Анализ материальных затрат на предприятии

 

Таблица 2.2.2. – Показатели эффективности материальных затрат ООО «Трикколор» за 2010 -2013 гг.

 

№	Наименование показателя	2011	2012	2013	Темп роста, %
					2011/2012	2012/2013
1.	Объем реализации, тыс.руб.	7978,93	9187,32	12985,0	115,14	141,34
2.	Материальные затраты	2511,5	3576,6	6371,4	142,41	178,14
2.1	Прямые затраты	-	3161,062	5037,160	-	159,35
3.	Себестоимость, тыс.руб.	7412,8	9104,7	12725,3	122,82	139,77
4.	Прибыль, тыс.руб.	556,13	82,62	259,7	14,86	314,33
5.	Прибыль на один рубль материальных затрат, коп.	22,5	2,3	4,1	10,22	178,26
6.	Общая материалоемкость	0,314767	0,389297	0,490674	123,68	126,04
6.1	Материалоемкость по прямым затратам, руб.	-	0,344068	0,387921	-	112,75
7.	Общая материалоотдача	3,176858	2,568730	2,038014	80,86	79,34
7.1	Материалоотдача прямых материальным  затрат, руб.	-	2,906403	2,577841	-	88,70
8.	Удельный вес материальных затрат в себестоимости, %	33,88	39,28	50,07	115,94	127,47
9.	Коэффициент соотношения темпов роста  объема реализации  и материальных  затрат	-	0,8086	0,7934	-	0,7934
10.	Коэффициент использования  материальных  ресурсов	-	-	1,1286	-	-

 

 

По данным, представленным в таблице 2.2.2, можно сделать следующие выводы. Сумма материальных затрат возрастает за весь анализируемый период. В 2012 году темп роста составил 142,41 %. В 2013 – 178,14 %. Это обусловлено, главным образом, увеличением суммы постоянных материальных затрат, которые включают затраты на сырье и материалы, необходимые непосредственно для производства единицы продукции. Темп роста прямых материальных затрат в 2013 году составил 159,35 %.

Прибыль на один рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. В 2012 году по сравнению с 2011 наблюдается отрицательная тенденция – снижение значения данного показателя с 22,5 коп. до 2,3 коп., т.е. на один рубль материальных затрат приходится только 2,3 коп. прибыли. Темп роста в 2012 году составил 10,22 % (снижение почти на 90%). В 2013 году по сравнению с 2012 наблюдается незначительный рост данного показателя – с 2,3 коп. до 4,1 коп. Темп роста прибыли на один рубль материальных затрат в 2013 году составил 178,26 %. Предприятию для осуществления эффективной производственно-хозяйственной деятельности необходимо стремиться к увеличению значения данного показателя.

Следующим показателем является материалоемкость. Она показывает, сколько материальных затрат фактически приходится на каждый рубль выпущенной продукции. В 2011 году значение этого показателя составило 0,31 руб. В 2012 году наблюдается его увеличение до 0,39 руб. Темп роста составил 123,68 %. В 2013 году рост материалоемкости еще более существенный (126,04 %). Значение показателя достигло 0,49 руб. Это означает, что в 2013 году на один рубль выпущенной продукции было затрачено материальных ресурсов на сумму 0,49 руб. Динамика увеличения данного показателя является отрицательной тенденцией для производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Материалоемкость по прямым материальным затратам также увеличилась в 2013 году по сравнению с 2012 с 0,34 руб. до 0,39 руб. Темп роста материалоемкости по прямым материальным затратам составил 112,75 %.

Материалоотдача является показателем, обратным материалоемкости. Так как материалоемкость за анализируемый период увеличивается, то, соответственно, материалоотдача снижается. В 2011 году материалоотдача составила 3,18 руб. Это означает, что с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.) произведено 3,18 руб. продукции. Для эффективной производственно-хозяйственной деятельности динамика этого показателя должна быть положительной. На ООО «Трикколор», напротив, наблюдается снижение материалоотдачи в 2012 году до 2,57 руб., в 2013 году – до 2,04 руб. Материалоотдача прямых материальных затрат также снижается. В 2013 году темп роста составил 88,70 % (произошло снижение с 2,91 руб. до 2,56 руб.).

Уровень использования материальных ресурсов, а также структуру производства продукции отражает показатель удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции. В 2011 году значение показателя составило 33,88 %, в 2012 – увеличилось до 39,28 %. Темп роста составил 115,94 %. Это связано с превышением темпа роста материальных затрат на производство (142,41 %) над темпом роста полной себестоимости продукции (122,82 %). В 2013 году тенденция сохранилась. Темп роста материальных затрат составил 178,14 %, что больше темпа роста себестоимости (139,77 %). Это привело к увеличению доли материальных затрат в себестоимости до 50,07 %. Темп роста показателя составил 127,47 %.

Динамика коэффициента соотношения темпов роста объема реализации и материальных затрат также является отрицательной. За анализируемый период наблюдается его снижение с 0,81 до 0,79. Абсолютное снижение составило 0,02.

В целом за период 2011 – 2013 гг. на ООО «Трикколор» наблюдается отрицательная динамика затрат на производство продукции. Необходимо выявить причины увеличения материальных затрат на производство продукции.

В процессе анализа материальных затрат необходимо выделить влияние отдельных групп факторов, к которым относятся такие, как цена, объем производства, структура и ассортимент продукции, удельные материальные затраты на одно изделие.

Изменение суммы материальных затрат ООО «Трикколор» вызвано, прежде всего, изменением объема производства продукции. Влияние фактора объема производства (реализации) продукции на сумму материальных затрат рассчитаем по формуле:

∆М1 = М0*К1,2 – М0, (2.2.1)

где ∆М1 – прирост (уменьшение) материальных затрат под влиянием изменения объема производства (реализации) продукции.

Этот показатель мы можем определить исходя из объема продукции в оптовых (отпускных) ценах по формуле:

К1 = ВП1 / ВП0,    (2.2.2)

К1 = ВП1 / ВП0= 12985,0 / 9187,32 = 1,413361023

Либо можем определить исходя из объема продукции в оценке по полной себестоимости по формуле:

К2 = С1 / С2, (2.2.3)

К2 = С1 / С2= 12725,3 / 9104,7 = 1,397662745.

Тогда ∆М1 = 3576,6 * (1,397662745 – 1) = +1422,28 тыс.руб.

Таким образом, за счет увеличения объема реализации продукции в 2013 году по сравнению с 2012 на 41,34 % сумма материальных затрат увеличилась на 1422,28 тыс.руб.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также влияет на размер материальных затрат вследствие различного уровня материалоемкости изделий. Определить влияние этого фактора можно по формуле:

∆М2 = М0* (К1 – К2), (2.2.4)

где ∆М2 – прирост (уменьшение) материальных затрат под влиянием изменения структуры и ассортимента продукции.

Влияние изменения структуры и ассортимента продукции на сумму материальных затрат составит:

∆М2 = 3576,6*(1,413361023 – 1,397662745) = 3576,6*0,015698278 = +56,15 тыс.руб.

Существенное влияние на сумму материальных затрат может оказать снижение (увеличение) материалоемкости продукции. Между уровнем материалоемкости продукции и суммой материальных затрат наблюдается прямая зависимость. Снижение уровня материалоемкости продукции приводит к уменьшению суммы материальных затрат.

Влияние изменения уровня материалоемкости на сумму материальных затрат мы можем определить по формуле:

∆М3 = ВП1*( М1/ВП1 – М0/ВП0 ), (2.2.5)

∆М3 = ВП1*( М1/ВП1 – М0/ВП0 )= 12985,0*(6371,4/12985,0 – 3576,6/9187,32) = 12985,0*(0,490673854 – 0,389297422) = +1316,37 тыс.руб.

Таким образом, суммарное влияние факторов на сумму материальных затрат составило:

∆М = ∆М1 + ∆М2 + ∆М3 = 1422,28 + 56,15 + 1316,37 = 2794,8 тыс.руб.,

Отклонение фактической суммы материальных затрат отчетного года от суммы материальных затрат предыдущего года, пересчитанной на фактический выпуск и ассортимент продукции отчетного года, складывается под влиянием двух факторов: изменения цен на материальные ресурсы (фактор «цен») и изменения удельных материальных затрат на одно изделие (фактор «норм»).

Совокупное влияние этих факторов на изменение суммы материальных затрат можно установить по формуле:

∆М = М1 – М0*К (2.2.6)

∆М = М1 – М0*К = 6371,4–3576,6*1,413361023 =6371,4–5055,03 = +1316,37 тыс.руб.

Под влиянием рассмотренных факторов материальные затраты увеличились на 1316,37 тыс.руб. Однако в процессе дальнейшего анализа следует установить раздельное влияние этих факторов, так как они могут иметь различное и даже разнонаправленное воздействие на сумму материальных затрат.

Так как материальные ресурсы являются важнейшей составляющей оборотных фондов предприятия, то далее целесообразно рассмотреть показатели, характеризующие эффективное использование оборотных средств. Рассмотрим исходные данные оборачиваемости оборотных средств предприятия ООО «Трикколор».

 

Таблица 2.2.3. – исходные данные для анализа оборачиваемости оборотных средств ООО «Трикколор» за 2011-2013 гг.

 

№	Показатель	2011	2012	2013	Отклонение (+/-)
					2011/2012	2012/2013
1.	Объем реализации, тыс.руб.	7978,93	9187,32	12985,0	1208,39	3797,68
2.	Количество дней	360	360	360	0	0
3.	Стоимость ост.оборотных средств, тыс.руб.	550,2	637,8	710,5	87,6	72,7
4.	Коэффициент оборачиваемости	14,5	14,4	18,28	-0,1	3,88
5.	Коэффициент оборачиваемости в днях	24,8	25,0	19,7	0,2	-5,3
6.	Коэффициент загрузки	0,069	0,069	0,055	0	-0,014

 

По данным, представленным в таблице 2.2.3, можно сделать вывод об увеличении коэффициента оборачиваемости оборотных средств предприятия в целом за три года. Положительной тенденцией считается увеличение значения коэффициента оборачиваемости.

В 2012 году по сравнению с 2011 стоимость остатков оборотных средств предприятия увеличилась на 87,6 тыс.руб. Темп прироста составил 637,8 / 550,2*100%-100% = 15,92 %, что выше темпа прироста объема реализации (15,14 %). Этим объясняется снижение коэффициента оборачиваемости. В 2011 году оборотные средства ООО «Трикколор» совершили 14,5, а в 2012 году – 14,4 оборотов. В 2013 году наблюдается, напротив, увеличение коэффициента оборачиваемости. Это связано с превышением темпа роста объема реализации (141,34 %) над темпом роста среднегодовых остатков оборотных средств (710,5/637,8*100% = 111,4 %). В 2013 году оборотные средства ООО «Трикколор» совершили 18,28 оборотов, что на 3,88 оборотов больше, чем в 2012 году.

Снижение коэффициента оборачиваемости в 2012 году по сравнению с 2011 повлекло за собой увеличение коэффициента оборачиваемости в днях, т.к. он равен отношению календарного периода к коэффициенту оборачиваемости. Для простоты расчетов календарный период принимается равным 260 дням. Из таблицы видно, что для совершения полного оборота оборотным средствам предприятия требуется 24,8 и 25,0 дней в 2011 и 2012 гг. соответственно. В 2013 году наблюдается снижение данного показателя на 5,3 дня, т.е. в 2013 году для совершения полного оборота оборотным средствам ООО «Трикколор» потребуется 18,28 дней.

Коэффициент загрузки является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости оборотных средств. В 2013 году по сравнению с 2012 наблюдается снижение данного показателя. В соответствии с вычисленными значениями на один рубль реализованной продукции в 2011, 2012 и 2013 гг. соответственно было затрачено 6,9 коп., 6,9 коп. и 5,5 коп. оборотных средств.

В целом за анализируемый период на ООО «Трикколор» прослеживается положительная динамика показателей эффективности использования оборотных средств.

В результате проведения мероприятий руководством предприятия было достигнуто ускорение оборачиваемости, т.е. фактически снижение совокупных нормативов оборотных средств. Это высвобождает необходимые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.

 

2.3 Рекомендации по снижению  суммы материальных затрат на  предприятии ООО «Трикколор»

 

Конечной целью анализа финансово-экономической (хозяйственной) деятельности предприятия является выявление резервов снижения материальных затрат на производство продукции.

В результате проведения анализа материальных затрат на производство продукции ООО «Трикколор» мы выявили увеличение норм расхода материалов, а также увеличение среднего уровня цены материалов на производство единицы продукции в 2013 году по сравнению с 2012. Однонаправленное воздействие этих факторов привело к увеличению материалоемкости продукции, что отрицательно повлияло на производственно-хозяйственную деятельность предприятия в целом. В период 2011 – 2013 гг. наблюдается снижение величины прибыли (306,43 тыс.руб.) и уровня рентабельности (5,6 %).