Анализ использования фонда оплаты труда на примере СПК «Забелье»

В СПК «Забелье» функциональная структура организации. Такая структура предполагает, что группировка подразделений происходит в соответствии с функциями, отражающими основные направления и сферы их деятельности.

В СПК «Забелье» трех ступенчатая структура управления. В определенных условиях такая структура обеспечивает организации достаточно серьезные конкурентные преимущества, которые достигаются, во-первых, за счет ее четкости, стройности, надежности коммуникаций, отсутствия дублирования, что позволяет без задержки доводить до исполнителей и реализовывать управленческие решения. Во-вторых, глубокой специализации отдельных видов деятельности, повышающей ее качество. В-третьих, функциональная структура создает условия для быстрой концентрации людских и материальных ресурсов в нужном месте и нужное время. Однако отсутствие горизонтальных связей делает функциональную структуру, основанную на глубокой специализации внутренних процессов, негибкой. Она быстро закостевает, ведомственность, бюрократизм, сковывает процессы внедрения научно-технического прогресса, что в итоге приводит к замедлению технического, экономического и социального развития организации по сравнению с имеющимися возможностями.

Руководителем бригады является бригадир, который назначается на определенный срок, кроме того, бригада должна иметь постоянный на ряд лет состав механизаторов.

СПК «Забелье» занимается производством зерна, а именно, пшеницы (реализуется пшеница 3-го класса), озимой ржи, ячменя, овса; выращивает овощи – капусту, морковь, свеклу; занимается производством молока (молоко в хозяйстве 1 сорта) и мяса (хозяйство занимается производством только мяса КРС). Весь произведенный объем молока подвергается на предприятии переработке и реализуется уже в переработанном виде, предприятие реализует такие молочные продукты, как сливки, сметана (классическая 25 %-ной жирности, жирная 35 %-ной жирности, маложирная 15 %-ной жирности), творог (классический 15 %-ной жирности, нежирный 3,8 %-ной жирности, жирный 20 %-ной жирности), пастеризованное молоко.

Производимую сельскохозяйственную продукцию хозяйство поставляет по договорам, а так же реализует через торговую сеть.

Основными потребителями  продукции являются перерабатывающие предприятия и население, которому продукция продается или выдается в счет оплаты труда.

Основными поставщиками продукции  являются: удобрения – Коркинская база, ГСМ – «Фортуна +», семена овощей – ОАО «Сортсемовощи», патока, используемая на корм скоту – ОАО «Пикра».

 

Таблица 1 – Размеры землепользования хозяйства, га

 

Виды угодий	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. В % к 2008 г.
Общая земельная площадь	18758	18758	18748	73,3
Всего с.-х. угодий, из  них: пашня пастбища	9695   6868 2827	9695   6868 2827	9655   6828 2827	99,6   99,4 100
Площадь леса	6801	6801	7891	116
Пруды и водоемы	213	213	81	38
Прочие земли	2049	2049	4012	195,8

 

Анализируя данные, приведенные  в таблице, можно сделать следующий  вывод: размеры землепользования хозяйства в 2010 году сократились: общая земельная площадь хозяйства сократилась на 26,7 %, площадь сельскохозяйственных угодий – на 0,4%, в том числе площадь пашни – на 0,6 %, площадь пастбищ хозяйства в течение трех последних лет оставалась неизменной (2827 га). Уменьшение площади сельскохозяйственных угодий, в том числе пашни, произошло за счет отторжения земель в местную администрацию.

 

 

2.1. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

 

В условиях перехода к системе  рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом  и социальном развитии страны существенно  меняется и политика в области  оплаты труда, социальной поддержки  и защиты работников. Многие функции  государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают  формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.

Оплата труда – это  выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при  создании продукции предприятия. Эта  доля выплачивается сотруднику, и  он единолично распоряжается этими  средствами.

Помимо заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в  денежной и натуральной формах (оклады, премии, доплаты, надбавки и социальные льготы), расходы предприятия, связанные  с оплатой труда, включают денежные суммы, начисленные работникам в  соответствии с законодательством  за неотработанное время (ежегодный  отпуск, праздничные дни). Все эти расходы формируют показатель Фонд Оплаты Труда (ФОТ).

Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда.

Анализ использования  фонда оплаты труда на предприятии  необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда  нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его  оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания  темпов расширенного воспроизводства.

Для анализа эффективности  использование фонда оплаты труда  необходимо изучить его влияния на формирование конечных результатов деятельности предприятия.

Таблица 4 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы СПК «Забелье», тыс. руб.

Показатели	Год		Отклонение
	2009	2010
Объем производства	19474	23496	4022
Выручка	10216	10984	768
Сумма валовой прибыли	918	534	-384
Фонд заработной платы	6541	8289	1748
Производство продукции на 1 руб. заработной платы	2,98	2,83	-0,15
Выручка на 1 руб. заработной платы	1,56	1,33	-0,23
Сумма валовой прибыли на 1 руб. заработной платы	0,14	0,06	-0,08

 

Как видно из таблицы  все показатели в сопоставимых ценах на 1 руб. заработной платы снижаются, это говорит о снижении эффективности использования фонда заработной платы в 2010 году по сравнению с 2009 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии привело к снижению эффективности использования трудовых ресурсов.

После этого необходимо определить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования  фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на 1 руб. заработной платы  можно использовать следующую модель:

,

 

где ВП – выпуск продукции  в текущих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы;

Т – количество часов, затраченных  на производство продукции;

∑Д – количество отработанных дней всеми работником;

Д – количество отработанных дней одним работником;

ЧР – среднесписочная  численность работников;

ЧПП – среднесписочная  численность работников производства;

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

Уд – удельный вес работников в общей численности производственного  персонала предприятия;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на 1 руб. заработной платы, кроме перечисленных выше факторов, зависит еще от соотношения  реализованной и произведенной  продукции (уровня товарности продукции  УТ):

 

.

 

На прибыль от реализации продукции на 1 руб. зарплаты, кроме  вышеназванных факторов, влияет еще  и уровень рентабельности продаж (R):

Таблица 5 –  Исходные данные

 

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Среднечасовая выработка (ЧВ)	109,43	77,86
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8,08	8,37
Количество отработанных дней одним  рабочим (Д)	0,22	0,26
Удельный вес рабочих в общей  численности производственного  персонала (Уд)	146,79	163,1
Среднегодовая заработная плата одного работника (ГЗП)	40,88	60,5
Уровень товарности (УТ)	0,52	0,47
Рентабельность (R)	108,5	11,64

 

Факторный анализ производства продукции на 1 руб. заработной платы:

 

(ВП/ФЗП)₀ = 109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 698,48 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.1 = 77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 496,97 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.2 = 77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 514,81 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.3 = 77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 608,41 коп.

(ВП/ФЗП)_усл.4 = 77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 676,01 коп.

(ВП/ФЗП)₁ = 77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 456,78 коп.

 

Изменение производства продукции  на 1 руб. зарплаты общее:

456,78 – 698,48 = -241,7 коп.

в том числе за счет:

• среднечасовой выработки: 496,97 – 698,48 = -201,51 коп.

• средней продолжительности рабочего дня: 514,81 – 496,97 = 17,84 коп.

• количества отработанных дней одним рабочим: 608,41 – 514,81 = 93,6 коп.
• удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 676,01 – 608,41 = 67,6 коп.
• среднегодовой заработной платы одного работника:

456,78 – 676,01 = -219,23 коп.

Выручка на 1 руб. заработной платы:

(В/ФЗП)₀ = 0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 363,21 коп.

(В/ФЗП)_усл.1 = 0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 328,29 коп.

(В/ФЗП)_усл.2 = 0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 233,58 коп.

(В/ФЗП)_усл.3 = 0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 241,96 коп.

(В/ФЗП)_усл.4 = 0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 285,95 коп.

(В/ФЗП)_усл.5 = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 317,72 коп.

(В/ФЗП)₁ = 0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 214,69 коп.

Изменение выручки на 1 руб. зарплаты общее: 214,69 – 363,21 = -148,52 коп.

в том числе за счет:

• уровня товарности: 328,29 – 363,21 = -34,92 коп.
• среднечасовой выработки: 233,58 – 328,29 = -94,71 коп.

• средней продолжительности рабочего дня: 241,96 – 233,58 = 8,38 коп.

• количества отработанных дней одним рабочим: 258,95 – 241,96 = 16,99 коп.
• удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 317,72 – 258,95 = 58,77 коп.
• среднегодовой заработной платы одного работника: 214,69 – 317,72 = -103,03 коп.

Прибыль на 1 руб. заработной платы:

(П/ФЗП)₀ = 108,5*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 39408,29 коп.

(П/ФЗП)_усл.1 = 11,64*0,52*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 4227,76 коп.

(П/ФЗП)_усл.2 = 11,64*0,47*109,43*8,08*0,22*146,79/40,88 = 3821,3 коп.

(П/ФЗП)_усл.3 = 11,64*0,47*77,86*8,08*0,22*146,79/40,88 = 2718,87 коп.

(П/ФЗП)_усл.4 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,22*146,79/40,88 = 2816,41 коп.

(П/ФЗП)_усл.5 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*146,79/40,88 = 3328,46 коп.

(П/ФЗП)_усл.6 = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/40,88 = 3698,26 коп.

(П/ФЗП)₁ = 11,64*0,47*77,86*8,37*0,26*163,1/60,5 = 2498,99 коп.

 

Изменение прибыли на 1 руб. зарплаты общее: 2498,99 – 39408,29 = -36909,3 коп.

в том числе за счет:

• рентабельности: 4227,76 – 39408,29 = -35180,53 коп.
• уровня товарности: 3821,3 – 4227,76 = -406,46 коп.
• среднечасовой выработки: 2718,87 – 3821,3 = -1102,43 коп.

• средней продолжительности рабочего дня:

2816,41 – 2718,87 = 97,54 коп.

• количества отработанных дней одним рабочим:

3328,46 – 2816,41 = 512,05 коп.

• удельного веса рабочих в общей численности производственного персонала: 3698,26 – 3328,46 = 369,8 коп.
• среднегодовой заработной платы одного работника: