Анализ расчетов с покупателями и поставщиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Ноября 2012 в 19:28, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является анализ расчетов с поставщиками и покупателями.
В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:
1. изучить анализ расчетов с поставщиками и покупателями;
2. раскрыть экономическую сущность расчетов, дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности
3. дать характеристику объекту исследования;
4. на основе данных анализа разработать пути ускорения расчетов с поставщиками и покупателями.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...5
1. Методические подходы к анализу расчетов с покупателями и поставщиками
1.1 Сущность, содержание показателей, характеризующих расчеты с покупателями и поставщиками……………………………………………….….7
1.2 Сравнительная характеристика методик анализа расчетов с покупателями и поставщиками………………………………………………………………….11
1.3 Информационное обеспечение анализа расчетов с покупателями и поставщиками……………………………………………………………………24
2. Апробация методики анализа расчетов с покупателями и поставщиками предприятия ООО «ВОДСТРОЙ 78»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ВОДСТРОЙ 78»………………………………………………………………………………...26
2.2 Анализ расчетов с покупателями ООО «ВОДСТРОЙ 78»……………….29
2.3 Анализ расчетов с поставщиками ООО «ВОДСТРОЙ 78»…………...…..36
3. Пути улучшения расчетов с поставщиками и покупателями предприятия ООО «ВОДСТРОЙ 78»….………………………………………………………44
Заключение……………………………………………………………………….51
Список использованных источников……………………

Скачать архив (1.15 Мб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсач эконом анализ.doc

— 1.63 Мб (Скачать файл)

-  платежными поручениями;

- аккредитивами;

- чеками;

- по инкассо.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом  хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота. Денежный оборот, отражая движение денег, представляет собой сумму всех платежей, совершенных предприятиями, организациями и населением в наличной и безналичной формах за определенный период времени. Денежное обращение - это движение денег в наличной и безналичной форме, обслуживающее реализацию товаров, нетоварные платежи и расчеты в экономике. С помощью денег обращаются товары и движется ссудный капитал. Денежное обращение подразделяется на наличную и безналичную сферу.

Налично-денежное обращение - это движение наличных денег, обслуживаемое  банкнотами, разменной монетой и  казначейскими билетами. В развитых странах 10% денежной массы эмитируют  казначейства, остальное - банковские билеты. Налично-денежный оборот страны в основном связан с поступлением денежных доходов населения и их расходованием.

Безналичное обращение - это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое  происходит в результате исполнения банком распоряжений владельца счета в виде чеков, пластиковых карточек, электронных средств платежа и других расчетных документов. Между налично-денежным обращением и безналичным существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, в результате идет единый денежный оборот экономики. Налично-денежный оборот между предприятиями незначителен, так как основная часть расчетов совершается безналичным путем. Основные формы безналичных расчетов в России: платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, аккредитивы, чеки, инкассо, векселя. Формы расчетов определяются договорами.

В условиях рыночной экономики для уменьшения риска не оплаты или несвоевременной оплаты счетов поставщик может либо потребовать предварительной оплаты счета, либо произвести расчеты за счет выставленного покупателем аккредитива, либо прибегнуть к вексельной форме расчетов. Предварительная оплата связана с неэтичным использованием средств покупателя в обороте поставщика до момента перехода товара в собственность плательщика. Аккредитивная форма расчетов также ведет к отвлечению денежных средств покупателя из оборота. Наиболее гибкой, оперативной и одновременно обеспечивающей укрепление платежной дисциплины является вексельная форма расчетов. Вексель является формой договора  займа. С момента выдачи векселя отношения сторон регулируются нормами вексельного права.

Различают простые и  переводные векселя. Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороны по совершенным торговым сделкам.

Переводной вексель  выписывается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную  в векселе сумму третьему лицу или предъявителю.

Все расчеты организаций  с покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты и т.д. Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с покупателями являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости от вида реализуемой продукции.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между организацией и поставщиками договоров – поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя.

 

 

 

1.2 Сравнительная  характеристика методик анализа  расчетов с покупателями и  поставщиками

 

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами  очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности. Эффективная организация анализа и управление задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

- обеспечение постоянного  и действенного контроля за  состоянием задолженности, своевременным  поступлением достоверной и полной  информации о состоянии и динамике  задолженности, необходимой для  принятия управленческих решений;

- соблюдение допустимых  размеров дебиторской и кредиторской  задолженности и их оптимального  соотношения;

- обеспечение своевременного  поступления средств по счетам  дебиторов, исключающих возможность  применения штрафных санкций  и нанесения убытков;

- выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

- определение политики  предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного  кредита, скидок и иных льгот  потребителям продукции, получения  коммерческих кредитов при расчетах  с поставщиками.

Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженностей характеризует  финансовую устойчивость фирмы. Анализ дебиторской задолженности предусматривает  рассмотрение ее абсолютной и относительной  величин, оценку их изменений по данным баланса. Увеличение статей дебиторской задолженности возможно но разным причинам. Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д. Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности по срокам образования (до 1 мес, от 1 до 3 мес, от 3 до 6 мес, от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года). Ведь продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. Учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Разумно предположить, что эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения дебиторской задолженности [12]. 

Просроченная дебиторская  задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным  товарам и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не плаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили в срок, и т.п.

Таким образом, основными  задачами анализа дебиторской задолженности  являются:

- проверка реальности  и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

- проверка соблюдения  правил расчетной и финансовой  дисциплины;

- проверка правильности  получения сумм за отгруженные  материальные ценности и полноты  их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- проверка своевременности  и правильности оформления и  предъявления претензий дебиторам,  а также организация контроля  за движением этих дел и  проверка порядка организации,  взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

- разработка рекомендаций  по упорядочению расчетов, снижению  дебиторской задолженности.

Анализ состояния дебиторской  и кредиторской задолженности начинают с общей динамики объема в целом и по статьям.

Далее анализируется  качественное состояние задолженности  для выявления динамики абсолютного  и относительного размера неоправданной  задолженности.

Все счета к получению  классифицируются по следующим группам:

-срок оплаты не  наступил;

-просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);

-просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);

-просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

-просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);

-просрочка от 360 дней  и более (более 1 года).

К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными  долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Следующим этапом анализа  дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.

Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используют, прежде всего коэффициент оборачиваемости  средств в расчетах. Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности. Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения. Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

По результатам анализа  необходимо выявить, на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности  увеличивает продолжительность  производственно-коммерческого цикла  предприятия.

Результаты анализа позволяют обосновано предположить, какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько  оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

На сегодняшний день в литературе многими авторами, такими как Шеремет А.П., Ефимова О.В., Самонова И.Н, Васильева Л.С. и другими предлагается множество различных подходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности, некоторые из них представлены в таблице 1.

 

 

 

 

Таблица 1 –  Отечественные методики анализа обязательств организации

 

Признак для сравнения

Ефимова О.В., Мельник  М.В.[18]

Донцова Л.В., Никифорова Н.А.[16]

Войтоловский Н.В [19]

Савицкая Г.В.[9]

Шеремет А.Д [1]

 Задачи  и формулировки  целей анализа 

Цели:

• оценка платежной дисциплины покупателей и заказчиков;

• анализ рисков дебиторской  задолженности и вероятности  возврата средств;

• выявление в составе  дебиторской задолженности обязательств,

маловероятных для взыскания;

• разработка политики кредитования покупателей, направленной на

ускорение расчетов и  снижение риска неплатежей.

Задачи:

• анализ состояния дебиторской  задолженности, ее состава и структуры;

• формирование аналитической  информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

• определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;

• анализ и разработку политики расчетов, обоснование условий  предоставления кредита отдельным  покупателям;

Цель: анализ рисков дебиторской задолженности и вероятности возврата средств;

 

 Задачи: контроль за  соотношением  ДЗ и КЗ, контроль  за состоянием расчетов по  просроченным задолжностям, ориентировка  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения  риска неуплаты  монопольным заказчиком, выявление в составе дебиторской задолженности обязательств,

маловероятных для взыскания;

Цель: исследование состава  и динамики ДЗ, а также факторов, определяющих ее объем и изменение, анализ структуры дебиторской задолженности.

Задачи:

анализ оборачиваемости  ДЗ, определение текущей стоимости ДЗ, разработка вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной ДЗ, а выбор наиболее эффективных из них, прогнозирование ДЗ.

При проведении анализа  КЗ целесообразно осуществлять: динамику общего объема КЗ и отдельных ее групп и видов, изменение удельного веса каждой группы и конкретного вида задолженности в общем объеме КЗ, оборачиваемость КЗ в целом, а также по ее группам и отдельным видам, прогнозная величина КЗ на соответствующий период, объем обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде

Цель: установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение  ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

Задачи: 1.проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм ДЗ и  КЗ

2. Проверка соблюдения  правил расчетной и финансовой  дисциплины.

3.проверка правильности  получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов  при совершении  расчетных операций и правильности их оформления

3. Разработка рекомендаций  по упорядочению расчетов, снижению  задолженности

Цель:  оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

 

Задачи:·  определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или  другого анализируемого периода;

·  определить и оценить  риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние  организации, установить допустимые границы  этого риска, меры по его снижению;

·  найти рациональное соотношение между величиной  кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

·  прогнозировать состояние  долговых обязательств организации  в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.

Объекты  анализа

Дебиторская и кредиторская задолженности предприятий, организаций

Дебиторская и кредиторская задолженности предприятий, организаций

Дебиторская и кредиторская задолженности предприятий, организаций

Дебиторская и кредиторская задолженности предприятий, организаций

Дебиторская и кредиторская задолженности предприятий, организаций

Системы  показателей, с помощью которых будет исследоваться  каждый объект анализа

Для анализа дебиторской задолженности используется следующая

группа показателей:

1.Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  оборотных

активов

2. Доля  сомнительной  задолженности в составе дебиторской  задолженности.

3. Отношение  дебиторской  задолженности к объему продаж.

-период погашения  дебиторской задолженности

-отношение сомнительной  дебиторской задолженности к  объему продаж.

4.Рассчитывается коэффициент инкассации.

5. Проводится анализ  решений в условиях инфляции

Для анализа дебиторской  задолженности используются следующие показатели:

1.Средняя оборачиваемость  ДЗ

2.Доля ДЗ в общем  объеме текущих активов

3.Доля сомнительной  задолженности в составе ДЗ

При анализе структуры  ДЗ рекомендуется рассчитывать и  рассматривать в динамике следующие  показатели:

1.Доля ДЗ в общем  объеме оборотных активов

2. Доля просроченной  ДЗ в общей сумме ДЗ а  также ее удельный вес в  общем объеме оборотных активов.

3. Коэффициент оборачиваемости  ДЗ 

4. Коэффициент закрепления  средств в ДЗ, характеризующей  ее величину на 1 рубль выручки продаж.

5.Средняя продолжительность  одного оборота ДЗ

1.Период оборачиваемости  дебиторской задолженности или  период инкассации долгов;

2. доля резерва по  сомнительным долгам;

3. Доля просроченной  ДЗ в общей сумме ДЗ а  также ее удельный вес в  общем объеме оборотных активов.

1.Абсолютный прирост  (снижение кредиторской задолженности).

2. Коэффициент погашения  кредиторской задолженности

3. Период оборота кредиторской  задолженности

4. коэффициент задолжности  другим организациям

Советы  по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования

Допускается применение двух основных подходов:

• устанавливается доля сомнительной задолженности в истекших периодах в общей величине дебиторской  задолженности;

• рассчитывается соотношение  сомнительной задолженности и

общего объема продаж.

Анализ оборачиваемости  ДЗ следует проводить каждый год  в сравнении с предыдущим отчетным периодом. Ежемесячное составление  таблицы анализа состояния ДЗ позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Аналогичны советы по расчетам КЗ, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции

Особое внимание следует  уделить анализу такого важнейшего вида ДЗ, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило составляют наибольший удельный вес в общей сумме  дебиторов.

Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также  по мере представления отчетности в  соответствующие инстанции

Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции

Проводятся периодически не реже одного раза в год, а также  по мере представления отчетности в  соответствующие инстанции

Описание  способов исследования изучаемых объектов;

-горизонтальный анализ;

-вертикальный анализ;

-анализ относительных  показателей;

При анализе используется метод группировок

-горизонтальный анализ;

-вертикальный анализ;

-сравнительный анализ;

- факторный анализ.

-горизонтальный анализ;

-вертикальный анализ;

Для расчета влияния  факторов используется способ абсолютных разниц,

 

-горизонтальный анализ;

-вертикальный анализ;

-анализ относительных  показателей;

- трендовый анализ;

-сравнительный анализ;

- метод средних величин;

- вертикальный анализ;

- горизонтальный анализ;

- факторный анализ;

Источники  данных, на основании которых производится анализ

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического

учета: данные журналов-ордеров  или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по аван-

сам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу. Составляется аналитическая таблица

В качестве источников информации при внешнем анализе дебиторской  задолженности используются данные форм №1 и № 5 бухгалтерской отчетности, формы № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» статистической отчетности. Также используются договоры с покупателями и поставщиками, данные регистров бухгалтерского учета

Для анализа дебиторской  задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской – V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс,  об изменениях капитала, о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках, Приложение к балансу и другие формы отчетности.

Указания  по организации  анализа 

Вышестоящие органы управления, аналитики, привлекаемые независимые  эксперты.

Вышестоящие органы управления, аналитики

Вышестоящие органы управления, аналитики

Вышестоящие органы управления, аналитики

Вышестоящие органы управления, аналитики

Технические средства, которые  целесообразно использовать для  аналитической обработки информации

Целесообразно использовать следующие технические средства: калькуляторы, различные программы такие как Microsoft Word,  Microsoft Excel

Целесообразно использовать следующие технические средства: калькуляторы, различные программы такие как Microsoft Word,  Microsoft Excel

Целесообразно использовать следующие технические средства: калькуляторы, различные программы такие как  Microsoft Word,  Microsoft Excel

Целесообразно использовать следующие технические средства: калькуляторы,  различные программы  такие как  Microsoft Word,  Microsoft Excel

Целесообразно использовать следующие технические средства: калькуляторы, различные программы такие как  Microsoft Word,  Microsoft Excel

Характеристика  документов, которыми лучше всего оформлять  результаты анализа

-пояснительная записка

- заключение.

- справка 

Если результаты анализа  предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки. Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления.

-пояснительная записка

- заключение.

- справка 

Если результаты анализа  предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются  в виде справки. Пояснительная записка  обычно составляется при направлении  результатов анализа в вышестоящую  организацию. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления

-пояснительная записка

- заключение.

- справка 

Если результаты анализа  предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются  в виде справки. Пояснительная записка  обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления

-пояснительная записка

- заключение.

- справка 

Если результаты анализа  предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки. Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления

-пояснительная записка

- заключение.

- справка 

Если результаты анализа  предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются  в виде справки. Пояснительная записка  обычно составляется при направлении  результатов анализа в вышестоящую  организацию. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления

Потребители  результатов  анализа.

- инвесторы;

- собственники;

-рабочие; 

- администрация;

- поставщики и подрядчики;

- покупатели и заказчики;

- прочие заинтересованные  лица.

- собственники;

-рабочие;

- инвесторы;

- администрация;

- поставщики и подрядчики;

- покупатели и заказчики;

- прочие заинтересованные  лица.

- администрация;

- собственники;

-рабочие; 

- покупатели и заказчики;

- инвесторы;

- поставщики и подрядчики;

- прочие заинтересованные лица.

- покупатели и заказчики;

- поставщики и подрядчики;

- собственники;

-рабочие; 

- инвесторы;

- администрация;

- прочие заинтересованные  лица.

- администрация;

- собственники;

-рабочие; 

- инвесторы;

- поставщики и подрядчики;

- покупатели и заказчики;

- прочие заинтересованные  лица.

Информация о работе Анализ расчетов с покупателями и поставщиками