Аудит денежных средств в кассе

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ………………………………………………………………….……...3

1. Цель, задачи и информационное обеспечение аудита……………………..5

2. План и программа аудита……………………………………………………11

3. Аудит системы внутреннего контроля предприятия по учету денежных средств в кассе предприятий ………………………..…...…………….………15

4. Порядок проведения аудита денежных средств в кассе предприятия……………………………………………………….………..…....21

5. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки…………...26

Заключение …………………………………………………..…………………30

Список  использованной литературы …………………………..……………..31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность темы исследования. В соответствии с динамично развивающейся  правовой базой и изменениями  в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов.

Многие функции государства  по реализации этой политики возложены  непосредственно на банки, которые  контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем  полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы.

С целью обезопасить предприятие  от различных ошибок и неточностей  в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций.

Практическая значимость данной работы заключается в возможности  использования результатов исследования, как в теоретической, так и  в практической деятельности.

Проблема исследования. Денежные средства в кассе принадлежат к числу наиболее подвижных и реализуемых средств предприятия. Завершая кругооборот средств хозяйства и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции в кассе носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций в кассе делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым.

Цель работы - характеристика аудита кассовых операций.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1.Определить цели, задачи и информационное обеспечение аудита кассовых средств.

2. Рассмотреть план и программу аудиторской проверки аудита кассовых средств.

3. Рассмотреть аудит системы внутреннего контроля предприятия по учету денежных средств в кассе.

4. Определить порядок ведения аудита движения денежных средств в кассе предприятия.

5. рассмотреть обобщение и оформление результатов аудиторской проверки.

Объект исследования - порядок  проведения аудита кассовых операций.

Предмет исследования - аудит  кассовых операций.

Анализ новейшей отечественной  литературы показывает, что в настоящее  время экономистами продолжается фундаментальное  изучение теоретико-методологических основ аудита кассовых операций, и  фокусирование внимания на данной проблеме будет осуществляться и в дальнейшем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Цель,задачи и информационное обеспечение аудита кассовых операций

 

Цель аудита - конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Цель и задачи аудита кассовых операций и денежных документов.

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом  периоде, нормативным документам для  того, чтобы сформировать мнение о  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Цель аудита денежных документов:

- проверка наличия денежных  документов и их оценки;

- правильность отражения в учете  денежных документов;

- правильность отражения в учетных  регистрах движения денежных  документов (счет 50/3- денежные документы,  счет 50/2 - операционная касса);

- соответствие учетного регистра  Главной книги.

В задачи аудита кассовых операций и  денежных документов входят:

- проверка своевременного и  полного отражения в бухгалтерском  учете операций с денежными  средствами при соблюдении требований  законодательства Российской Федерации  (РФ);

- правильное документальное оформление  операций с денежными средствами  в соответствии с установленными  правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации  денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Информационное обеспечение аудита кассовых операций.

Чтобы сформировать свое мнение о  постановке бухгалтерского учета, достоверности  и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего  контроля, аудитор должен собрать  достаточное количество доказательств  этому. Собирая доказательства, аудитор  использует ограниченное число методов  их получения.

Перед началом работы аудитор составляет Вопросник аудитора для проверки кассовых операций. На основании проведенного опроса, у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Можно констатировать, что кассовая дисциплина на предприятии  не соблюдается, а порядок ведения  кассовых операций нарушается. Подобный вывод может быть основанием для  следующих действий:

-если по результатам опроса  сотрудников проверяемого предприятия  и данным экспресс- анализа отчеты  и кассовые операции составляют  небольшой удельный вес в общем  объеме хозяйственных операций, то аудитор может планировать  проверку кассовых операций в  обычном порядке для оценки  материальных ценностей статьи " КАССА " в отчетности предприятия;

-если удельный вес кассовых  операций велик, то это может  послужить основанием аудитору  для отказа от выражения собственного  мнения о достоверности отчетности  предприятия и соответствия бухгалтерского  учета Положению о бухгалтерском  учете и отчетности.

В общем по результатам опроса аудитор формирует план проведения проверки кассовых операций и намечает состав процедур.

Для проведения аудита кассовых операций аудитору необходима достаточная информационная база.

Источниками информации для проверки являются различные документы. Это  первичные типовые документы, регистры аналитического и синтетического учета, финансовая отчетность.

Состав первичных документов по кассе это приходные и расходные  ордера, платежные ведомости, кассовая книга.

С другой стороны, состав первичных  документов чрезвычайно разнообразен, так как кассовые операции связаны  практически со всеми разделами  учета - реализацией, расчетами с  подотчетными лицами, с поставщиками, продавцами, покупателями. Следовательно, при проверке кассовых операций необходимо сопоставление кассовых документов с прочими документами, чтобы  проведенная работа по контролю отражала достоверную картину.

Основные документы, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке:

-кассовая книга;

-отчеты кассира,

-приходные кассовые ордера;

-расходные кассовые ордера;

-Журнал регистрации приходных  кассовых ордеров;

-Журнал регистрации расходных  кассовых ордеров;

-Журнал выдачи доверенностей;

-Журнал регистрации депонированных  сумм;

-Журнал регистрации платежных  или расчетно-платежных ведомостей

-оправдательные документы к  кассовым документам;

- авансовые отчеты;

- накладные на отпуск материалов;

- заявления на выдачу депонированной  заработной платы;

- и т.д.

Многочисленные и разнообразные  операции движения денежных средств в кассе предприятия находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

- Баланс предприятия Ф. №1 -третий  раздел актива;

- Отчет о финансовых результатах  и их использовании Ф. №2, Раздел 3 "Движение денежных средств";

- Главная книга;

- Журнал-ордер № 1, ведомость  № 1 по учету операций в кассе.

В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете все документы должны иметь  правильно заполненные реквизиты, иметь порядковый номер, проходить  по учету, по дате, указанной в документе, подписи должностных лиц иметь  расшифровку по фамилии и занимаемой должности.

Кассовая книга по правилам должна быть пронумерована, прошита, закреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. В случае, если заканчивается кассовая книга, то новая должна иметь следующий порядковый номер и в нее заносятся остатки с предыдущей книги. Следующая книга начинается с указания даты её заполнения и указывается даты её закрытия.

Книги кассира -операциониста также нумеруются, прошиваются и заверяются печатями и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге по движению денежных средств подтверждаются приходными и расходными документам, которые в свою очередь регистрируются в Журналах приходных ордеров и расходных ордеров. Это позволяет в дальнейшем проконтролировать наличие этой операции, избежать повторных проводок, хищений.

Регистрация депонированной заработной платы в журнале и сопоставление  этих сумм с данными аналитического учета по депонированной заработной плате, позволяет выявить случаи некорректных действий, злоупотребления. По закону депонированная заработная плата храниться в течение 3-х  лет, а затем списывается на прибыль  предприятия. Получить депонированную заработную плату можно только по отдельному заявлению, подписанному руководителем  и главным бухгалтером., по отдельной ведомости на выдачу депонированной заработной платы. Правила её оформления те же, т.е. она подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Расчетно-платежные и платежные  ведомости имеют порядковый номер, дату заполнения, подписываются руководителем  и главным бухгалтером, указывается  срок выдачи заработной платы, прописью указывается сумма. Для их регистрации  открывается журнал, куда в установленном  порядке заносится запись за какой период выдается заработная плата или иное денежное вознаграждение из фонда заработной платы или из фонда потребления.

В случае необходимости к некоторым  кассовым документам прикладываются оправдательные документы. Они имеют юридическую  силу. Должны быть полностью оформлены, подписаны. Авансовые отчеты сопровождаются чеками касс магазинов, товарными чеками, проездными билетами, счетами гостиниц, счетами рестораном для отчета по представительским расходам и т.д.

Для аудитора важны и отчетные формы, по которым он сопоставляет остатки  по аналитическим счета с синтетическими, просматривает достоверность движения денежных средств.

Аудитор сопоставляет остатки поданным аналитических счетов с данными  синтетического счета 50 "Касса", с  данными Главной книги по счету 50 "Касса", которые должны совпадать.

В приложении к балансу раздел 3 " Движение денежных средств " итоговые данные по движению денежных средств в кассе должны совпадать с оборотами в кассовой книге и остатками на счетах 71 " Расчеты с подотчетными лицами" и счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Депонированная заработная плата".

 

 

 

 

2. План и программа аудита кассовых операций

 

Планирование – процесс, позволяющий  наиболее рационально выполнять  аудит и одновременно уменьшать  риск необнаруженных существующих ошибок в финансовой отчетности клиента.

Аудитор должен тщательно планировать  свою деятельность по трем основным причинам: это дает аудитору возможность получить достаточное количество свидетельств о положении дел клиента, поможет  удержать в разумных пределах затраты  на аудит и позволит избежать недоразумений  с клиентом.

Задачи планирования аудита:

- установление этапов и сроков работы с клиентом;

- определение затрат;

- рациональное использование рабочего времени специалиста;

- подготовка адекватной рабочей группы специалистов для работы с клиентом;

- определение разделов аудита, имеющих наибольшее значение для формирования аудиторского мнения;

- распределение между специалистами разделов аудита, обязанностей и ответственности;