вставлена по [25 ].
- по статье
«Всего обязательств» произошло увеличение
на 12215146 тыс. руб. Темп роста данного показателя
ставил 346,5%. Доля данного показателя в
общей величине пассива баланса увеличилась
с 80,6% до 93,1% или на 12,5%;
2)
В структуре источников собственных
средств: - по статье «Расходы будущих
периодов и предстоящие выплаты, влияющие
на собственные средства» отмечена положительная
динамика, что в абсолютном выражении
составило 288839 тыс. руб. (темп роста составил
451,1% за анализируемый период). Доля данного
показателя в общей величине пассива баланса
также увеличилась с 1,3% на начало анализируемого
периода до 2,0% или на 0,7%. - по статье «Фонды
и неиспользованная прибыль» увеличение
на 105467 тыс. руб. за анализируемый период,
то есть темп роста составил - 230,3%. Доля
данного показателя в общей величине пассива
снизилась с 1,3% до 1,0% или на 0,3%; - по статье
«Прибыль (убыток) за отчетный период»
произошло увеличение на 265025 тыс. руб.
за анализируемый период - (темп роста
составил 467,7%). Доля данного показателя
также отмечена положительной динамикой
с 1,2% на начало анализируемого периода
до 1,8% к концу отчетного периода или на
0,6% - по статье «Всего источников собственных
средств» увеличение на 81637 тыс. руб. за
анализируемый период, то есть темп роста
составил - 106,8%. Доля данного показателя
в общей величине пассива баланса снизилась
с 19,4% до 6,9% или на 12,5%; Исключение составляют
следующие статьи, по которым произошло
снижение за анализируемый период: «Переоценка
основных средств» - на 16 тыс. руб. или на
9,9%; Наибольший удельный вес в пассивах
Банка занимают средства клиентов (по
состоянию на 2009г. - 61,4%, на 2010г. - 61,5%, на
2011г. - 76,1%), из них вклады физических лиц:
по состоянию на 2009г. - 36,7%, на 2010г. - 30,3%,
на 2011г. - 28,0%). В целом за анализируемый
период наблюдается положительная динамика,
что можно расценить как благоприятный
факт в деятельности банка. В следующей
части работы проведем анализ финансовой
устойчивости, произведем расчет показателей
платежеспособности и ликвидности ОАО
СКБ Банк за 2009-2011гг.
2.2.
Оценка проведения внутри банковского
контроля
Внутри
банковский контроль предназначен для
анализа и ревизии процедур совершения
бухгалтерских и кассовых операций,
проверки оформления надлежащим образом
документов дня и других банковских
документов в соответствии с нормативными
документами и внутренними рядками
банка. Систематическое осуществление
внутри банковского контроля способствует
обнаружению ошибок учета и оформления
операций, не явленных при текущем контроле,
позволяет принять необходимые меры недопущения
нарушений в дальнейшем, оценить качество
работы сотрудников подразделения банка
(филиала. Дополнительного офиса). К функциям
внутреннего аудита относят: -проверку
систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля, их мониторинг и разработка
рекомендаций по улучшению этих систем; -проверку
бухгалтерской и оперативной информации,
включая экспертизу средств и способов,
используемых для идентификации, оценки,
классификации такой информации и составления
на ее основе отчетности, а также специальное
изучение отдельных статей отчетности,
включая детальные проверки операций,
остатков по бухгалтерским счетам; -проверку
соблюдения законов и других нормативных
актов, а также требований учетной политики,
инструкций, решений и указаний руководства
и собственников; -оценку эффективности
механизма внутреннего контроля, изучение
и оценка контрольных проверок в филиалах,
структурных подразделениях экономического
субъекта; -специальные расследования
отдельных случаев, например подозрений
в злоупотребления
Рисунок
2.2.1.
Организационная
структура банка и внутренний
контроль
| Ревизионная
комиссия |
|
Собрание акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Правление |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Генеральный директор |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Главный
бухгалтер |
|
Заместитель
генерального директора
по экономике и финансам |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бухгалтерия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Планово-экономический
отдел |
|
Финансовый отдел |
|
Юридический отдел |
|
Кредитный отдел |
|
Отдел внутреннего
аудита |
Банк имеет
право осуществлять профессиональную
деятельность на рынке ценных бумаг в
соответствии с Федеральным Законом. Все
банковские операции и сделки осуществляются
в рублях, а при наличии соответствующей
лицензии Банка России и в иностранной
валюте.
Таблица
2.2.1.
| Показатели |
01.01.2009г. |
01.01.2010г. |
01.01.2011г. |
| Количество
аудиторских проверок |
1 |
1 |
2 |
| Количество
нарушений |
- |
- |
1 |
| Сумма
искажений |
- |
- |
158630 |
| Объем
поднятых документов |
8 |
12 |
10 |
2.3. Анализ состояния
устойчивости коммерческого банка,
как элемент
внутри
банковского аудита
Анализ
финансовых коэффициентов заключается
в сравнении их фактических значений
с базовыми величинами, а также
в изучении динамики их показателей
за отчетный период и за ряд лет.
В данной части дипломной юты
проведем анализ показателей финансовой
устойчивости ОАО СКБ Банк, а именно:
коэффициент финансовой устойчивости;
излишек (достаток) источников собственных
средств; коэффициент независимости
(автономности); риск несбалансированной
устойчивости; коэффициент покрытия
работающих активов; максимальный размер
привлеченных денежных вкладов (депозитов)
населения; норматив использования
собственных средств (капитала) банка
для приобретения долей (акций) их юридических
лиц. Расчет показателей финансовой устойчивости
проведем на основании которых бухгалтерского
баланса за 2008-2010гг. и данных отчета о прибылях
и убытках за 2008-2010гг., используя представленную
методику.
Таблица 2.3.1
Анализ
динамики показателей финансовой устойчивости
ОАО СКБ Банк
за
2009-2011гг.
| Показатели |
Нормативное
значение |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
Отклонение
2011г. (+;-) |
| 2009г. |
2010г. |
| Коэффициент
финансовой устойчивости |
0,08-0,15 |
0,18 |
0,11 |
0,08 |
-0,10 |
-0,03 |
| Излишек
(недостаток) источников собственных
средств |
1,0 |
1,67 |
1,17 |
1,00 |
-0,67 |
-0,17 |
| Иммобилизованные
активы, тыс. руб. |
- |
720001 |
1021221 |
1459857 |
739856 |
438636 |
| Коэффициент
независимости автономности) |
1,0 |
1,42 |
0,80 |
1,00 |
-0,42 |
0,20 |
| Риск
несбалансированной устойчивости |
- |
2,68 |
2,23 |
3,61 |
0,93 |
1,38 |
| Коэффициент
покрытия работающих активов |
- |
0,26 |
1,12 |
0,74 |
0,48 |
-0,38 |
| Максимальный размер
привлеченных денежных вкладов (депозитов)
населения |
>100,0% |
61,4 |
61,5 |
76,1 |
14,7 |
14,6 |
| Норматив
использования собственных средств
(капитала) для приобретения долей (акций)
других юридических лиц |
>25,0% |
8,0 |
8,4 |
8,6 |
0,6 |
0,2 |
Составлено
по [15].
По данным
таблицы 2.3.1. наблюдаются следующие
изменения за анализируемый период: -
коэффициент финансовой устойчивости
на начало года превышает нормативное
значение (0,15), что свидетельствует о нетехнологичности
и конкурентоспособности Банка, к концу
анализируемого периода показатель достиг
значения, соответствующее нормативному
(0,08), что говорит о нормальном уровне финансовой
устойчивости; - коэффициент излишка (недостатка)
источников собственных средств замечен
снижением за анализируемый период. Таким
образом, показатель начало анализируемого
периода был равен 1,67, что свидетельствует
об обеспеченности денежных средств, отвлеченными
из производительного оборота собственными
оборотными средствами. Показатель на
конец анализируемого периода равен значению
1,00, что также свидетельствует о достаточности
собственных оборотных средств, хотя с
незначительным их снижением. То есть,
прослеживается стремление Банка сохранять
свое финансовое положение; - коэффициент
независимости (автономности) отмечен
незначительным снижением за анализируемый
период, таким образом, произошло значительное
снижение финансовой устойчивости к концу
анализируемого периода, но отсутствие
проблем с текущей ликвидностью Банка;
- коэффициент несбалансированной устойчивости
увеличился за визируемый период, что
свидетельствует о сбалансированном управлении
активными и пассивными операциями по
срокам, объемам привлечения и смещения
ресурсов; - коэффициент покрытия работающих
активов также отмечен увеличением за
анализируемый период. Динамика показателей
анализируемого периода свидетельствует
о высоком уровне обеспеченности защищенности
банковских операций при неблагоприятном
изменении конъюнктуры рынка и накоплении
банковских рисков;
- максимальный
размер привлеченных денежных вкладов
увеличился анализируемый период. Показатель
на начало анализируемого периода (1,4%)
и показатель на конец отчетной даты (76,1%)
соответствуют нормативному значению
(шах 100,0%), что свидетельствует о высоком
уровне защищенности вкладчиков банковским
капиталом - норматив использования собственных
средств (капитала) банка для «обретения
долей (акций) других юридических лиц увеличился
за анализируемый период. Расчетные показатели
соответствуют нормативному значению
(mах 25,0%). Это свидетельствует о росте уровня
иммобилизации банковского капитала в
инвестициях в другие юридические лица. По
данным таблицы 2.3.1 видно, что: - коэффициент
финансовой устойчивости снизился с 0,18
на начало анализируемого периода до 0,08
на конец отчетного периода или на 0,10,
сравнение показателей 2010 года с аналогичным
показателем 2009 года выявило аналогичное
снижение на 0,03 (72,7%); - коэффициент излишка
(недостатка) источников собственных средств
снизился с 1,67 на начало анализируемого
периода до 1,00 или на 0,67 за анализируемый
период; - коэффициент независимости (автономности)
отмечен незначительным снижением с 1,42
до 1,00 или на 0,42 (70,4%), сравнение показателей
2010 года с аналогичным показателем 2011
года выявило рост с 0,80 до 1,0 или на 0,20(143,0%);
- коэффициент несбалансированной устойчивости
увеличился на 134,7% (с 2,68 на начало анализируемого
периода до 3,61 на конец отчетной даты или
на 0,93), сравнение показателей 2010 года
с аналогичным показателем 2009 года выявило
рост на 1,38 (161,9%); - коэффициент покрытия
работающих активов также отмечен увеличением
на 284,6% за анализируемый период (с 0,26 до
0,74 или на 0,48), сравнение показателей 2010
года с аналогичным показателем 2009 года
выявило снижение на 0,38 (66,1%);
- максимальный
размер привлеченных денежных вкладов
увеличился на 14,7 (123,9%)) к концу анализируемого
периода в сравнении с началом отчетной
даты 2008 года, сравнение показателей 2010
года с аналогичным показателем 2009 года
выявило рост на 14,6 с 61,5 до 76,1 (123,7%);
- норматив
использования собственных средств (капитала)
банка для приобретения долей (акций) других
юридических лиц отмечен ростом за анализируемый
период с 8,0% до 8,6% или на 0,6% (темп роста
- 107,5%), сравнение показателей 2011 года с
аналогичным показателем 2010 года выявило
аналогичный рост на 0,2 с 8,4% до 8,6 % (102,4%).
Таким образом, отмечается положительная
динамика практически по всем анализируемым
показателям, что свидетельствует о финансовой
устойчивости ОАО СКБ Банк. Далее произведем
расчет показателей достаточности капитала
ОАО СКБ Банк за 2009-2011гг. и проследим изменения
в динамике.
ГЛАВА
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
ВНУТРИБАНКОВСКОГО АУДИТА
Проблемы
развития внутри банковского аудита
Банк
России уделяет много внимания регламентации
деятельности служб внутреннего
аудита и проверке их деятельности.
Разработанные им нормативные акты
последних лет достаточно приближены
к рекомендациям Базельского комитета
по банковскому надзору. В то же время
в практической деятельности коммерческих
банков часто присутствуют «контрольно-
ревизионные» пережитки, когда целью проверки
является выявление отдельных ошибок
(концепция тотального контроля), а не
оценка общего ровня риска и эффективности
функционирования организации (концепция
контроля, ориентированного на риск).
Нельзя
сказать, что виноваты в этом одни
только банки, не сумевшие подготовить
(или переучить) персонал, достаточно
квалифицированный для осуществления
риск-ориентированного контроля. Банк
России фактически заставляет внутренних
аудиторов осуществлять тотальный
контроль под розой отзыва лицензии
за «неоднократные» нарушения законодательства
о противодействии легализации
преступных доходов или предоставление
достоверной отчетности. Если при
этом учесть состояние законодательства
ПОД/ФТ, не нарушить которое практически
невозможно, а также количество (и
качество) форм отчетности, составляемых
банками, то ждется признать, что угроза
отзыва лицензии висит дамокловым мечом
же над самой законопослушной
кредитной организацией (за исключением,
конечно, тех, у которых лицензию
не отзовут даже при многократных
рушениях).
- По поводу
адекватности требований Банка России
президент банка Российская финансовая
корпорация» Андрей Нечаев изложит:
- «...главная
проблема ЦБ, - крайне бюрократизированный,
нормализованный и не слишком эффективный
банковский надзор. Борьба с легализацией
преступных доходов приобрела какой-то
бессмысленный характер. Фактически ЦБ
перекладывает на коммерческие банки
функции здравоохранительных органов,
налоговой инспекции, УБЭП и т.д., что никак
соответствует законодательной базе.
Нигде в законе «О банках и банковской
деятельности» не написано, что в рамках
идентификации клиентов мы должны не просто
изучать его договоры, но и следить за
их выполнением, следить за тем, платит
клиент налоги или нет. Нам достаточно
своих функций. Сейчас же доходит до совершенного
абсурда - нам предлагают собирать и изучать
договоры, акты выполненных работ, счета-
фактуры, следить за тем, сидит ли клиент
в том помещении, где он регистрирован,
а также платит ли он зарплату и налоги.
Все это на самом деле не так невинно, как
кажется на первый взгляд - такие действия
требуют былого количества специалистов,
причем, как вы понимаете, не банковских.
Но фактически ЦБ предлагает мне проверять
чуть ли не марки тона - например, клиент
заплатил за бетон марки М500, а вдруг в
реальности оказалось, что часть денег
отмыли, и ему поставили бетон 400» [4].