Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии

 

Самым распространенным видом удержаний  по исполнительным листа являются алименты. Алименты взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных законодательством размерах. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более - 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания.

 

Административные   штрафы   удерживаются   в   соответствии с исполнительными листами. При  удержании сумм административных штрафов  следует учитывать, что общий  размер удержаний по каждому работнику  не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.

 

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «С организациями и лицами по исполнительным документам».

По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.  

 

 

2.5. Учет отчислений  в фонды социальной защиты  и их использование

 

Права граждан на различные виды социальной защиты (материальное обеспечение  по болезни, старости, инвалидности м т.п.) закреплены Конституцией РФ. В соответствии с КЗОТом и нормативными документами Минфина РФ и Минтруда РФ фонды социальной зашиты создаются без вычетов из заработной платы работников. В настоящее время в РФ создаются следующие фонды социальной защиты: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения.

 

Отчисления в эти фонды являются обязательными для всех предприятий, учреждении и организации, являющихся юридическими лицами.

 

Порядок формирования и  использования отчислений в Пенсионный фонд РФ. В соответствии со ст.8 Закона РФ "О государственных пенсиях в РФ" финансирование выплат пенсии поручено осуществлять Пенсионному фонду РФ как самостоятельному финансово-кредитному учреждению.

 

Согласно Федеральному закону от 5 февраля 1997 г. №26-ФЗ страховые взносы в этот фонд организации начисляют на все виды выплат, начисленных рабочим, а также начисленных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ  и оказание услуг, и по авторским договорам.

 

При начислении страховых платежей в Пенсионный фонд следует руководствоваться  постановлением Правительства РФ «О перечне выплат, на которые не начисляются  взносы в Пенсионный фонд РФ» от 19 февраля 1996 г. № 153, а также разъяснениями по данному вопросу Пенсионного фонда РФ, утвержденными постановлением  Правления Пенсионного фонда РФ от 6 марта 1996 г. № 22. 

 

Бухгалтеру при учете расчетов с Пенсионным фондом РФ следует руководствоваться    "Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ (ПФР)", утвержденной Постановлением Правления ПФР от 11 ноября 1994 года №258. В соответствии с этой Инструкцией плательщиками взносов в ПФР являются:

- предприятия, организации и  учреждения, независимо от формы  собственности, осуществляющие предпринимательскую или иную деятельность на территории России;

- фермерские хозяйства и родовые  и семейные общины, занимающиеся  традиционными отраслями хозяйствования;

- граждане, включая иностранных,  применяющие в личном хозяйстве  труд наемных работников и  выступающие как работодатели;

- граждане, включая иностранных,  зарегистрированные в качестве  предпринимателей и осуществляющие  свою деятельность без образования юридического лица;

- граждане, работающие по прямым  контрактам с иностранными предприятиями,  не имеющими постоянных представительств  на территории России и зарегистрированные  в качестве предпринимателей  без образования юридического лица.

Если гражданин работает по найму, то взносы за него обязан начислять и уплачивать работодатель.

 

Освобождены от уплаты взносов а  ПФР общественные организации инвалидов  и пенсионеров, а также находящиеся  в их собственности предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей общественных организаций. Освобождение должно быть подтверждено решением управляющего отделением ПФР но месту нахождения плательщика.

 

Взносы в ПФР начисляются  плательщиками на все  вознаграждений за работу в денежном или натуральном выражении  по всем основаниям, которые включаются в расчет пенсии.

 

В настоящее время взносы составляют 29 % от облагаемой базы. При этом 1 % начисляется  из заработной платы работников, а 28 % включаются в состав производственных затрат (издержек обращения).

 

Взносы начисляются до вычета всех налогов и удержаний, то есть от начисленной  суммы. При начислении задолженности по взносам в ПФ от облагаемой заработной платы в учете составляется запись:

За декабрь 1999 года:

Дт 20  Кт 69-2  - 15400 руб.

Дт 25   Кт 69-2  -  8400 руб.                             

Дт 70   Кт 69-2   -  850  руб.                       

 

Страховые взносы на выплаты, включенные в себестоимость (издержки), также  включаются в себестоимость, начисляются за счет тех же источников, что и сами выплаты.

 

Перечисление взносов в ПФР  производиться только в порядке  безналичных расчетов и отражается в учете записью:

Дт 69-2          Кт 51       24650 рублей.          

 

Ежеквартально в срок до 30 числа  месяца, следующего за отчетным кварталом в бухгалтерии плательщика составляют и представляют в отделение ПФР по месту нахождения предприятия «Расчетную ведомость по страховым взносам в ПФР».

 

Основанием для составления  «Расчетной ведомости» служат данные главной книги,  первичного учета.

 

Контроль за своевременной и  полной уплатой взносов плательщиками  осуществляется уполномоченными отделений ПФР по месту нахождения предприятия. Плательщики обязаны предоставить уполномоченному все необходимые для проверки документы. По результатам проверки составляется акт и справка о начислении взносов в ПФР.

 

При обнаружении недоначисления (сокрытия) взносов, а также несвоевременного их перечисления на счета ПФР проверяющий  рассчитывает штрафные санкции. При  повторном нарушении штраф взыскивается в двойном размере. На сокрытую сумму начисляются и взыскиваются взносы и пени.

 

Срок исковой давности по взысканию  недоимки и санкций ПФР установлен  6 лет.

 

Порядок расчетов с остальными тремя  фондами социальной защиты в основном совпадает с расчетами по задолженности ПФР. Нормативы отчисления в эти фонды устанавливается Правительством РФ и Минтруда РФ. В 1999 году действуют следующие нормативы:

фонд социального страхования  -  5,4%

фонд обязательного медицинского страхования  -  3,6%

фонд занятости населения РФ  -  1,5%.

Нормативы установлены от той же базы, что и для пенсионного  фонда.

 

При расчетах с фондом социального страхования (ФСС)  следует иметь ввиду, что начисление взносов отражается в учете записью:

Дт 20,25,89,88

Кт 69-1 Расчеты социальному страхованию

Так за декабрь произведены следующие  отчисления:

Дт 20   Кт 69-1    2983 руб. 50 коп.

Дт 25   Кт 69-1    1606 руб. 50 коп.

 

Начисленные взносы перечисляются  в территориальное отделение  ФСС не полностью. Норматив для каждого  плательщика устанавливает территориальное отделение ФСС, но в пределах, установленных законодательством. Из общей суммы начисленных страховых взносов 26 % ежемесячно  перечисляется в ФСС, остальная сумма остается на предприятии в течении квартала и может быть использована на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, погребение и так далее;

санаторно-курортное лечение;

физкультурно-оздоровительные мероприятия;

лечебно-диетическое питание;

и другие цели.

 

При использовании средств ФСС  в учете делают следующие бухгалтерские записи:

-на начисление различных пособий,  входящих в фонд оплаты труда  и совокупный доход:

Дт 69-1    Кт 70     1669 руб. 80 коп. (2 ммот до 1,5 лет * 10 чел.)

на перечисление средств в счет частичного погашения стоимости  путевок на санитарно-курортное лечение за своих работников:

Дт 69-1    Кт 51;

-на перечисление (выдачу) средств  на проведение физкультурно-оздоровительных  мероприятий:

Дт 69-1    Кт 50,51

 

Если в течении отчетного  квартала средства  ФСС, оставшиеся в распоряжении предприятия, полностью не использованы, то свободный остаток должен быть в конце квартала перечислен на счет ФСС. Эта сумма отражается в ФСС в карточке аналитического учета по каждому страхователю, который в праве использовать их по целевому назначению.

 

От отчислений в ФСС не освобождается не одна категория плательщиков.

 

На суммы, начисленные по договорам  гражданско-правового характера, например, по поручениям, договорам подряда, отчисления в ФСС не производятся.

 

Взаимоотношения организаций с  ФСС регулируются:

Положением о фонде социального  страхования РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101;

 

Инструкции о порядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного страхования, утвержденной постановлением ФСС РФ, Министерства труда и социального развития РФ, Министерства финансов РФ и Госналогслужбы РФ от 2 октября 1996 г. № 162, 2, 87, 07-1-07;

 

Федеральным законом «О государственных  пособиях гражданам, имеющим детей», принятым  19 мая 1995г. № 81-ФЗ (в редакции от 24 ноября 1996г. № 76-ФЗ);

 

Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий  гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. № 883 (в редакции от 14 февраля 1997 г. № 169);

 

Инструкцией о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной Министерством здравоохранения и медицинской промышленности РФ  и ФСС РФ 19 октября 1994 г. № 206 (пункт 21).

 

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особенный вид оплаты непроработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат непроработанного времени, а средства органов социального страхования.

 

Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.

 

При расчете пособия по временной  нетрудоспособности следует иметь  в виду ,что размер пособия кроме  среднего заработка за расчетный период и количества дней болезни зависит также и от непрерывного стажа работника. Если непрерывный стаж составляет   до 3 лет, то пособие выплачивается в размере 60 процентов от суммы, рассчитанной исходя из среднего заработка, до 8 лет - 80 процентов, свыше 8 лет - 100 процентов. Некоторым категориям работников пособия выплачиваются в размере 100 процентов независимо от трудового  стажа. К ним относятся работники в возрасте до 18 лет, работники, имеющие 3 и более детей, работники, получившие трудовое увечье или профессиональное заболевание, а также инвалиды Великой Отечественной войны.     

 

Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивается за период 70 календарных дней до родов  (в случае многоплодной беременности – 84 дня) и 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов – 86, при рождении 2 и более детей – 110 дней) в размере 100 процентов заработка, подсчитанного по правилам, установленным для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Для  работающих женщин пособие рассчитывается исходя из средней заработной платы. Для учащихся – в размере стипендии, для женщин, потерявших работу в связи с ликвидацией предприятия, в течении 12 месяцев со дня признания их безработными – в размере минимального размера оплаты труда.

 

Единовременное пособие при рождении ребенка. Право на это пособие имеет дин из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет счета 69-1, кредит счета 50  - 1252руб. 35коп.) в размере 15-кратной минимальной оплаты труда, предусмотренной законодательством, на день рождения ребенка, а не на день обращения за пособием. Данное пособие выдается также при усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев. Пособие выплачивается в случае, когда обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенка. Пособие  выдается  по месту работы (учебы) матери, а если мать не работает (не учится) – по месту постоянной работы (учебы) отца.