Анализ производства и реализации продукции

 

Основными исходными  данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия  о среднесписочной численности  работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

ГЗП_i = , грн.      (4.1)

 

где ЗЗП_i – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн

ЧП_i – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

 

Влияние на себестоимость  продукции изменения численности  работников определяется по формуле:

 

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф -  ЧП_П )*ГЗП_П, грн.   (4.2)

 

где ЧП_Ф и ЧП_П – фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

 

Влияние на себестоимость  продукции изменения среднегодовой  заработной платы работников оценивается по формуле:

 

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П)*ЧП_Ф, грн.,   (4.3)

 

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Прибыль (убыток) от изменения  затрат на заработную плату:

 

П_ЗЗП = ЗЗП_ф – ЗЗП_ПЛ , тыс.грн    (4.4)

 

где ЗЗП_ф и ЗЗП_П – фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

 

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

 

ГПТ = , грн     (4.5)

 

где ВП – объем выпуска  продукции по ценам реализации, грн.

 

Среднедневная производительность труда:

 

ДПТ = , грн/день   (4.6)

 

где ДН – количество отработанных дней в году.

 

Среднечасовая производительность труда:

 

ЧПТ = ДПТ/Т = , грн/час.,   (4.7)

 

где Т – продолжительность  рабочего дня, час.

 

Потери рабочего времени  определяются по формуле:

 

Т = ДН_Ф*Т_ф - ДН_П*Т_П, час.    (4.8)

 

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска  продукции:

ГПТ_(ВП) = , грн    (4.9)

 

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

 

ГПТ_(ЧП) = , грн    (4.10)

 

Влияние на годовую производительность потерь рабочего времени

 

ГПТ_(Т) = ЧПТ_ф* Т, грн.    (4.11)

 

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн/час.

 

Снижение объема продукции  из-за потерь рабочего времени

 

ВП_(Т) = ГПТ_(Т) *ЧП_ф, грн    (4.12)

 

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле :

 

К_пт = .     (4.13)

 

Вывод: по проведенному анализу можно сказать, что фонд заработной платы предприятия уменьшился на 8,44%, т. е. на 7 тыс. грн. Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции сократился на 1,43%.

Численность персонала  на предприятии сократилась на 2 человека, что вызвало экономию фонда заработной платы на 5290,32 грн.

Уменьшение среднегодовой  зарплаты одного работника на 58,95 грн. вызвало экономию фонда заработной платы от изменения среднегодовой  зарплаты работников на 1709,68 грн. 

Среднегодовая производительность труда увеличилась на 9% - 1916,57 грн/год. Из-за сокращения продолжительности рабочего дня потери рабочего времени составили 386,8 часов.

Изменение объемов выпуска  продукции повлекло за собой увеличение среднегодовой производительности труда на 419,35 грн. Из-за изменения численности производственного персонала среднегодовая производительность труда увеличилась на 1497,22 грн, а потери рабочего времени повлекли за собой резкое сокращение среднегодовой производительности труда на 5333,59 грн.

Из-за потерь рабочего времени произошло снижение объема продукции на 154,67 тыс. грн.

К_пт >1 говорит о том, что производительность и заработная плат работников растет быстро.

По исходным данным продолжительность  рабочего дня на предприятии составляет 6,6 часов, что ниже нормы, поэтому руководству предприятия необходимо принять решение об увеличении продолжительности рабочего времени, что позволит увеличить производительность или же нанять новых работников, что также увеличит производительность, но при этом возрастут затраты на заработную плату работникам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5. Анализ состояния  и использования основных производственных фондов

 

По данным годового отчета предприятия:

1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование  основных производственных фондов на предприятии.

2. Выявить влияние  на показатели фондоотдачи изменений  объема выпуска  продукции  и среднегодовой стоимости производственных  фондов.

3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость   продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.

4. Результаты анализа  состояния и использования основных  фондов представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

 

 

При анализе структуры  основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукцию

Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

 

К_ОФА = ОФА / ОФ*100, %   (5.1)

 

где ОФА и ОФ – среднегодовая  стоимость активной части и всех основных фондов, тыс.грн.

Техническое состояние  основных фондов характеризуется степенью их износа – обновления, возрастным составом оборудования.

Коэффициент износа основных фондов:

 

К_ИОФ = ИОФ / ОФ *100%    (5.2)

 

где ИОФ – сумма  износа основных фондов, тыс.грн.

 

Коэффициент обновления основных фондов:

 

К_ООФ = ООФ / ОФ*100%,    (5.3)

 

где ООФ – сумма  обновленных основных фондов

 

 

Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача – это отношение объема произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости фондов.

 

ФО = ВП / ОФ, грн/грн.,    (5.4)

 

Фондоотдача активной части  основных фондов:

 

ФОА = ВП / ОФА, грн/грн.    (5.6)

 

Влияние на фондоотдачу  изменения объема выпуска продукции определяется по формуле:

 

ФО_(ВП) = ,грн/грн

 

где ОФп – плановая стоимость основных фондов, тыс грн

 

 

Влияние на фондоотдачу  изменения среднегодовой стоимости  основных фондов:

 

ФО_(ОФ) = ,грн/грн   (5.7)

 

Влияние среднегодовой  стоимости основных фондов на себестоимость  продукции и прибыль предприятия  определяется по разности фактических  и плановых затрат на амортизацию

 

П_(ЗА) = ЗА_ф – ЗА_П, тыс.грн    (5.8)

 

Важнейшим показателем  использования основных фондов на предприятии  является производительность оборудования, которая определяется по формуле :

 

ПОБ = , грн/ станко-час.   (5.9)

 

где РОБ – количество работающего оборудования, ед;

ДН – количество отработанных дней;

Т – продолжительность  рабочего дня, час.

 

Коэффициент использования  наличного оборудования

 

К_ноб = ,      (5.10)

 

где НОБ – количество наличного оборудования, ед.

Таблица  5  – Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Условные обозначения	План	Факт	% выполнения	Отклонения
1	2	3	4	5	6
1. Удельный вес активной  части основных фондов, %	КОФА	50,98	44,55	87,40	-6,43
2. Коэффициент износа  основных фондов	КИОФ	29,41	33,27	113,11	3,86
3. Коэффициент обновления  основных фондов	КООФ	17,65	13,86	78,55	-3,79
4. Фондоотдача всех  производственных основных фондов	ФО	1,29	1,33	102,98	0,04
5. Фондоотдача активной  части основных фондов	ФОА	2,54	2,99	117,83	0,45
6. Коэффициент использования  наличного оборудования	КНОБ	0,75	0,75	100,00	0,00
7. Производительность  оборудования, грн./станко-час	ПОБ	35,43	44,43	125,41	9,00
8. Повышение (снижение) фондоотдачи основных фондов (грн/грн) от изменений:
- объема выпуска продукции	ФО(ВП)				0,03
- стоимости основных  фондов	ФО(ОФ)				0,01

 

 

Продолжение таблицы 5

9. Снижение (повышение)  себестоимости продукции от изменения  затрат на амортизацию основных  фондов, тыс.грн

П(ЗА)

-13,00

 

Вывод: Удельный вес активной части основных фондов уменьшился по сравнениб с плановым показателем на 6,43%, коэффициент износа основных фондов увеличился на 3,86%. По показателю «Коэффициент обновления основных фондов» план был недовыполнен на 21,45%, отклонение составило 3,79%. Наблюдается рост фондоотдачи всех производственных основных фондов на 2,98%, то есть на 0,04. С ростом фондоотдачи всех производственных основных фондов растет и фондоотдача активной части основных фондов, по факту ее рост составил 17,83% или же 0,45. Коэффициент использования наличного оборудования остался равен плановому, то есть 0,75. Возросла производительность оборудования на 25,41% или же на 9 грн./станко-час по сравнению с плановым показателем.

 Т.к. значение ФО_(ВП) > 0, то выручка увеличивается, и увеличивается фондоотдача на 0,03 грн на каждую грн. При изменении среднегодовой стоимости основных фондов увеличивается фондоотдача на 0,01 грн на каждую грн.

Из-за изменения затрат на амортизацию себестоимость продукции уменьшилась на 13 тыс.грн.

Предприятию не стоит  пренебрегать амортизационными отчислениями, т.к. по проведенным расчетам наблюдается  сильный износ оборудования, который  в будущем может обернуться массовыми  поломками и частичной или даже полной остановкой производства, учитывая этот факт предприятию необходимо увеличить амортизационные отчисления или на сэкономленные деньги приобрести новое, более экономичное оборудование, что позволит обновить основные фонды и сэкономить на сырье и материалах, такие изменения позволят в будущем избежать серьезных проблем.

 

Задача 6. Анализ прибыли  предприятия

 

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние  на балансовую прибыль предприятия  результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.