Анализ использования фонда оплаты труда на примере СПК «Забелье»

 

ФЗП₀ = 19474/186,37*0,22*8,08*22,97 = 4266,52 тыс. руб.

ФЗП_усл.1 = 23496/186,37*0,22*8,08*22,97 = 5147,7 тыс. руб.

ФЗП_усл.2 = 23496/271,59*0,22*8,08*22,97 = 3532,44 тыс. руб.

ФЗП_усл.3 = 23496/271,59*0,26*8,08*22,97 = 4174,71 тыс. руб.

ФЗП_усл.4 = 23496/271,59*0,26*8,37*22,97 = 4324,54 тыс. руб.

ФЗП₁ = 23496/271,59*0,26*8,37*27,75 = 5224,47 тыс. руб.

 

Общее изменение фонда  оплаты труда: 5224,47 – 4266,52 = 957,95 тыс. руб.

в том числе за счет:

• объема валовой продукции: 5147,7 – 4266,52 = 881,18 тыс. руб.
• среднегодовой выработки: 3532,44 – 5147,7 = -1615,26 тыс. руб.

• количества отработанных дней одним рабочим за год:

4174,71 – 3532,44 = 642,27 тыс. руб.

• продолжительности рабочего дня:

4324,54 – 4174,71 = 149,83 тыс. руб.

• среднечасовой зарплаты: 5224,47 – 4324,54 = 899,93 тыс. руб.

После анализа использования  фонда оплаты труда в целом  по хозяйству необходимо изучить  использование средств на оплату труда на производстве отдельных видов продукции .

Данные таблицы показывают, что перерасход заработной платы  произошел за счет увеличения объема производства продукции и роста  уровня оплаты труда.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты (ГЗП = Д*П*ЧЗП), а среднедневная зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП = П*ЧЗП).

 

Таблица 9 – Исходные данные.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Количество отработанных дней одним  рабочим (Д)	0,22	0,26
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8,08	8,37
Среднечасовая заработная плата (ЧЗП)	22,97	27,75

 

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников:

ГЗП₀ = 0,22*8,08*22,97 = 40,83 тыс. руб.

ГЗП_усл.1 = 0,26*8,08*22,97 = 48,26 тыс. руб.

ГЗП_усл.2 = 0,26*8,37*22,97 = 49,99 тыс. руб.

ГЗП₁ = 0,26*8,37*27,75 = 60,39 тыс. руб.

Общее изменение среднегодовой  заработной платы:

60,39 – 40,83 = 19,56 тыс. руб.

в том числе за счет:

• количества отработанных дней: 48,26 – 40,83 = 7,43 тыс. руб.
• средней продолжительности рабочего дня:

49,99 – 48,26 = 1,73тыс. руб.

• среднечасовой заработной платы: 60,39 – 49,99 = 10,4 тыс. руб.

По данным расчетов видно, что повышение среднегодовой  заработной платы  работников вызвано  в основном ростом среднечасовой  заработной платы, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности  труда, пересмотра норм выработки и  расценок, изменения разрядов работ  и тарифных ставок, разных доплат и  премий.

Показатель  производительности исчисляется как  результат работы предприятия (выручка), отнесенный к вложенным ресурсам (производительность на 1 руб. затрат, одно рабочее место, единицу времени  или на одного работающего). Его можно  исчислять различными способами, например, по коэффициенту трудового участия (КТУ), но чтобы избежать различного рода трудностей, необходимо использовать другой показатель результативности деятельности предприятия, учитывающий степень  участия всех его сотрудников  в достижении общей цели и в  качестве такого универсального обобщающего  показателя используют денежный эквивалент трудового вклада работников, как  заработная плата.

В процессе анализа следует  установить соответствие между темпами  роста средней заработной платы  и производительностью труда. Для  расширенного воспроизводства, получения  необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка  работников предприятия за тот или  иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_сз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

;

.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии  темпы роста оплаты труда опережают  темпы роста производительности труда, в результате происходит перерасход заработной платы, рост себестоимости  и соответственно суммы прибыли. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

.

Так же рассчитаем индекс затрат по оплате на производство единицы  продукции, это обратная величина коэффициента опережения:

 

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

В связи с тем, что темпы  роста оплаты труда по сравнению  с темпами роста производительности труда больше, произошел перерасход фонда оплаты труда в размере 126,58 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Мероприятия по улучшения использования средств на оплату труда

 

3.1 Резервы улучшения использования средств на оплату труда

3.2 Пути улучшения использования фонда оплаты труда.

 

Экономия средств на оплату труда достигается, прежде всего, в  результате снижения трудоемкости производства услуг и продукции, внедрения  бригадной формы организации  и оплаты труда, пересмотра устаревших норм выработки и расценок, норм обслуживания, проведения других мероприятий, обеспечивающих повышение производительности труда, а также вследствие устранения непроизводительных выплат и ликвидации неоправданного увеличения заработной платы отдельных работников. Поэтому  подсчет сумм возможной экономии фонда основан на результатах  анализа резервов роста производительности труда.

Основными источниками резервов роста производительности труда  являются:

- использование возможностей увеличения объема производства продукции;

- сокращение затрат труда  на производство продукции за  счет механизации и автоматизации  производства, совершенствования организации  и т.д.

Для подсчета внутрихозяйственных  резервов роста роста производительности труда (Р↑ЧВ) необходимо к фактическому объему продукции в отчетном периоде (ВП₁) прибавить выявленный резерв ее увеличения (Р↑ВП), а к фактическим затратам труда (ЗТ₁) – дополнительные затраты, необходимые для освоения объемов производства (ЗТ_д) и вычесть резерв сокращения затрат труда (Р↓ЗТ). Затем прогнозный объем валовой продукции разделить на прогнозное количество человеко-часов. Рассчитанный таким способом возможный уровень среднечасовой выработки сравнивается с фактическим и определяется резерв его роста:

.

При подсчете резервов сокращения трудоемкости продукции (Р↓ТЕ) эта формула имеет вид:

.

Рассмотрим порядок определения объема производства дополнительных затрат труда по каждому виду продукции:

- по зерну:

Резервы увеличения производства зерна рассчитаны по следующим источникам: за счет увеличения структуры посевов  и за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 7235 ц. В связи с этим увеличиваются объемы работ. Это связано с дополнительным внесением удобрений.

При увеличении структуры  посевов увеличиваются затраты  труда по всем видам работ.

Для освоения резервов по второму  источнику необходимо выполнить  весь комплекс работ, связанных с  вывозкой и внесением удобрений. Улучшение сортового состава  посевов и повышение эффективности  использования удобрений не повлекут увеличения объемов выполняемых  работ, за исключением транспортировки  дополнительного урожая к месту  хранения. Что бы исключить потери при уборке урожая, потребуется провести боронование на площади 350 га и перепашку  овощных полей на 100 га. Кроме того, для всего объема дополнительно  полученного урожая зерна необходимо выполнить работы, связанные с  закладкой его на хранение или  реализацией.

Дополнительные затраты  труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной  выработки, количества рабочих, обслуживающих  агрегат, и продолжительности смены.

Таблица 10 – Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства зерна.

Источник резервов, вид работ	Объем работ	Состав агрегата	Сменная норма выработки	Количество рабочих	Дополнительные затраты труда, чел-ч
Расширение посевной площади	5 га		-	-	1000
Дополнительное внесение удобрений:
погрузка	1350 ц	МТЗ-80 + ПСС-5,5	82,5	1	7
транспортировка и внесение в почву	1350 ц	Т-4А + РУМ-8	22,9	1	16
транспортировка зерна	4320 ц	МТЗ-82 + 2ПТС-4	63,4	1	18
Итого	-		-	-	41
Всего	-		-	-	1041

 

- по овощам аналогично:

Резервы увеличения производства овощей рассчитаны только по одному источнику: за счет дополнительного внесения удобрений. Общая величина их составляет 2380 ц.

Дополнительные затраты  труда на выполнение этих работ определяется исходя из объема работ, норм сменной  выработки, количества рабочих, обслуживающих  агрегат, и продолжительности смены.

Таблица 11 – Подсчет дополнительных затрат труда на освоение резервов увеличения производства овощей.

Источник резервов, вид работ	Объем работ	Состав агрегата	Сменная норма выработки	Количество рабочих	Дополнительные затраты труда, чел-ч
Дополнительное внесение удобрений:
погрузка	70 ц	МТЗ-80 + ПКУ-0,8	59,5	1	5
транспортировка и внесение в почву	70 ц	Т-4А + РУМ-8	14,9	1	14
транспортировка овощей	224 ц	МТЗ-80 + 2ПТС-6	33,5	1	17
Итого	-		-	-	36
Всего	-		-	-	36

 

- по молоку:

Резервы увеличения производства молока рассчитаны по следующим источникам: за счет повышения эффективности  кормов и за счет улучшения породного  состава. Общая величина их составляет 500,6 ц.

Дополнительных затрат труда  на выполнение этих работ не будет.

- по мясу:

Резерв увеличения производства мяса рассчитан только  по одному источнику: за счет повышения эффективности  кормов. Общая величина их составляет 66,9 ц.

Дополнительных затрат труда  на выполнение этих работ не будет.

После этого следует подсчитать резервы сокращения затрат труда (Р↓ЗТ) по основным источникам согласно плану организационно-технических мероприятий.