятие	1092	1019	-73
3.Выбыло с предприятия,  в том числе:	757	818	+61
- по собственному желанию	455	450	-5
- призыв в армию	12	16	+4
- по окончанию срока  договора	141	169	+28
- в связи со смертью	10	5	-5
- на пенсию и пенсию  по инвалидности	16	28	+12
- за нарушение трудовой  дисциплины	10	7	-3
- перевод	113	143	+30
4.Списочная численность  работников	4744	4945	+201
5.Выбывшие из числа  принятых	38	224	+186
6.Число     работников   проработавших    Весь год	4025	4312	+287
7.Коэффициент оборота  (%):
- по приёму	24,3	21,2	-3,1
- по выбытию	16,9	17,5	+0,6
8.Коэффициент текучести  кадров,  (%)	10,4	9,5	-0,9
9.Коэффициент постоянства  состава (%)	89,6	90,5	+0,9

 

Как видно из таблицы  коэффициент оборота по приему в предыдущем году составлял 24,3 %, что на 3,1 % больше значения отчетного года. Коэффициент оборота по выбытию в отчетном  году увеличился на  0,6 % и составил 17,5 %. Детальному изучение должно подвергнуться выбытие работников за нарушение трудовой дисциплины. Коэффициент текучести снизился и составил в отчетном году 9,5 %, что на 0,9 % меньше уровня прошлого года. Коэффициент постоянства увеличивается в течение анализируемого периода с  89,6 % до 90,5 %.  Снижение текучести, повышение коэффициента постоянства говорят об  эффективной кадровой политике данного предприятия. Оборот рабочей силы, возникший вследствие субъективных причин, снижает эффективность использования рабочей силы в производстве. Вновь принятых рабочих необходимо адаптировать к конкретным условиям работы на данном производстве, возникает необходимость доучивания работников. Поэтому из-за увольнения предприятие несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на обучение персонала и удовлетворение социальных потребностей.

Напряжение  в обеспечении предприятия трудовыми  ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. Поэтому непременным условием анализа обеспеченности трудовыми ресурсами является сопоставление его результатов с оценкой производительности труда.

Если предприятие  расширяет свою деятельность, увеличивает  производственные мощности, создает  новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

 

8. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Большое значение для оценки эффективности использования  трудовых ресурсов на предприятиях имеет  показатель  рентабельности персонала (R_ппп):

                                                  R_ппп=П\ЧР_ппп,,                                                    (1)

где  П – прибыль  от реализации продукции,

       ЧР  _ппп – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП).             

Так как прибыль зависит  от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель рентабельности персонала можно представить следующим образом:

                        П  /   ЧР _ппп =  П / В * В /  KL  * KL/ ЧР   ,                                (2)

                       П  /   ЧР _ппп =     П / В * В /  ВП  *    ВП/ ЧР,                            (3)

где  В - выручка от реализации продукции, KL – среднегодовая сумма капитала, ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах, П/ЧР –рентабельность персонала,  П/В – рентабельность продаж, В/KL – оборачиваемость капитала,  KL/ЧР –капиталовооруженность труда, В/ВП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции, ВП/ЧР–среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах (производительность труда).

По первой модели можно  определить, как изменилась прибыль  на одного работника за счет капиталоовооруженности труда, скорости оборота капитала и  рентабельности продаж.

Вторая модель позволяет установить изменение прибыли на одного работника за счет: рентабельности продаж, удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске и производительности труда.   

Рассчитаем  рентабельность персонала по двум моделям (табл. 2.):

I модель:

Предыдущий год:  (960148 : 2804331) ´ (2804331 : 4415388,5) ´ (4415388,5 : 3722) = 0,342 ´ 0,635 ´ 1186,295 = 257,97 тыс. руб.

Отчетный год: (4293132 : 8139887) ´ (8139887 : 5164774,5) ´ (5164774,5 : 3997) = 0,527 ´ 1,576 ´ 1292,163 = 1074,09 тыс. руб.

II модель:

Предыдущий  год: (960148 : 2804331) ´ (2804331 : 2804331) ´ (2804331 : 3722) = 0,342 ´ 1 ´ 753,5 = 257,97 тыс.руб.

Отчетный год: (4293132 : 8139887) ´ (8139887 : 8139887) ´ (8139887 : 3997) = 0,527 ´ 1 ´ 2036,5 = 1074,09 тыс. руб.

Исходные данные для факторного анализа приведены в табл. 2

Таблица 2

Данные для  факторного анализа рентабельности персонала

Показатели	Предыду-щий год	Отчетный год	Откло- нение
Прибыль от реализации продукции, тыс. рублей Среднесписочная численность  ППП, чел. Выручка от реализации продукции, тыс. рублей Товарная продукция в  действующих ценах, тыс. рублей Удельный вес выручки  в стоимости  товарной  продукции, % Среднегодовая сумма капитала, тыс. рублей Прибыль на одного работника, тыс. рублей Рентабельность продаж, % Коэффициент оборачиваемость  капитала Сумма капитала на одного работника, тыс. рублей Среднегодовая выработка работника в действующих  ценах отчетного периода, тыс. рублей	960148 3722 2804331 2804331   100   4415388,5 257,97 34,2 0,635 1186,29 753,5	4293132 3997 8139887 8139887   100   5164774,5 1074,09 52,7 1,576 1292,16 2036,5	+3332984 +275 +5335556 +5335556   -   +749386 816,12 +18,5 +0,941 +105,87 1283