Анализ и учет финансового состояния на примере ЗАО "Степное" Половинского района Курганской области

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Для того чтобы развиваться  в условиях рыночной экономики и  не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам формирования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заёмные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие. Именно это позволяет узнать о предприятии заинтересованными лицами анализ финансового состояния предприятия.

В рыночных условиях залогом  выживаемости и основой стабильного  положения предприятий служит его  финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрирую денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его  финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Цель анализа состоит в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, и обосновано провести работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Вместе с тем, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Финансовое состояние  формируется в процессе хозяйственной  деятельности организации и во многом определяется взаимоотношениями с поставщиками, покупателями, налоговыми и финансовыми органами и другими возможными партнерами.

По результатам анализа  каждый из партнеров может оценить  выгодность экономического сотрудничества, т.к. набор показателей анализа финансового состояния позволяет получить полную характеристику возможностей предприятия обеспечивать бесперебойную хозяйственную деятельность, его инвестиционной привлекательности, платежеспособности, финансовой устойчивости и независимости, определить перспективы развития.

Чтобы развиваться в  условиях рыночной экономики и не допускать банкротства предприятия, необходимо понимать:

• как управлять финансами;
• какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования;
• какую долю должны занимать собственные и заемные средства;
• знать такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по улучшению финансового состояния организации. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основ финансового состояния организации;
• дать организационно-экономическую характеристику организации;
• провести анализ финансового состояния организации;
• оценить систему учета финансовых результатов на организации;
• выявить недостатки по теме исследования с целью разработки мероприятий по улучшению финансового состояния организации.

Объектом исследования является ЗАО «Степное» Половинского района Курганской области. Предметом  исследования работы является финансовое состояние анализируемого общества.

В данной работе используются такие методы исследования, как монографический, расчетно-конструктивный, абстрактно-логический, экономико-статистический, сравнительный и табличный. Для раскрытия финансового состояния использованы такие источники информации, как годовая финансовая отчетность за 2007-2009 гг., методическая и научная литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ОРГАНИЗАЦИИ

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно характеризуются обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии [13].

Развитие рыночных отношений  поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические  условия, которые объективно обуславливают  проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Оно является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов [20].

Основными факторами, характеризующими финансовое положение предприятия, являются: обеспеченность собственными и приравненными к ним оборотными средствами; оборачиваемость оборотных средств; иммобилизация оборотных средств, банковское кредитование предприятия; дебиторская и кредиторская задолженности.

Финансовый анализ является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на формирование финансовых ресурсов и на потоки денежных средств. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, заменой оборудования или технологии, должна пройти оценку с точки зрения общего успеха предприятия, характера его экономического роста и роста общей финансовой эффективности.

Основными функциями  финансового анализа являются:

объективная оценка финансового  состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа;

выявление факторов и  причин достигнутого состояния и полученных результатов;

подготовка и обоснование  принимаемых управленческих решений  в области финансов;

выявление и мобилизация  резервов улучшения финансового  состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей хозяйственной  деятельности [15].

Основными источниками  информации для анализа финансового  состояния хозяйствующего субъекта являются:

информация о технической  подготовке производства;

нормативная информация;

плановая информация (бизнес - план);

хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет;

отчетность (публичная  финансовая бухгалтерская отчетность (годовая)), квартальная отчетность (непубликуемая, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность;

прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация) [20].

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

на основе изучения взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиций улучшения финансового состояния предприятия;

прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более  эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия [13].

Предметом анализа финансового  состояния предприятия является анализ производственных и экономических результатов деятельности предприятия, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, оценка эффективности.

Анализ финансовой отчетности заключается в применении аналитических инструментов и методов к показателям финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, необходимых для принятия, какого-либо решения. Он служит для преобразования столь многочисленных и разнообразных в наш компьютерный век данных в необходимую и всегда дефицитную информацию [4].

К основным направлениям анализа финансового состояния  предприятия относятся: анализ качества активов, пассивов; соответствие структуры управления совершаемым операциям; обоснованность затрат и расходов, отражения доходов; анализ прибыльности отдельных видов деятельности; распределение прибыли; использование фондов [2].

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия  используется система показателей, характеризующих изменения:

1. структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
2. эффективности и интенсивности использования капитала;
3. платежеспособности кредитоспособности предприятия;
4. запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансового  состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния анализируемого предприятия можно сравнить:

• с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия [13].

Анализ финансового  состояния предприятия включает следующие блоки:

1. оценка имущественного положения и структуры капитала (анализ размещения капитала; анализ источников формирования капитала);
2. оценка эффективности и интенсивности использования капитала (анализ рентабельности (доходности) капитала; анализ оборачиваемости капитала);
3. оценка финансовой устойчивости и платежеспособности (анализ финансовой устойчивости; анализ ликвидности и платежеспособности);
4. оценка кредитоспособности и риска банкротства.

Взаимосвязь всех перечисленных  блоков показателей можно представить следующим образом (рисунок 1) [16].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Взаимосвязь блоков анализа финансового состояния

предприятия

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний (рисунок 2).