Анализ расчетов с покупателями и поставщиками

-прибыль от продаж (стр. 2200). По данной строке приводится разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. 

2. Апробация  методики анализа расчетов с  покупателями и поставщиками  предприятия  ООО «ВОДСТРОЙ 78»

 

2.1  Организационно-экономическая  характеристика ООО «ВОДСТРОЙ 78»

 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью "ВОДСТРОЙ 78", г. Оренбург.

ООО “ВОДСТРОЙ 78” имеет опыт работы строительства любой сложности в городах и в полевых условиях по всей Оренбургской области и за ее пределами. В обществе разработана уникальная технология по сварке и монтажу трубопроводов из полиэтиленовой трубы при низких температурах (до-20С) диаметром до 1200 миллиметров, а также проводятся сантехнические и трубоукладочные работы всех видов труб. На сегодняшний день в Оренбуржье уложено более 600 километров труб. ООО “Водстрой 78” выполнят все работы: от строительства монтажа очистных и напорных коллекторов канализации, фекальных и промышленных стоков, прокладки электроснабжения до монтажа технологического оборудования. Строительство подъездной дороги к комплексной жилой застройке села Ивановка Оренбургской области,

Строительство наружных сетей и сооружений водоснабжения, наружных сетей и сооружений хозяйственно-бытовой  канализации к комплексной жилой  застройке села Ивановка Оренбургской области, отделочные работы и внутренняя система отопления в представительстве Оренбуржья в г.Москве. Высокое качество достигается за счет использования современных материалов и технологий. На предприятии имеется более 30 единиц техники, большой автопарк позволяет вести строительство в короткие сроки. Транспортный отдел имеет собственную ремонтно-техническую базу и выездную бригаду для ремонта техники в полевых условиях. [6]

Данное предприятие  за долгие годы работы в строительстве  освоило и разработало уникальные методы строительства. "Водстрой-78"- единственное предприятие на сегодняшний день, строящее трубопроводы из полиэтиленовой трубы диаметром до восьмиста миллиметров, все работы ведутся в соответствии с имеющимися лицензиями.

Также необходимо привести перечень экономических показателей, характеризующих деятельность предприятия за 2009, 2010 и 2011 годы.

 

Таблица 2 – Экономические  показатели производственно-хозяйственной  деятельности предприятия

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение (+, –)		Темп роста,  %
				2010 от 2009 гг.	2011 от 2010 гг.	2010 к 2009 гг.	2011 к 2010 гг.
1. Объем продаж продукции  (работ и услуг) в фактических  ценах (без НДС и акцизов), тыс.  руб.	80936	94079	115368	13143,00	21289,00	116,24	122,63
2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.  руб.	2191	8033	22	5 842,00	-8 011,00	366,64	0,27
3. Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	71398	78507	109637	7 109,00	31 130,00	109,96	139,65
4. Среднесписочная численность  промышленно-производственного персонала  (ППП), чел.	201	159	120	-42	-39	79,10448	75,4717
5. Фонд оплаты труда  ППП, тыс. руб.	8908	9796	6457	888,00	-3339	109,97	65,9
6. Основные средства, тыс. руб.	23271	18683	8833	-4 588,00	-9 850,00	80,28	47,28
7. Оборотные средства, тыс. руб.	65274	51800	80451	-13 474,00	28 651,00	79,36	155,31
8. Материальные затраты,  тыс. руб.	51019	67454	100700	16 435,00	33 246,00	132,21	149,29
9. Производительность  труда, тыс. руб.	403	592	961,4	189	369,4	147	162,4
10. Затраты на 1 рубль  товарной продукции, руб.	0,88	0,83	0,95	-0,05	0,12	94,60	113,88
11. Фондоотдача, руб.	3,48	5,04	13,06	1,56	8,03	144,78	259,38
12. Материалоотдача, руб.	1,59	1,39	1,14	-0,19	-0,25	87,92	81,74
13. Оборачиваемость оборотных  средств, количество оборотов	1,24	1,82	1,43	0,58	-0,38	146,47	78,96
14. Рентабельность продукции, %	3,07	10,23	0,02	7,16	-10,21

 

Производительность труда равна отношению объема продаж продукции к  численности персонала.

Затраты на 1 рубль товарной продукции определяются как отношение  себестоимости  к объему продаж продукции.

Фондоотдача равна отношению  объема продаж продукции к основным средствам.

Материалоотдачу рассчитываем как отношение объема продаж продукции  к материальным затратам.

Оборачиваемость оборотных  средств равна отношению объема продаж продукции к оборотным средствам.

Рентабельность продукции  рассчитывается как отношение прибыли (убытка) от продаж к себестоимости, умноженное на 100 %.

Из данной таблицы  видно, что объем продаж продукции  ООО «ВОДСТРОЙ 78», начиная с 2009 года по 2011 год постепенно возрастает. Если в 2009 году объем продаж составлял 80936 тыс.руб., то в 2011 году 115368 тыс.руб. Темп роста 2011 года к 2010 составил 122,63% это выше чем темп роста 2010 года к 2009 116,24%.

Прибыль от продаж в 2009 году составила 2191 тыс.руб., а в 2010 году произошло  резкое увеличение прибыли в 3,7 раза, что составило на конец 2010 года 8033 тыс.руб.  За период 2011 года произошло снижение прибыли до 22 тыс.руб. Темп роста 2010 года к 2009 составил 366,64%, а 2011 к 2010 году -0,27%.

В 2010 году по сравнению  с 2009 годом себестоимость повысилась на 7109 тыс.руб., а в 2011 по сравнению с 2010 на 31130 тыс.руб. Темп роста составил соответственно 109,96 и 139,65%.

Среднесписочная численность  ППП постепенно снижается, начиная с 2009 года. В 2010 году по сравнению с 2009 численность снизилась на 42 человек, а в 2011 году снижение произошло  еще на 39 человек. Темп роста составил 79,104% и 75,47% соответственно.

Фонд оплаты труда  в 2010 году сократился на 888 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом, в 2011 снизился на 3339 тыс.руб. Темп роста 2010 к 2009 году составил 109,97%, а 2011 к 2010 году 65,9 %.

Основные средства снижаются  в 2010 году по сравнению с 2009 годом  на 4588 тыс.руб., а в 2011 году по сравнению  с 2010 на 9850 тыс.руб. Темп роста составил 80,28 и 47,28 соответственно.

Оборотные средства в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизились на 13474 тыс.руб., а в 2011 году по сравнению с 2010 на 28651 тыс. руб.  Темп роста 2010 года к 2009 составил 79,36 %, а темп роста 2011 года к 2010 155,31%.  

Материальные затраты увеличиваются  с 2009 по 2011 год. На конец 2011 года материальные затраты составили 100700 тыс.руб. Темп роста 2010 года к 2009 составил 132,21и 149,29% 2011 к 2010 году.

Производительность труда  растет. В 2010 году произошло увеличение на 189 тысячи рублей по сравнению с 2009 годом, это составляет 147%, а в 2011 году увеличение еще на 369,4 тысяч рублей, рост 162,4%. Рост производительности труда означает увеличение выпуска продукции в единицу рабочего времени.

Затраты на 1 рубль товарной продукции изменяются незначительно. В 2010 году по сравнению с 2009 годом  произошло снижение на 0,05 и темп роста составил 94,60%, а в 2011 году произошло  увеличение 0,12 рубля. Темп роста составил 113,88%.

Фондоотдача в 2010 году по сравнению с 2009 увеличивается на 1,56 и темп роста составляет 144,78%. Далее происходит увеличение еще  на 8,03. Темп роста составляет 259,38%. Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности  использования объектов. Увеличение фондоотдачи связано, прежде всего, с повышением производительности труда.

Материалоотдача в 2010 году уменьшилась на 0,19 рубля по сравнению с 2009 годом. Темп рота составляет 87,92%. Далее наблюдается снижение данного показателя на 0,25 рубля и темп роста составляет 81,74%

Оборачиваемость оборотных  средств в 2010 по сравнению с 2009 годом  году увеличивается на 0,58 и равен 1,24 оборота, в 2011 году по сравнению с 2010 годом идет снижение на 0,38 и составляет 1,82 оборота. Темпы роста в составляют 146,47% и78,96 соответственно. Чем больше скорость обращения оборотных средств, тем меньше потребность в них и тем лучше они используются. Большое влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств (рост числа оборотов) оказывают внедрение достижений научно-технического прогресса и организация материально-технического снабжения и сбыта, которая предопределяет величину реализованной продукции.

Рентабельность продукции  в 2010 по сравнению с 2009 годом году увеличивается на 7,16 и составила 10,23, в 2011 году по сравнению с 2010 годом идет снижение на 10,21 и составляет 0,02.

 

 

2.2  Анализ  расчетов с покупателями ООО  «ВОДСТРОЙ 78»

 

1.Рассчитаем среднюю  оборачиваемость дебиторской задолженности  организации в 2009, 2010 и 2011 году

 

 

2009 год: ОДЗ=80936/10830=7,5 оборотов

2010 год: ОДЗ=94079/12517,5=7,5 оборотов

2011 год: ОДЗ=115368/20204,5=5,7 оборотов

Из данных расчетов видно, что количество оборотов 2009 и в 2010 году равны, а в 2011 году идет уменьшение по сравнению с другими годами.

2.Далее рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности в днях.

2009 год: ОДЗ=360/7,5=48 дней

2010 год: ОДЗ=360/7,5=48 дней

2011 год: ОДЗ=360/5,7=63,2 дня

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности  в 2009 году составляет 48 дней, в 2010 году 48, а в 2011 году 63,2 дня. Это говорит о том, что дебиторская задолженность в 2011 году погашается медленнее по сравнению с остальными годами.

Для оценки состава и  движения дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу (табл. 3)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3-Анализ состава и движения дебиторской задолженности за 2010 год

показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		возникло		погашено		Остаток на конец года
	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %
1) Деб задолженность,  всего	13640	100	170438	100	172683	100	11395	100	(11395/13640)*100=83,5
1.1) краткосрочная	13640	100	170438	100	172683	100	11395	100	(11395/13640)*100=83,5
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2) долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
а) в т.ч. просроченная		-	-	-	-	-	-	-	-
- из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем через 12 мес после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

Таблица 4-Анализ состава  и движения дебиторской задолженности  за 2011 год

показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		возникло		погашено		Остаток на конец года
	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %	Сумма, т.р.	Уд вес, %
1) Деб задолженность,  всего	11395	100	191307	100	173688	100	29014	100	(29014/11395)*100= 254,6
1.1) краткосрочная	11395	100	191307	100	173688	100	29014	100	(29014/11395)*100= 254,6
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
-из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2) долгосрочная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- из нее длительностью  свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

По данным таблицы  видно, что ДЗ снижается в 2011 году по сравнению с 2010 годом. В 2010 году ДЗ составляет 13640 тыс.р, в 2011 году 11395 тыс.р. Дебиторская задолженность  за оба года является краткосрочной. Произошло увеличение возникших обязательств с 170438 т.р. в 2010 году до 191307 т.р. в 2011 году. Погашение обязательств так же увеличилось с 172683 т.р. в 2010 году до 173688 т.р. в 2011 году. Остаток на конец периода увеличился с 11395 т.р. в 2010 году до 29014 т.р. в 2011 году.

       При  проведении анализа также целесообразно  рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме  текущих активов  и долю  сомнительной задолженности в  составе дебиторской задолженности.

 

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

2009 Удз= (13640/65274)*100=20,9%

2010 Удз= (11395/51800)*100=22%

2011 Удз= (29014/80451)*100=36,1%

Доля дебиторской задолженности  в общем объеме активов увеличивается. В 2009 году данный показатель 20,9 %, в 2010 году 22 %, в 2011 году 36,1 %. Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Следует рассчитать  долю ДЗ покупателей и заказчиков в  общем объеме текущих активов:

Удз = ДЗ покупателей и  заказчиков / текущие активы*100%

Удз (2011 год) = (26158/80451)*100=32,5%

Дебиторская задолженность  с покупателями и заказчиками  в 2009 и в 2011 году отсутствует. В 2011 году данный показатель составил 32,5%

 

4. доля сомнительной  задолженности в составе дебиторской  задолженности:

Усдз (2009 год) =(1600/13640)*100%=11,7%

Усдз (2010 год) =(1350/11395)*100%=11,8%

Усдз (2011 год) =(1550/29014)*100%=6%

Доля сомнительной дебиторской  задолженности характеризует качество дебиторской задолженности. Изменение сомнительной задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности. В ООО «ВОДСТРОЙ 78» доля сомнительной задолженности в 2009 году составила 11,7%, в 2010 году 11,8%, а в 2011 году 5,3%.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 5)

 

Далее проведем анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности.

 

Таблица 5-Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение 2010 года от 2009 года	Изменение 2011 года от 2010 года
Оборачиваемость ДЗ, в  оборотах	7,5	7,5	5,7	0	-1,8
в том числе краткосрочной	7,5	7,5	5,7	0	-1,8
Период погашения дебиторской  задолженности, дни	48	48	63,2	0	15,2
в том числе краткосрочной	48	48	63,2	0	15,2
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	20,9	22	36,1	1,1	14,1
в том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в общем  объеме текущих активов, %	-	-	32,5	-	-
Доля сомнительной ДЗ в общем объеме ДЗ, %	11,7	11,8	5,3	0,1	-6,5