Анализ товарооборота предприятия ОАО «Магнит»

 

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие  состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования.

Для характеристики источников формирования запасов применяют  три основных показателя:

- собственные оборотные  средства (далее СОС) рассчитываются  как разница между капиталом  и резервами (3 раздел пассива  баланса) и внеоборотными активами (1 раздел актива). Этот показатель является абсолютным, его увеличение в динамике рассматривается как положительная тенденция.

 

СОС = СИ - ВА, (1)

 

где СИ — собственные  источники (3 раздел пассива баланса);

ВА — внеоборотные активы (1 раздел актива);

 

- величина собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов и затрат (СД) определяется по формуле:

 

СД = СОС + ДП, или (СИ – ВА) + ДП,        (2)

 

где ДП — долгосрочные пассивы (4 раздел пассива);

 

- общая величина основных  источников формирования запасов  и затрат (ОИ) определяется по  формуле:

 

ОИ = СД + КЗС, или (СИ – ВА) + ДП + КЗС, (3)

 

где КЗС — краткосрочные  заемные средства (стр. 610 5 раздела  пассива баланса).

Трем показателям наличия  источников формирования запасов и  затрат соответствуют показатели обеспеченности запасов и затрат источниками  формирования:

 

- излишек (+) или недостаток (—) собственных оборотных средств ∆СОС:

∆СОС = СОС - 3,  (4)

 

где 3 — запасы (стр. 210 2 раздела  актива баланса);

 

- излишек (+) или недостаток (—) собственных и долгосрочных источников формирования запасов ∆СД:

 

∆СД = СД – 3, (5)

 

- излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов ∆ОИ:

 

∆ОИ = ОИ – 3, (6)

 

С помощью этих показателей  можно определить трехфакторный  показатель типа финансовой ситуации (S).

Далее с его помощью  выделяют четыре типа финансовой ситуации.

Абсолютная устойчивость финансового состояния фирмы  показывает, что все запасы полностью  покрываются собственными оборотными средствами. Такая ситуация встречается  крайне редко, и она вряд ли может  рассматриваться как идеальная, так как означает, что администрация  не умеет, не желает или не имеет  возможности использовать внешние  источники средств для основной деятельности.

 

∆СОС > 0, ∆СД > 0, ∆ОИ > 0, тогда S {1; 1; 1}.  (7)

 

Нормальная устойчивость финансового состояния (гарантирует  платежеспособность предприятия, такое  соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующее  предприятие использует для покрытия запасов различные «нормальные» источники средств — собственные  и привлеченные), при условии:

 

∆СОС < 0, ∆СД > 0, ∆ОИ > 0, тогда S {0; 1; 1}.  (8)

 

Дадим оценку финансовой устойчивости предприятия с использованием абсолютных показателей финансовой устойчивости (см. таблица 4). Для этого воспользуемся данными отчетности предприятия и определим излишек или недостаток собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов, общей величины основных источников формирования запасов.

 

Таблица 4- Анализ финансовой устойчивости В тысячах рублей

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Изменения в 2009 г. по сравнению с 2007 г.
1. Источники финансирования собственных  средств	5051769	16378732	28083214	23031445
2. Внеоборотные активы	591425	14839967	25563340	24971915
3. Наличие СОС	4460344	1538765	2519874	-1940470
4. Долгосрочные пассивы	0	0	125944	125944
5. Наличие собственных и долгосрочных  заёмных источников формирования  средств	4460344	1538765	2645818	-1814526
6. Краткосрочные заёмные средства	1025855	0	0	-1025855
7. Общая величина основных источников	5486199	1538765	2645818	-2840381
8. Общая величина запасов	402	160	140	-262
9. Излишек (+), недостаток (-) СОС	4459942	1538605	2645678	-1814264
10. Излишек (+), не-достаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов	4459942	1538605	2645678	-1814264
11. Излишек (+), не-достаток (-) общей величины основных источников форми-рования запасов	5485797	1538605	2645678	-2840119
12. Трёхкомпонентный показатель  типа финансовой устойчивости	{1, 1, 1}	{1, 1, 1}	{1, 1, 1}	-

 

На основании данных таблицы  можно сделать вывод, что в 2009 году в сравнении с 2007 годом все  источники запасов сократились. Трехкомпонентный показатель характеризует ситуацию, как абсолютную. Следовательно, у предприятия источников собственных средств достаточно для покрытия запасов и затрат.

 

 

 

2. Анализ товарооборота и эффективности хозяйственной деятельности

 

Товарооборот является одним  из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли. Розничный  товарооборот должен изучаться и  оцениваться как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения товарооборота  в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить  на индекс цен на товары. Проводя  анализ, следует установить, как  развивается товарооборот, как удовлетворяется  спрос на товары, как торговое предприятие  улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем  доли высококачественных товаров, активно  воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.

Индекс потребительских  цен в 2011 г. составил 13,3%, в 2012 г. в среднем составил 9%.

 

Таблица 1 - Динамика товарооборота ОАО «Магнит» за 2010-2012 г.

 

Год	Фактический товарооборот, млн. руб.		Цепной темп роста,%		Базисный темп роста,%
	В действую щихценах	В сопостави мыхценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоста вимыхценах
2010	10757,8	10757,8	100	100	100	100
2011	13853,2	12010,7	128,8	111,6	128,8	111,6
2012	14516,9	13210,4	104,8	110,0	134,9	122,8

 

При анализе динамики товарооборота  необходимо определить и изучить  среднегодовой темп его роста. Среднегодовой  темп увеличения товарооборота и  других показателей хозяйственной  деятельности может быть исчислен с  помощью логарифмов по формуле средней  геометрической:

 

                                 _{,  (1)}

 

где Тф − фактический  товарооборот;

Тб − базовый товарооборот;

п – количество анализируемых  периодов.

 

% (в действующих ценах)

% (в сопоставимых ценах) 

 

Из таблицы видно, что  за последние три года товарооборот ОАО «Магнит» увеличился на 34,9% к фактическому товарообороту 2010 года. Товарооборот фирмы за 2012 год в сопоставимых ценах составил 14516,9 млн. руб.. В сопоставимых ценах в 2012 г. товарооборот предприятия вырос по сравнению с 2010 г. на 15,59%., а темп роста по отношению к 2011 году составил 11,6% или 1199,7 млн. руб. За счет сокращения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) товарооборот сократился на 642,8 млн. руб. (13210,4-13853,2), и в связи с увеличением розничных цен на товары товарооборот увеличился на 906,5 млн. руб. (14116,9 – 13210,4).

Средний темп роста объема товарооборота в фактических  ценах составил 116,1%, в сопоставимых ценах 110,8%.

В декабре 2012 года оборот розничной торговли на 86,4% формировался торгующими организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность вне рынка, доля розничных рынков и ярмарок составила 13,6% (в декабре 2011 года – 86,8% и 13,2% соответственно). При этом в декабре 2012 года по сравнению с декабрем 2011 года оборот торгующих организаций сократился на 3,7%, а продажи на рынках – на 3,6%. Таким образом, к концу года прекратила наблюдаться тенденция перетока покупателей из магазинов на розничные рынки, связанная с ужесточением ценовой конкуренции. В целом по итогам года падение оборота торгующих организаций составило 6%, а рынков – 2%.

 

Таблица 2 - Оборот торгующих организаций и рынков в 2005-2012 годы В миллионах рублей

№ п/п	Показатель	Года
		2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Оборот  розничной торговли	3765	4529	5642	7038	8690	10866,2	13853,2	14516,9
2	оборот  торгующих организаций	2838,8	3451,1	4420,5	5558,2	6987	9214,5	12015,9	12536,4
3	продажа товаров на рынках	926,2	1077,9	1254,1	1479,8	1703	1651,7	1837,3	1980,5
4	доля  торгующих организаций, %	75,4	76,2	77,9	79,0	80,4	84,8	86,7	86,4
5	доля  рынков, %	24,6	23,8	22,1	21,0	19,6	15,2	13,3	13,6

 

В 2012 году на розничных рынках и ярмарках население покупало около 12,5% продовольственных товаров и 17% непродовольственных товаров.

В структуре оборота розничной  торговли по видам организаций в 2012 году доля рынков увеличилась на 0,4 процентных пункта, а индивидуальных предпринимателей – на 0,9 процентных пункта. В то же время доля малых предприятий сократилась на 0,5 процентных пунктов, а крупных и средних организаций – на 0,7 процентных пункта. Таким образом, наиболее существенно в условиях экономического кризиса пострадала традиционная розница и малые предприятия.

Определим удельный вес каждого  квартала в годовом товарообороте.

Товарооборот ОАО «Магнит» за отчетный год вырос на 4,8%, абсолютный прирост составил 663,7 млн. руб.. В поквартальном разрезе наблюдается следующее: товарооборот ОАО «Магнит» распределяется по кварталам неравномерно. Наименее напряженным был второй квартал, наиболее напряженным – четвертый.

 

Таблица 3 - Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2011 − 2012 годы

№пп/п	Кварталы	2011 год		2012 год		Отклонение (-), (+)	Темп отклонения, (%)
		Сумма, млн. руб.	Удельный вес,%	Сумма, млн. руб.	Удельный вес,%
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	I квартал	3219,5	23,24	3500,0	24,11	280,5	108,7
2	II квартал	3715,4	26,82	3163,2	21,79	-552,2	85,1
3	III квартал	3423,1	24,71	3783,1	26,06	360,0	110,5
4	IV квартал	3495,2	25,23	4070,5	28,04	575,4	116,5
	Итого	13853,2	100	14516,9	100	663,7	104,8

 

В I квартале 2012 г. товарооборот значительно увеличился, относительный прирост составил 8,7 %, а абсолютное увеличение составило 280,5 млн. руб. Во II квартале товарооборот по сравнению с 2011 годом сократился на 14,9%. В III квартале товарооборот по сравнению с 2008 годом вырос на 10,5%, абсолютное отклонение составило 360 млн. руб. В IV квартале наблюдается рост: относительный − 16,5%, а абсолютное отклонение составило575,4 млн. руб.

Для определения равномерности  развития розничного товарооборота  целесообразно также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение ( ) и коэффициент вариации, или неравномерности (ν) по следующим формулам:

Среднее квадратичное отклонение:

 

                                     _{,  (2)}

 

_где - процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;

- процент выполнения плана  или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому  показателю за год;

- число месяцев (кварталов)  изучаемого периода.

 

Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный  объем товарооборота предприятия  в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.