соответствие  записей аналитического и синтетического учета выручки от реализации, фактических  затрат, прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов записям в Главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

     По  итогам аудита прибыли целесообразно  разработать мероприятия, направленные на ускорение продажи продукции, снижение себестоимости, предотвращение потерь.

     Сальдо, формирующееся на счете 59 «Прибыли и убытки», показывает: кредитовое — балансовую прибыль; дебетовое — балансовый убыток. Общий финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) отражается в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) в строке 140. Налогооблагаемая прибыль представляет собой величину балансовой прибыли, определяемой как разница налоговых доходов и налоговых расходов, определенных в соответствии с гл. 25 НК РФ.

     Таким образом, в течение отчетного  года финансовые результаты и их использование отражаются в учете на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль и убытки».

     По  окончании отчетного года проводится закрытие этих счетов и субсчетов:

     все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90—9 «Прибьль/убыток от продаж»), должны быть закрыты внутренними записями на субсчет 90—9 «Прибыль/убыток от продаж»;

     все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие  доходы и расходы» (кроме субсчета 91—9 «Сальдо прочих доходов и  расходов»), должны быть закрыты внутренними записями на субсчет 91—9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

     при составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  должен быть закрыт. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Аудиторская проверка должна затронуть и контроль использования чистой прибыли (части балансовой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль в бюджет). Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».

     Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Списание  с бухгалтерского баланса убытка отчетного года проводится по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала.

     Для систематизации однородных операций проверяемой  организации целесообразно рекомендовать ведение аналитического учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств (например, разделить прибыль, использованную в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованную) с целью облегчения контроля за использованием чистой прибыли и проведения экономического анализа.¹¹

       

     Заключение

       В нашей работе мы исследовали проблему аудита финансовых вложений предприятий.

Для достижения поставленной цели мы  изучили основные законодательные и

нормативные документы, регулирующие объект проверки, раскрыли понятие финансовых вложений; рассмотрели  классификацию финансовых вложений и пришли вот к каким выводам:

     1. К финансовым вложениям согласно  Положению по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации относятся  инвестиции в государственные  ценные бумаги, облигации и иные  ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения  осуществляются с целью избежать обесценения денежных средств в условиях инфляции; получить дополнительные доходы, установить контроль за деятельностью другой организации.

     2. Аудиторская проверка финансовых вложений проводится для того, чтобы сформировать мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

     3. Предмет проверки:

     1) реальность и правильность отражения  в учете долгосрочных финансовых  вложений в государственные ценные  бумаги, ценные бумаги и уставные  капиталы других предприятий;

     2) реальность и правильность отражения  в учете краткосрочных финансовых  вложений.

     Далее мы рассмотрели  этапы проведения аудита финансовых вложений и проанализировали цель аудиторской проверки финансовых вложений, а так же рассмотрели ошибки, возникающие при проверке данных разделов учета. Результаты исследования по этим вопросам  мы описали по второй главе, кратко их можно резюмировать следующим образом:

• Целью аудита финансовых вложений является установление

соответствия  применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

• Задачами аудита финансовых вложений являются:

- изучение  состава финансовых вложений  по данным первичных

документов и  учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

- оценка состояния  синтетического и аналитического  учета финансовых

вложений;

- подтверждение  первичной оценки системы внутреннего  контроля и

бухгалтерского  учета финансовых вложений;

- проверка  своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете

операций с  финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- подтверждение  достоверности начисления, поступления  и отражения в

учете доходов  по операциям с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

• Работы, осуществляемые при проведении аудита финансовых вложений,

можно разделить  на три последовательных этапа: ознакомительный, основной, заключительный (см. Приложение Г).

    В работе рассмотрен перечень документов, которые регулируют бухгалтерский учет и налогообложение финансовых вложений, а также были рассмотрены   типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при проведении аудита финансовых вложений.

     Таким образом, можно сказать, что материал данной курсовой работы представляет интерес для работников бухгалтерской  службы, осуществляющих учет финансовых вложений.

     Глоссарий

     Список  использованных источников

     Приложения