Бюджетная политика РФ

Не попадали под налогообложение  такие виды доходов, как наследство и дарение, средства, полученные в  погашение занятых у налогоплательщика  сумм, выигрыши по процентным бумагам. К кругу налогоплательщиков были отнесены: российские поданные (за исключением не проживающих постоянно в России); иностранные граждане, постоянно проживающие в России.

Кроме того, обложение подоходным налогом предполагалось распространить на сословные общества, биржевые, торговые и промышленные общества, акционерные общества и компании паевые и иные товарищества и некоторые другие организации и институты.

Не подлежали налогообложению следующие виды доходов: паевые взносы членов обществ взаимного кредита; служебное вознаграждение в действующей армии; пенсии и пособия за службу в войсках и флоте, а также некоторые иные виды пенсий; пособия на погребение членов семьи плательщика.

Указанным положением предусматривалась  достаточно дробная шкала налогообложения: всего выделялась 91 позиция. В качестве примера приведем ставки, установленные положением на первые годы (1917 – 1919 гг.). Не подлежал налогообложению годовой доход менее 850 руб. С дохода от 850 до 900 руб., должно было быть уплачено 6 руб. С дохода от 900 до 1000 руб. должно было быть уплачено 7 руб. и т. д. С доходов, превышавших 400 тыс. руб., должно было быть уплачено 48 тыс. руб. плюс 1250 руб. на каждые полные 10 тыс. руб. дохода.

 Однако данное положение так и не было реализовано. События 1917 г. заблокировали введение этой модели подоходного налога. Тем не менее, именно это положение о подоходном налоге можно считать первой версией отечественного подоходного обложения. Фактически к началу 1917 г. в России действовали следующие основные налоги: поземельный налог, который носил раскладочный характер; поземельные сборы, существовавшие на территории польских губерний, Сибири и некоторых других местностей; налоги с недвижимых имуществ; подымная подать, взымавшаяся в посадах и селениях Польских губерний; кибиточная подать, взимавшаяся в ставропольской губернии, Степном и Туркестанском краях; оброчная подать и платежи переселенцев за пользование казенной землей; квартирный налог; промысловый налог; налог на денежный капитал; эмиссионный налог с акций и облигаций; некоторые другие налоги.

Существенной характеристикой  российского налоговой системы  того времени было разнообразие налогов, применявшихся на разных территориях  Российского государства. Налоговая  система, действовавшая на территории польских губерний, существенно отличалась от той, что использовалась в губерниях  Центральной России, а налогообложение  на территории Средней Азии имело  немного общих черт с налоговой  системой сибирских губерний.

2.2 Бюджетная политика на современном этапе

Экономическая реформа России затрагивает все сферы деятельности нашего государства и не может  не отразиться на бюджете, корректировка  которого происходит параллельно изменениям в экономических отношениях.

Нынешнее бюджетное законодательство создавалось, когда Россия делала первые шаги по пути преобразований, и в  нем много несовершенного. Сегодня  система бюджетных отношений  в России определяется законами, принятыми  в 1991 и 1993 годах. Естественно, что многое уже не может устраивать наше общество. Необходимо принять новый единый закон, который послужил бы основой  всей системы бюджетных отношений в стране.

Попытка создания такого документа  принята в Госдуме. Учитывая, что  подготовка проекта Бюджетного кодекса  РФ не получила должного освещения, поэтому  рассмотрим наиболее важные моменты  современной бюджетной политики России.

Проект Бюджетного Кодекса Российской Федерации, не стал новым шагом на пути экономических реформ нашего государства. Если бы он был принят, то существенных изменений в сложившихся бюджетных взаимоотношениях не произошло бы, а наиболее острые вопросы так и остались бы без ответа.

Этот документ, по существу, является проектом закона о бюджетном  процессе. Он предусматривает 4 месяца для рассмотрения и принятия Правительством РФ проекта Федерального бюджета, в то время как Государственной думе для рассмотрения и утверждения бюджета требуется от 4,5 до 7,5 месяцев.

Бюджетное устройство РФ в  проекте кодекса не раскрыто. Есть упоминание о трех уровнях бюджетной  системы, но даже не перечислены виды бюджетов субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований. Не учтены изменения в бюджетной  системе. Например, административно-территориальные  единицы теряют право на собственный  бюджет и переводятся на сметное  бюджетное финансирование в условиях единого бюджета города или единого  бюджета района. Проект проходит мимо этих проблем.

А главное, проект бюджета  не решает такую важнейшую задачу, как определение принципов разграничения  расходов и доходов между звеньями бюджетной системы. Проект Бюджетного кодекса не содержит и такие принципы построения бюджетной системы, как самостоятельность и бюджетный федерализм.

По действующей Конституции  Российская Федерация, ее субъекты, а  также органы местного самоуправления имеют самостоятельные бюджеты, которые в той или иной степени  решают вопросы межбюджетных отношений, бюджетного федерализма. В то же время  проект Бюджетного кодекса изобилует  признаками прямого вмешательства  центра в компетенцию субъектов  Федерации и органов местного самоуправления. Провозгласив бюджетный  федерализм одним из принципов бюджетной  политики, государство пока обеспечивает лишь его внешние признаки. Сделана  попытка без определения самого понятия «Бюджетный федерализм»  установить его принципы. В результате в их число включены и такие  принципы, которые нельзя отнести  к условиям только бюджетного федерализма, так как они характерны и для  унитарных государств.

Прежде всего, необходимо определить соотношение централизованных и децентрализованных подходов для формирования бюджетно-налоговой политики, оптимальную структуру бюджетов регионов.

В России из-за отсутствия четкого  разделения функций между бюджетами, частых корректировок налогового законодательства, а также неравномерного уровня развития территорий происходят частые изменения во взаимоотношениях бюджетов.

Сложность заключается и  в том, что принципы построения бюджетной  системы должны отражать федеративное устройство российского государства  в сочетании с демократизмом  в управлении. Между тем, бюджетный  федерализм и демократизм, занимая  ключевые положения в вопросах построения бюджетной системы, относятся к  числу наименее разработанных теоретически в проекте Бюджетного кодекса.

К принципам бюджетного федерализма  и демократизма можно отнести: [11]

• создание трехуровневой системы бюджетных отношений и четкое разграничение функций между этими уровнями;
• равенство (но отнюдь не тождество) бюджетных прав субъектов федерации;
• самостоятельность каждого бюджета и высокая степень автономности региональных и местных бюджетов;
• равенство федеральных, региональных и местных интересов, их тесную связь на основе четкого разграничения доходных источников и расходных назначений между звеньями бюджетной системы;
• прозрачность межбюджетных отношений, основанную на понятных и приемлемых для всех субъектов Федерации подходах (критериях) определения размеров финансовой помощи, выделяемой нуждающимся в ней регионам в целях выравнивания уровней их бюджетной обеспеченности.

Делая вывод, можно выделить главное:  в современных условиях является необходимым создание нового бюджетного законодательства, существенно  отличающегося от ныне действующего.

2.3 Анализ доходов  и расходов федерального бюджета РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

Основные выводы: [12]

• Федеральный бюджет на 2012 - 2014 годы формируется в условиях внедрения новых форм финансового  обеспечения государственных услуг, оказываемых федеральными учреждениями на основе государственных заданий, программно-целевого принципа деятельности органов государственной власти, продолжения децентрализации полномочий.

• Динамика снижения доходов  федерального бюджета по отношению  к ВВП с 20,7 % в 2011 году до 19,4 % в 2014 году обусловлена уменьшением объемов  нефтегазовых доходов, что свидетельствует  как о сохранении зависимости  федерального бюджета от нефтегазовых доходов, так и о необходимости  реализации системных и последовательных мер, направленных на диверсификацию и  развитие доходного потенциала федерального бюджета.

• Предусматривается рост расходов федерального бюджета в  номинальном выражении по сравнению  с предыдущим периодом в 2012 году - на 14,8 %, в 2013 году - на 8,5 %, в 2014 году - на 6,2 %, в реальном выражении расходы  увеличатся в 2012 - 2013 годах на 8,2 % и 2,2 % соответственно, в 2014 году уменьшатся на 0,7 %. В 2012 году по сравнению с 2007 годом  расходы увеличиваются на 6,7 трлн. рублей, или в 2,1 раза, и составят 20,1 % ВВП.

• В структуре общего объема расходов федерального бюджета  первое место занимают расходы, направляемые на социальную политику (2012 год - 30,8 %, 2013 год - 30,3 %, 2014 год - 28,6 %), второе место - расходы  на национальную оборону (2012 год - 14,6 %, 2013 год - 17 %, 2014 год - 18,8 %), третье место - расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность (2012 и 2013 годы - 14,4 %, 2014 год - 14.2 %), которые впервые превысят расходы на национальную экономику (14,2 %, 12,5 %, 11,2 % соответственно).

• Расходы на межбюджетные трансферты бюджетам государственных  внебюджетных фондов увеличатся с 3 449,5 млрд. рублей в 2012 году до 3 790,1 млрд. рублей в 2014 году, в том числе на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда  Российской Федерации - с 1 075,1 млрд. рублей до 1 300,6 млрд. рублей, что свидетельствует  об усилении зависимости бюджетов государственных  внебюджетных фондов от трансфертов из федерального бюджета.

• Проект федерального бюджета  на 2012 - 2014 годы сформирован с дефицитом, который планируется уменьшить  с 876,6 млрд. рублей (1,5 % ВВП) в 2012 году до 491,1 млрд. рублей (0,7 % ВВП) в 2014 году. При  этом в источниках финансирования дефицита федерального бюджета предусматриваются  ежегодные масштабные внутренние заимствования  в объеме более 1,8 трлн. рублей, привлечение  средств от приватизации от 300 до 475 млрд. рублей. Существуют риски непривлечения для финансирования дефицита федерального бюджета средств за счет размещения на внутреннем рынке государственных ценных бумаг в заявленных объемах и условиях.

• В источниках финансирования дефицита федерального бюджета предусмотрено  увеличение Резервного фонда с 1 658,5 млрд. рублей в 2012 году до 3 947,2 млрд. рублей в 2014 году. Формирование Резервного фонда  регулируется статьей 24 законопроекта только на 2012 год.

• Государственный долг Российской Федерации увеличится с 13,2 % ВВП в 2012 году до 15,7 % ВВП в 2014 году и составит 11,4 трлн. рублей. Доля внутреннего долга в совокупном объеме госдолга составит 81 %.

• Расходы по обслуживанию государственного долга увеличатся до 579,2 млрд. рублей в 2014 году. Указанные расходы существенно превысят общий объем бюджетных ассигнований, направляемый в 2014 году на жилищно - коммунальное хозяйство, охрану окружающей среды, культуру, кинематографию, физическую культуру и спорт, средства массовой информации (273,3 млрд. рублей), образование (499,5 млрд. рублей); здравоохранение (461,8 млрд. рублей); межбюджетные трансферты (494,6 млрд. рублей).

1. Основными рисками, которые могут оказать негативное влияние на исполнение федерального бюджета в 2012 - 2014 годах, являются:

• снижение мировых цен на нефть и другие товары традиционного российского экспорта ниже прогнозируемых параметров;
• риски повышения уровня инфляции, что повлечет сокращение бюджетных расходов в реальном выражении;
• риски неэффективного расходования бюджетных средств.

2. Результаты контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, осуществленных Счетной палатой, анализ проекта федерального бюджета свидетельствуют, что существуют резервы и необходимость повышения эффективности использования выделяемых бюджетных средств, развития доходного потенциала бюджетной системы Российской Федерации.

3. По мнению Счетной палаты, назрела острая необходимость в подготовке и реализации специальной программы Правительства Российской Федерации по развитию доходного потенциала бюджетной системы Российской Федерации в объемах, позволяющих обеспечить долгосрочную сбалансированность и устойчивость бюджетной системы Российской Федерации.

4. Законопроект в целом основан на Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012 - 2014 годах от 29 июня 2011 года (далее - Бюджетное послание).

В то же время не создана  правовая база для перехода к формированию бюджетов на основе программно-целевого принципа. Не внесены изменения в  Бюджетный кодекс Российской Федерации  по вопросам государственного и муниципального финансового контроля, а также  ответственности за нарушения бюджетного законодательства. Не внесены изменения  в налоговое законодательство в  части создания консолидированной  группы налогоплательщиков, налога на недвижимость, недостаточно активно  проводится работа по инвентаризации и систематизации налоговых льгот.

5.  Содержание законопроекта в целом соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации.

Отдельные нормы четырех  статей законопроекта не относятся  к сфере ведения федерального закона о федеральном бюджете.

Основные параметры бюджетной  системы Российской Федерации в  2011 году и на 2012 - 2013 годы представлены в таблице №1.