Анализ расчетов с покупателями и поставщиками

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         Из данной таблицы видно, что методики зачастую дублируют друг друга. Стоит отметить ряд особенностей характерных для всех изученных методик, например, применяется коэффициентный анализ, однако финансовые коэффициенты в значительной степени зависят от учетной политики организации. Кроме того, коэффициенты, выбранные в качестве базы сравнения неоптимальны, так как не улавливают особенностей факторов и элементов, участвующих в их расчетах (например, затруднительно бывает оценить реальную рыночную стоимость задолженности). При применении метода распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения, которые присутствует во всех методиках, сезонные или циклические колебания затрудняют анализ и могут привести к ошибочным выводам.

Авторы Ефимова О.В. и Мельник М.В. ставят перед собой  ряд целей, которые сводятся к оценке платежной дисциплины покупателей и заказчиков, анализ рисков дебиторской задолженности и вероятности возврата средств, а также к выявлению в составе дебиторской задолженности обязательств, маловероятных для взыскания. Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. также предлагают проводить анализ рисков дебиторской и кредиторской задолженностей. Войтоловский Н.В., а также Савицкая Г.В. предлагают устанавливать динамику дебиторской задолженности, а также рассматривать ее состав. В отличие от других методик Шеремет А.Д. предлагает оценивать оптимальное соотношение  ДЗ и КЗ. Объектами анализа во всех приведенных методиках являются дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Ефимова О.В. и Мельник  М.В, а также Войтоловский  Н.В. рассчитывают показатель  доли ДЗ в  общем объеме оборотных активов, а Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. долю ДЗ в общем объеме текущих активов.

Такой показатель как доля сомнительной задолженности в составе ДЗ рассчитывается такими авторами как Ефимова О.В. и Мельник М.В, а также Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А.

Рассчитывать период оборачиваемости дебиторской задолженности  рассчитывается Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А, а также Савицкой Г.В.

Средняя оборачиваемость  рассматривается у Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А, Войтоловского Н.В и Шереметом А.Д.

Долю сомнительной задолженности  в составе ДЗ рассчитывают Донцова Л.В. и Никифорова Н.А, а также Ефимова О.В. и Мельник М.В.

Только у Ефимовой О.В. и Мельника  М.В проводится анализ решений в условиях инфляции. А коэффициент задолженности другим организациям рассматривает Шеремет А.Д.

Все авторы методик ориентируются  на анализ ситуации прошлого времени (ретроспективный  анализ), ни одна методика не предполагает оперативного отслеживания изменений задолженности, и реакции на них в режиме реального времени.

В методики Ефимовой О.В. и Мельник  М.В допускается применение двух основных подходов: устанавливается доля сомнительной задолженности в истекших периодах в общей величине дебиторской задолженности и рассчитывается соотношение сомнительной задолженности и общего объема продаж.

Авторы предлагают проводить  аналитическое исследование периодически не реже одного раза в год, а также по мере представления отчетности в соответствующие инстанции.

В основном авторы используют горизонтальный и вертикальный анализ, но есть и способы исследования характерные  только для определенного автора. Например Ефимова О.В. и Мельник  М.В также применяют анализ относительный показателей и метод группировок. Донцова Л.В. и Никифорова Н.А. используют сравнительный и факторный анализ, Войтоловский Н.В. способ абсолютных разниц, Савицкая Г.В- трендовый анализ, а также сравнительный анализ, а Шеремет А.Д. метод средних величин и факторный анализ.

Авторы предлагают использовать практически одинаковый набор технических  средств: калькуляторы, различные программы  такие как  Microsoft Word,  Microsoft Excel.

Результаты анализа  целесообразно  оформлять в виде пояснительной записки, заключения или справка Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки. Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления.

Потребителями результатов  анализа являются инвесторы, собственники, рабочие, администрация, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, прочие заинтересованные лица.

Для расчетов и анализа ДЗ и КЗ в данной курсовой работе была выбрана методика  Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А

 

 

 

1.3 Информационное  обеспечение анализа расчетов  с покупателями и поставщиками

 

Бухгалтерский анализ расчетов с покупателями и поставщиками, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации.

В настоящее время  существуют различные подходы к  информационному обеспечению анализа расчетов с покупателями и поставщиками, ориентированные в основном на использование бухгалтерской отчетности и данных бухгалтерского учета.

Общими источниками информации для анализа расчетов с покупателями и поставщиками предприятия являются: приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями и лицами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов.

 В качестве источников данных  для анализа расчетов с покупателями и поставщиками предприятия ООО «ВОДСТРОЙ 78» были использованы: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (отменена), вместо нее появились Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и группировки по состоянию на отчетную дату в денежной оценке активов хозяйствующего субъекта и источников их образования.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую  из двух частей: актива, где отражаются имущества и права организации, и пассивы – источники их образования.

Актив и пассив состоят из отдельных  статей. Статья бухгалтерского баланса  – это показатель актива и пассива  баланса, который характеризует  отдельные виды имущества, источники его формирования, обязательства организации. Они сгруппированы в несколько разделов, объединяющих экономически однородные по своему составу группы средств.

Актив – это часть  баланса, в которой отражается имущество  организации по его составу и  функциональной роли, т.е. показывает, в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет. В разделе II «Оборотные активы» в строке 1230 находится статья «Дебиторская задолженность». В ней указывается сумма дебиторской задолженности на конец отчетного периода  за три года. В статье «Дебиторская задолженность» отражаются долги юридических и физических лиц (покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д.) предприятию.

Внутреннюю структуру дебиторской задолженности  составляют:

-расчеты с покупателями  и заказчиками (стр. 1231) отражаются в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

Пассив – это часть  бухгалтерского баланса, в которой  представлены обязательства и капитал, т.е. источники образования имущества, и показывает откуда, от кого получено это имущество. Он состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. Кредиторская задолженность отражается в строке 1520 в разделе V «Краткосрочные обязательства».

Внутреннюю структуру  кредиторской задолженности  составляют:

-расчеты с работниками (стр. 1521).

В современных условиях бухгалтерский баланс является основным источником информации для значительного  круга пользователей: инвесторы, налоговые службы, кредитные учреждения, органы государственного управления и др.

Также для расчетов показателей  по 2009 году и 2010 году использовалось Приложение по бухгалтерскому балансу. В 2011 году данная форма отчетности отменена. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) призвано обеспечивать пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, которые представляют собой расшифровку основных статей бухгалтерского баланса, в том числе отражается дебиторская и кредиторская задолженность.

ДЗ отражается в строке 610, в состав которой входят расчеты с покупателями и заказчиками (стр. 611), авансы выданные (стр. 612) и прочая (стр. 613)

КЗ отражается в строке 640, в состав которой входят расчеты с поставщиками и подрядчиками (стр. 641), авансы полученные (стр. 642), расчеты по налогам и сборам (стр. 643), займы (стр. 645) и прочая (стр. 646).

           Пояснения к бухгалтерскому балансу являются еще одним источником для анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. Данная форма отчетности появилась в 2011 году.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей  дополнительными данными, которые  не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Пояснения к бухгалтерскому балансу 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» включают следующие отчетные формы:

5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности», в которой представлены данные о долгосрочной ( стр 5501 и стр 5521) и краткосрочной (стр 5510 и стр. 5530) дебиторской задолженностях за два года, а именно наличие на начало года, изменение за период (поступление и выбытие) и наличие на конец года.  Также отражается общая сумма дебиторской задолженности в стр. 5500 и 5520.

5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» отражает величину просроченной дебиторской задолженности за период три года. Отражается в строке 5540.

5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности», в которой представлены данные о долгосрочной ( стр 5551 и стр 5571) и краткосрочной (стр 5560 и стр. 5580) кредиторской  задолженностях за два года, а именно наличие на начало года, изменение за период (поступление и выбытие) и наличие на конец года.  Также отражается общая сумма кредиторской задолженности в стр. 5550 и 5570.

5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» отражает величину просроченной кредиторской  задолженности за период три года. Отражается в строке 5590.

Перечисленные отчетные формы  включают данные о дебиторской и кредиторской задолженностях. Данные отражаются как за отчетный период, так и за предшествующий по видам дебиторской и кредиторской задолженности. По некоторым видам дебиторской задолженности может начисляться резерв по сомнительным долгам. При этом отражается та сумма задолженности, которая учтена по условиям договора.

Для расчетов основных экономических показателей, характеризующих деятельность ООО «ВОДСТРОЙ 78» использовалось пояснение 6 «Затраты на производство», а именно материальные затраты (стр. 5610) и расходы на оплату труда (стр.5620). Данные показатели представлены за 2010 и 2011 год.

В элементе «Материальные  затраты» отражается стоимость приобретенных со стороны и израсходованных для предпринимательских целей материальных ресурсов (сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, инвентаря и пр.).

В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются расходы на заработную плату основного, вспомогательного и управленческого персонала организации, привлекаемого по трудовым договорам (контрактам), по совместительству, по договорам гражданско-правового характера и по другим основаниям. В эти расходы включаются премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты.

Также в расчетах использовался  отчет о прибылях и убытках. Отчет  о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Из отчета о прибылях и убытках использовались следующие показатели:

-выручка (стр. 2110). По этой строке показывается выручка по обычным видам деятельности организации.

-себестоимость продаж (стр. 2120). По данной строке следует отразить затраты по обычным видам деятельности. Это расходы на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также затраты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.