Анализ накладных расходов

в) объёма производства продукции (VBП)

Коммерческие расходы включают:

• расходы по доставке товаров покупателям — зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств;
• расходы по погрузке и выгрузке — могут изменяться в связи с изменением веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции;
• расходы на тару и упаковочные материалы — зависят от их количества и стоимости; количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции; экономия на упаковочных материалах не всегда желательна;
• маркетинговые расходы (реклама, исследование рынка и т. д.).

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

На основе проведенного мною анализа  можно сделать следующие выводы:

Все накладные расходы подразделяются на четыре группы :

1. Административно-хозяйственные расходы – основная и дополнительная заработная плата административно-управленческого персонала; начисления на заработную плату этого персонала; командировочные, подъемные и другие расходы, связанные с перемещением, разъездом и содержанием легкового транспорта; канцелярские, почтовые, телефонные и другие расходы.
2. Расходы по обслуживанию рабочих – дополнительная заработная плата рабочих; отчисления на социальное страхование, охрану труда, технику безопасности и т. п.
3. Расходы по организации и производству работ – содержание пожарной и сторожевой охраны; износ временных (нетитульных) сооружений и приспособлений, малоценного инвентаря и инструмента, благоустройство строительных площадок; подготовка объектов строительства к сдаче.
4. Прочие накладные расходы – проценты уплаченные за вычетом полученных; штрафы, пени и прочие непроизводительные затраты, относимые в учете на накладные расходы.

Анализ накладных расходов производится в такой последовательности: определяется абсолютное и относительное отклонение их от сметы и плановых нормативов с учетом фактически выполненного объема работ; устанавливается влияние изменения уровня накладных расходов на себестоимость и факторы, вызвавшие это изменение; дается постатейная характеристика выполнения сметы накладных расходов.

Абсолютное отклонение (экономия, перерасход) накладных расходов определяется путем сравнения суммы фактических расходов с их величиной, предусмотренной сметой. Относительное отклонение устанавливается сравнением суммы фактических расходов с лимитом накладных расходов, т. е. с плановой себестоимостью статьи.

 

           

 

                        2.3 Анализ состояния материальных запасов

Материальные запасы – это собирательный  термин, обозначающий разнообразные вещественные элементы производства. Общим отличительным признаком материалов является использование их в качестве предметов труда и перенесение стоимости на создаваемый продукт, при этом они меняют свою натурально-вещественную форму.

В промышленности постоянно увеличивается  потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается постоянным расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на материальные ресурсы. Например, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составляет: в машиностроении свыше 60%, в легкой и химической промышленности 70-90%.

Правильная организация учета  использования материалов имеет  очень большое значение, т.к. влияет на конечные финансовые результаты работы предприятия.

К основным задачам учета использования  материалов относятся:

• правильное и своевременное документальное оформление всех операций по отпуску материалов в производство; расчет и списание отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной стоимости;
• выбор наиболее приемлемой оценки материалов в текущем учете при их списании в производство;
• контроль за сохранностью материальных ресурсов и за соблюдением установленных норм при отпуске их в производство;
• систематический контроль за использованием материальных ценностей в производстве на базе обоснованных норм их расходования;
• контроль за технологическими отходами и потерями и их использованием;
• своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами.

Немаловажное значение имеет и  анализ использования материальных ресурсов в производстве. В ходе анализа выявляются случаи нерационального  использования материалов в производстве, на основании данных полученных в ходе анализа, принимаются конкретные управленческие решения и меры по устранению отклонений от плана для достижения положительных результатов.

 Произведём расчет среднего запаса в таблице-3

 

Таблица 3 - Расчёт среднего запаса

Вид материального запаса	2010 г	Расход за период, тыс,тг	Средний запас в днях	2009г
	Средний остаток на складе, тыс.тг			Норма запаса в днях,тыс.тг	Отклонение от нормы
Металл	57258,4	49997	138,8	45557	4440,0
Топливо	1912,2	17465	48,5	2696,3	14768,7
Всего	59170,6	67462	187,3	48253,3	19208,7

 

Из таблицы 3 можно сделать вывод. Запасы на предприятии находятся в достаточном количестве, чтобы обеспечивать производственный процесс. Однако чрезмерное отклонение от номы способствует замедлению оборачиваемости оборотных средств. И как следствие замораживание денежных средств в материальных запасах.

 

          2.4 Анализ прямых и косвенных (накладных) затрат

       Произведем расчёт структуры затрат предприятия в таблице-4

Таблица 4 - Структура затрат предприятия

Экономический  элемент	2009г		2010г		Отклонение
	тыс.тг.	%	тыс тг.	%	тыс.тг.	%	ТПР, %
Прямые	509353	82,7	730246	82,6	220893	-0,1	143,4
Косвенные	106630	17,3	153636	17,4	47006	0,1	144,1
Всего	615983	100	883882	100	267899	0	143,5

 

Данные таблицы 4 показывают, что структура затрат на предприятии за отчетный период существенно не изменилась. В 2009 году прямые затраты составляли 82,7 %, а в 2010 году – 82,6 %. Прямые затраты увеличились на 220893 тыс.тг. Темп прироста составил 143,4%. Косвенные затраты в структуре затрат увеличились на 0,1% с 17,3 % в 2009 году до 17,4 % в 2010 году. Абсолютное увеличение составило 47006 тыс. тг. Темп прироста составил 144,1 %.

Произведем расчёт структуры прямых затрат предприятия в таблице-5

 

Таблица 5 - Структура прямых затрат предприятия

 

Вид прямых  затрат	2009г		2010г		Отклонение
	тыс.тг	%	тыс.тг.	%	тыс.тг.	%	ТПР, %
Материалы	114092	22,4	141793	19,4	27701	-3	124,2
Заработная плата	67743	13,29	138299	19,0	70556	5,8	204,1
Электроэнергия	48292	9,5	54000	7,4	5708	-2,1	111,8
другие	279226	54,8	396154	54,2	116928	-0,6	141,8
Всего	509353	100	730246	100	220893	0	143,4

 

Рассмотрев таблицу 5 можно сделать вывод. В структуре прямых затрат наибольший удельный вес занимают «Материалы» - 22,4% в 2009 году, а в 2010 году удельный вес данной статьи уменьшился на 3% до 19,4%. Однако общая сумма по статье «Материалы» увеличилась на 27701 тыс. тг. Темп прироста составил 124,2%. Статья затрат «Заработная плата» в структуре прямых затрат за отчетный период увеличилась с 13,29 % в 2009 году до 19,0 % в 2010 году. Абсолютное увеличение составило 70556 тыс. тг. Темп прироста 204,1%. Статья затрат «Электроэнергия» в структуре прямых затрат сократилась на 2,1% с 9,5 % в 2009 году до 7,4 % в 2010 году. Абсолютное изменение составило 5708 тыс.тг. Темп прироста составил 111,8 %. Статья затрат «Другие» в структуре прямых затрат предприятия АО «Агрегат» самая значительная. За отчетный период сократилась на 0,6 % с 54,8 % в 2009 году до 54,2 % в 2010 году. Однако абсолютное увеличение составило 116928 тыс. тг. Темп прироста – 141,8 %.

  Рассчитаем структуру косвенных (накладных) расходов в таблице-6

 

Таблица 6 - Структура косвенных (накладных) расходов

 

Вид косвенных  затрат	2009г		2010г		Отклонение
	тыс.тг	%	тыс.тг	%	тыс. тг.		%	ТПР, %
1	2	3	4	5	6		7	8
Администра-тивно-управленческие расходы	56243	52,74	81226	52,86	24983		0,12	144,4
Расходы на продажу	9296	8,71	14869	9,67	5573		0,96	160
Расходы на содержание вспомогательных производств, служб и др.	28948	27,14	35492	23,1	6544		-4,04	122,6
Косвенные производствен-ные затраты, в том числе:
амортизация	9937	9,31	11724	7,63	1787		-1,68	118
другие	2206	2,06	10325	6,72	8119		4,66	468
Всего	106630	100	153636	100	47006		0	144

 

Данные таблицы 6 позволяют сделать вывод. В структуре косвенных затрат наибольший удельный вес занимает статья «Административно-управленческие расходы». За отчетный период она увеличилась на 0,12 % с 52,74% в 2009 году до 52,86% в 2010 году. Абсолютное увеличение составило 24983 тыс. тг. Темп прироста составил 144,4%. Следующая по величине в структуре косвенных затрат является статья «Расходы на содержание вспомогательных производств, служб и др.» В 2009 году ее удельный вес составлял 27,14 %, в 2010 году 23,1 % снизившись за отчетный период на 4,04 %. В тоже время увеличившись в абсолютном значении на 6544 тыс. тг. Темп прироста составил 122,6 %. Статья «Амортизация» в структуре косвенных затрат сократилась на 1,96% с 9,31 % в 2009 году до 7,63% в 2010 году. В абсолютном отклонении увеличившись на 1787 тыс. тг. Темп прироста составил 118 %. Статья «Расходы на продажу» увеличилась за отчетный период на 0,96 % с 8,71 % в 2009 году до 9,67%  в 2010 году. Абсолютное увеличение составило 5573 тыс. тг. Тем прироста составил 160 %. Данные увеличения являются положительными т.к. предприятие стремится расширить сбыт своей продукции. Что в конечном итоге приведет к увеличению прибыли предприятия. Статья затрат «Другие» в структуре косвенных затрат за отчетный период увеличились на 8119 тыс. тг.или 4,66 % с 2,06 % в 2009 году до 6,72% в 2010 году. Темп прироста составил 468 %.   

 

     2.5 Анализ производственной себестоимости продукции 

 

На предприятии выпускают насосы шестеренные, аварийно-спасательный инструмент, автозапчасти (карданные шарниры, мембранный кран)

Насосы шестеренные предназначены  для нагнетения рабочей жидкости в гидравлические системы тракторов, автомобилей, сельскохозяйственных и дорожных машин, электропогрузчиков и двигателей.

Аварийно-спасательтный инструмент применяется при выполнении монтажных  работ, связанных с обслуживанием  и ремонтом тяжелого оборудования и техники, строительстве и реконструкции зданий, коммуникаций. Изделия применяется для резания листового металла, перекусывания арматуры из стали.  

Карданные шарниры (КУС-1) равных угловых  скоростей, предназначаемые для установки в передний ведущий мост автомобилей типа УАЗ.

Мембранный кран (КО-2) управления отопителем предназначен при ремонте отопительной системы автомобиля.

 Произведём анализ себестоимости продукции по экономическим элементам в таблице-7

Таблица 7 - Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам

Экономический  элемент	2009г		2010г		Отклонение
	тыс.тг.	%	тыс.тг.	%	тыс.тг.	%	ТПР, %
Материалы	235156	28,1	234017	24,75	-1139	-3,35	99,5
Оплата труда (с начислениями)	403195	48,19	494298	52,28	1103	4,09	122,6
Амортизация	20060	2,39	27119	2,86	7059	0,47	135,1
Другие	178225	21,3	189993	20,09	11768	-1,21	106,6
Всего	836636	100	945427	100	18791	0	113