Анализ использования материальных ресурсов

где:  МЕ – материалоёмкость продукции;

МЗ – материальные затраты на производство продукции;

ВП – стоимость  произведенной продукции.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует  отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):

МО = ВП / МЗ. (2.2)

Коэффициент соотношения  темпов роста объёмов производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы её роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции  исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение  фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше единицы, то материальных ресурсов использовались более экономно.

К обобщающим показателям  также относится прибыль на гривну материальных затрат – это наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат. Повышение уровня этого показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик  анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов даёт показатель материалоёмкости. Материалоёмкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоёмкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоёмкости – уменьшает. Материальных затрат при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путём (в статье «Сырьё и материалы»), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые и общезаводские). В связи с этим их называют прямыми и общими.

Повышение эффективности  использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Анализ материалоёмкости проводится по аддитивной, кратной  или мультипликативной факторной системе.

Построение факторных  моделей осуществляется на основе формулы  определения материалоёмкости, причём сама формула расчёта не может  рассматриваться в качестве факторной системы.

Одна из факторных  моделей, полученная приёмом расширения, рассматривает изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от материалоемкости по прямым затратам (МЕпр) и коэффициента соотношения общих и прямых затрат (Ксоотн):

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн (2.3)

Для изучения влияния  факторов на материалоёмкость можно  использовать любые методы (цепных подстановок, абсолютных разниц, логарифмический и др.)

Материалоёмкость по прямым материальным затратам МЕпр и коэффициент соотношения затрат Ксоотн. – факторы первого порядка. Факторами второго порядка, влияющими на материалоёмкость продукции, являются:

• структура продукции (увеличение доли материалоёмкой продукции приводит к увеличению общей материалоёмкости);
• уровень материальных затрат на отдельные изделия, или удельная материалоёмкость;
• цены на материалы и отпускные цены на продукцию.

Частные показатели материалоёмкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и др.), а также для характеристики уровня материалоёмкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потреблённых материалов на единицу продукции к её оптовой цене).

С помощью частных показателей материалоёмкости анализируется изменение общей материалоёмкости товарной продукции под влиянием структурного сдвига в потреблении материальных ресурсов (сырья, топлива и др.).

Удельная материалоёмкость может быть исчислена как в  стоимостном выражении, так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношении количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.

Материалоёмкость, так  же как и материалоотдача, зависит  от объёма валовой (товарной) продукции  и суммы материальных затрат на её производство. В свою очередь объём валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счёт количества произведённой продукции, её структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объёма произведенной продукции, её структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоёмкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице 2.1. рассчитав  при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении.

 

 

 

Таблица 2.1

Анализ выполнения планового задания  по использованию материалов

ОАО «ЧМДК Даурия» за 2005 год

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абсолютное	Относительное в %
1	Объём произведённой продукции, руб.	3862735	3575676	-287059	-7,43
2	Материальные затраты, руб.	2530325	2290313	-240012	-9,49
3	Из них прямые материальные затраты, руб.	2024260	1832250	-192010	-9,49
4	Материалоёмкость общая	0,655	0,641	-0,014	-2,14
5	Материалоёмкость по прямым материальным затратам	0,524	0,512	-0,012	-2,29
6	Материалоотдача общая	1,527	1,561	0,034	2,23
7	Материалоотдача по прямым материальным затратам	1,908	1,952	0,044	2,31
8	Коэффициент соотношения общих и прямых затрат	1,25	1,252	0,002	0,16

 

Матриеалоемкость общая = материальные затраты / объем произведенной продукции

по плану = 2530325/3862735=0,655

фактически = 2290313/3575676=0,641

Материалоемкость по прямым материальным затратам = прямые материальные затраты / объем произведенной продукции

по плану = 2024260/3862735=0,524

фактически = 1832250/3575676=0,512

Материалоотдача общая = объем произведенной продукции / материальные затраты

по плану = 3862735/2530325=1,527

фактически = 3575676/2290313=1,561

Материалоотдача по прямым материальным затратам = объем произведенной продукции / прямые материальные затраты

 

по плану = 3862735/2024260=1,908

фактически = 3575676/1832250=1,952

Коэффициент соотношения общих  и прямых затрат = материалоемкость общая / материалоемкость по прямым материальным затратам

по плану = 0,655/0,524 = 1,25

фактически = 0,641/0,512 = 1,252

В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве. Общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,014 или на 2,14 %, материалоемкость по прямым материальным затратам фактически снизилась на 0,012 или на 2,29 %. Общая материалоотдача – увеличилась на 0,034 или на 2,23 %, материалоотдача по прямым материальным затратам фактически увеличилась на 0,044 или на 2,31 %.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Как уже было сказано  ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн. (2.4)

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,527 х 0,002 = 0,0011

∆ МЕ (МЕпр) = -0,0012 х 1,252 = -0,0150

Баланс отклонений: 0,0011 + (-0,0150) = -0,0139

Результаты анализа  показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,0150. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0011.

Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО = ВП / МЗ (2.5)

МО (план) = 3862735/2530325=1,527     

МО (факт) = 3575676/2290313=1,561 

∆МО = 0,034

1-я подст.: 3862735/2290313=1,687 ↑ = 0,126;

2-я подст.: 3575676/2290313=1,561 ↑ = -0,16;

Баланс отклонений: 0,126+ (-0,16) = 0,034

В связи с тем, что  величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более  рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,034. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,16.

На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении  оказывает влияние и изменение  частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторных можно отразить факторной моделью аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (2.6)

Методику расчёта влияния на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия рассмотрим на примере таблицы 2.2

 

 

Таблица 2.2

Анализ влияния частных  показателей за 2005 год

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абсолютное	Относительное в %
1	Выпуск продукции, руб.	3862735	3575676	-287059	-7,43
2	Материальные затраты, руб.	2530325	2290313	-240012	-9,49
2.1	Сырьё и материалы, руб.	2357685	2186585	-171100	-7,26
2.2	Топливо, руб.	1734652	1630250	-104402	-6,02
2.3	Энергия, руб.	1242310	1125640	-116670	-9,39
2.4	Полуфабрикаты, руб.	975643	932561	-43082	-4,42
2.5	Другие материалы, руб.	946512	925630	-20882	-2,21
3	Общая материалоёмкость	0,655	0,641	-0,014	-2,14
3.1	Сырьеёмкость	0,610	0,612	0,002	0,33
3.2	Топливоёмкость	0,449	0,456	0,007	1,56
3.3	Энергоёмкость	0,322	0,315	-0,007	2,17
3.4	Материалоёмкость по п/ф	0,253	0,261	0,008	3,16
3.5	Материалоёмкость по другим	0,245	0,259	0,014	5,71