Анализ объема реализации продукции

Темпы роста объема производства и  реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др. [3, с.178-181].

 

2.2 Динамический и факторный анализ основных показателей объема реализации продукции

 

Анализ начинается с изучения динамики реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, абсолютного значения одного процента прироста, аналитическое построение рядов динамики. (табл. 2.1).

 

Таблица 2.1 Динамика реализации продукции в сопоставимых ценах за 3 года

годы	Реализация продукции т. руб.	Абсолютный прирост ∆		Темпы роста % ,Тр		Темы прироста %,Тпр		Абсолютное значение 1% прироста,1%∆
		Баз.	Цеп.	Баз.	Цеп.	Баз.	Цеп.	Баз.	Цеп.
2009 г	42741,1	-	-	100	100	-	-	-	-
2010 г	6308,6	-36432,5	-36432,5	14,8	14,8	-85,2	-85,2	427,6	427,6
2011 г.	4242,4	-38498,5	-2066,2	9,9	67,2	-90,1	-32,8	427,3	63

 

Абсолютный прирост ∆

 

∆базисный = У_n-У_о; ∆цепной = У_n-У_n-1;

 

Темпы роста

 

Т_р базисный = У_n/ У_о*100; Т_р цепной = У_n/ У_n-1*100;

Темпы прироста = Т_р -100; 1%∆ = ∆/Т_пр.

Вывод: из таблицы видно, что за 3 года объем реализации снизился на 90,1 %. Каждый % снижения объема реализации по сравнению с базисным составил 427,3 т. рублей.

Определим среднегодовые показатели:

Средний уровень объема реализации продукции

= ∑У/n=53292,1/3=17764,033 т.руб.

Средний абсолютный прирост:

 

= У_n-У_о/n-1=(4242,4 - 42741,1)/2= - 14609,7 т.руб.

= = 0,12,т,е. 12 %

 

=12 -100 = 88 %

Вывод: в среднем за 3 года объем  реализации составил 17764,033 т руб. В среднем ежегодно происходило уменьшение объема реализации продукции на 14609,7 т. руб., отсюда следует, что среднегодовой темп прироста реализации продукции составляет – 88 %.

Оценка выполнения плана по реализации продукции за 2009 год производится по данным, приведенным в таблице 2. 2

 

Таблица 2.2 Анализ выполнения плана по реализации продукции предприятием ООО «ТДК» за 2011 год

1	2		3		4	5
Изделие	Объем реализации продукции, т. руб.
	план	факт		+,-			% к плану
1	2	3		4			5
Фильтр очистки масла	2500	2662		+162			+ 6,48
Глушитель выхлопа	410	400,7		- 9,3			- 2,27
Фильтр очистки топлива	900	862,8		- 37,2			- 4,13
Комплект гаек-шайб	450	472,7		+ 22,7			+ 5,04
Комплект замочных колец	45	44,4		- 0,7			- 1,6
Всего:	4305	4242,4		+ 137,5			+ 3,2

 

Вывод: из таблицы видно, что за отчетный год план по реализации готовой  продукции перевыполнен на 3,2 %.

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Анализ производится по данным, приведенным  в таблице 2.3

 

Таблица 2.3 Анализ выполнения плана договорных обязательств за 2011 год, т. руб.

месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение ,%
	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года
1	2	3	4	5	6	7
Январь	286,3	286,3	+ 18,5	+ 18,5	+ 6,5	+ 6,5
Февраль	293,9	580,2	+ 13	+ 31,5	+ 0,04	+ 5,4
Март	301,5	881,7	+ 7,3	+ 38,8	+ 0,02	+4,4
Апрель	300,6	1182,3	+10,5	+ 49,3	+ 0,03	+ 4,2
Май	304,2	1486,5	+ 7,4	+ 56,7	+ 2,4	+ 3,8
Июнь	307,8	1794,3	+ 4,1	+ 60,8	+ 1,3	+ 3,4
Июль	309,9	2104,2	+ 0,4	+ 61,1	+ 0,001	+ 2,9
Август	312	2416,2	-3,2	+ 557,9	- 1,03	+ 2,4
Сентябрь	315,9	2732,1	- 0,8	+ 57,1	- 0,3	+ 2,09
Октябрь	319,5	3051,6	- 8,2	+ 48,9	- 2,6	+ 1,6
Ноябрь	319,6	3371,2	- 6,4	+ 42,5	- 2	+ 1,3
Декабрь	300,8	3672	+30,5	+ 73	+ 10,1	+ 1,99

 

Из таблицы видно, что договорные обязательства полностью выполняются, план перевыполнен на 1,99 % за весь год. А так если посмотреть по месяцам, то есть недовыполнение плана в августе  на 1,03 %, в сентябре на 0,3%, в октябре  на 2,6% и в ноябре на 2%.

Факторный анализ

Изучив динамику и выполнение плана  по реализации продукции и выполнению договорных обязательств по поставкам, необходимо установить факторы изменения  ее объема.

Выручка на предприятии определяется после оплаты отгруженной продукции, отсюда товарный баланс можно записать так:

 

, отсюда

,

 

где , - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции  за отчетный период;

ОТ_н, ОТ_к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней  факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 2.4)

 

 

 

Таблица 2.4 Анализ факторов изменения объема реализации продукции за 2011 год

Показатель	Сумма в плановых ценах, млн. руб.
	план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции на  начало года	15	0	- 15
2. Выпуск товарной продукции	5000	5666,6	+666,6
3. Остаток готовой продукции на  конец года	30	1,6	- 28,4
4. Отгрузка продукции за год  (п.1+п.2-п.З)	4985	5665	+680
5. Остаток товаров, отгруженных  покупателям: 5.1. на начало года 5.2. на конец года	30 30	74,7 99,6	+44,7 69,6
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)	4985	5640,1	+655,1

 

Из таблицы видно, что объем  реализации продукции по сравнению  с планом перевыполнен на 655,1 т. руб. факторы, которые оказали положительное  влияние на объем реализации продукции  следующие:

- увеличение выпуска товарной  продукции на 666,6 т руб.

- уменьшение остатков готовой  продукции на конец года на 28,4 т. руб.

Отрицательное влияние на объем  реализации оказал рост остатков отгруженных  товаров на конец года(на 69,6 тыс. руб.). Поэтому в процессе анализа нужно выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Изучим влияние факторов, определяющих объем производства продукции. У  нас есть 3 группы факторов:

1) обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами и эффективность их  использования: РП = ЧР х ГВ х Дв

2) обеспеченность предприятия основными  производственными фондами и  эффективность их использования: РП = ОПФ х ФО х Дв

3) обеспеченность производства  сырьем и материалами и эффективность  их использования: РП = ОПФ х ФО х Дв

Определим влияние факторов на объем  реализации продукции, используя способ цепных подстановок. Для этого составим таблицу данных 2.5

 

Таблица 2.5 Данные для факторного анализа за 2011 год

показатели	план	факт	Отклонение(+, -)
1.Численность рабочих, чел.	225	233	+8
2.Валовая продукция,т.р.	5000	5666,6	+ 666,6
3.Реализованная продукция, т.р.	4985	5640,1	+ 655,1
4.Основные производственные фонды,  т.р.	4500	3000	-1500
5.Материальные затраты,т.р.	2200	1550,5	- 649,5
6.Доля реализованной продукции  в валовой продукции,т.р.(3/2)	0,997	0,995	- 0,002
7.Годовая выработка,т.р.(2/1)	22,22	24,32	+ 2,1
8.фондоотдача,т.р(2/4)	1,11	1,9	+ 0,79
9.Материалоотдача,т.р.(2/5)	2,273	3,655	+ 1,382

 

1. 1) РП = ЧР х ГВ х Дв

2) РП_пл = ЧР_пл х ГВ_пл х Дв_пл = 225*22,22*0,997=4984,5

РП_усл.1 = ЧР_ф х ГВ_пл х Дв_пл = 233*22,22*0,997=5161,7

РП _усл.2 = ЧР_ф х ГВ_ф х Дв_пл =233*24,32*0,997=5649,6

РП_ф = ЧР_ф х ГВ_фх Дв_ф= 233*24,32*0,995=5638,23

3) РП_ф - РП_пл = +653,73

4) РП_усл.1 - РП_пл= +177,2

РП _усл.2 - РП_усл.1= +487,9

РП_ф - РП _усл.2 = - 11,37

5)∆РП= - 11,37 +487,9+177,2 = 653,73

 

Вывод: по данным расчетов видно, что  объем реализованной продукции  увеличился на 653,73 т. руб. за счет увеличения численности рабочих на 8 чел. ۷реализации увеличился на 177,2 т. руб.; за счет увеличения годовой выработки на 2,1 ۷реализации увеличился на 487,9 т. руб.и за счет снижения доли реализованной продукции на 0,002 т.руб. ۷реализации снизился на 11,37 т. руб.

 

2. 1) РП = ОПФ х ФО х Дв

2) РП_пл = ОПФ _пл х ФО _пл х Дв_пл = 4500*1,11*0,997=4984,5

РП_усл.1 = ОПФ _ф х ФО _пл х Дв_пл = 3000*1,11*0,997=3323

РП _усл.2 = ОПФ _ф х ФО _ф х Дв_пл =3000*1,9*0,997=5682,9

РП_ф = ОПФ _ф х ФО _фх Дв_ф= 3000*1,9*0,995=5671,5

3) РП_ф - РП_пл = +687

4) РП_усл.1 - РП_пл= - 1661,5

РП _усл.2 - РП_усл.1= + 2359,9

РП_ф - РП _усл.2 = - 11,4

5)∆РП= - 1661,5+ 2359,9+ (- 11,4)=+687

 

Вывод: по данным расчетов видно, что  объем реализованной продукции  увеличился на 687 т. руб. за счет снижения стоимости ОПФ на 1500 ۷реализации снизился на 1661,5 т. руб.; за счет увеличения фондоотдачи на 0,79 ۷реализации увеличился на 2359,9 т. руб.

 

3. 1) РП = МЗ х МО х Дв

2) РП_пл = МЗ _пл х МО _пл х Дв_пл = 2200*2,273*0,997=4984,6

РП_усл.1 = МЗ _ф х МО _пл х Дв_пл = 1550,5*2,273*0,997=3513,71

РП _усл.2 = МЗ _ф х МО _ф х Дв_пл =1550,5*3,655*0,997=5650,1

РП_ф = МЗ _ф х МО _фх Дв_ф= 1550,5*3,655*0,995=5638,7

3) РП_ф - РП_пл = + 654,1

4) РП_усл.1 - РП_пл= - 1470,89

РП _усл.2 - РП_усл.1= + 2136,4

РП_ф - РП _усл.2 = - 11,4

5)∆РП= - 1470,89+ 2136,4+ (- 11,4)= +654,1

 

Вывод: по данным расчетов видно, что  объем реализованной продукции  увеличился на 654,1 т. руб. за счет снижения стоимости материальных затрат на 649,5 ۷реализации снизился на 1470,89 т. руб.; за счет увеличения материалоотдачи на 1,382 ۷реализации увеличился на 2136,4 т. руб.

 

 

2.3 Расчет  резервов повышения объема реализации продукции

 

Определим резерв увеличения реализованной  продукции, если на предприятии увеличится численность работников по сравнению  с 2011 годом на 3 человека.

 

Р­ВПкр = Р­КР * ГВф = 3 * 24,32=7296 т. рублей – увеличится объем реализации продукции.

 

Так как численность  рабочих увеличится на 3 работника, то можно определить резерв увеличения объема реализации за счет увеличения фонда рабочего времени.

Сначала определим, каков рабочий фонд в расчете  на одного работника:472803/233=2029,2, отсюда следует, фонд рабочего времени на 3 работника увеличится на 6087,6 часов(2029,2*3).

 

Р­ВПфрв = Р­ФРВ *ЧВф = 6087,6 *1,76 = 10714,2 т. рублей – увеличится объем реализации продукции.

 

Можем рассчитать резерв увеличения объема реализации за счет увеличения часовой выработки  в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 0,24 т. руб.(2-1,76)

 

Р­ВПчв = Р­ЧВ * ФРВв = 0,24*450000=108000 т.руб. – увеличится объем реализации продукции.

 

Так как в 2011 году введено одно(3-2) новое оборудование, то можно рассчитать как оно повлияло на объем реализации.

 

Р­ВПк = Р­К * ГВф = 1*24,32=24,32 тыс. руб.- увеличится объем реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.1 Рекомендации по созданию  резервов увеличения выпуска  и реализации продукции

 

В условиях свободной конкуренции  цена продукции, произведенной предприятием, выравнивается автоматически. На нее  воздействуют законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель  стремится к получению максимально  возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные  рынки и др., неумолимо выдвигается  проблема снижения затрат на производство и реализацию продукции, снижения издержек производства.