Диагностика эффективности модели бизнес-процессов

 

Далее рассчитаем показатели рентабельности, представленные в блоке № 2.

Рассчитаем  рентабельность продукции.

Rпрод.₂₀₀₅ = 87 903/ 315 973 = 22%

Rпрод.₂₀₀₆ = 43 973 / 443 930 = 7%

Rпрод.₂₀₀₇ = 53 876 / 650 782 = 5%

Rпрод.₂₀₀₈ = 40 972/ 543 048 = 5%

Rпрод.₂₀₀₉ = 33 087 / 715 256 = 3%

Rпрод.₂₀₁₀ = 28 947 / 776 297 = 2%

Далее рассчитаем рентабельность основных средств предприятия.

Rос.₂₀₀₅ = 87 903/ 6 847 = 1208%

Rос.₂₀₀₆ = 43 973 / 24 085 = 182%

Rос.₂₀₀₇ = 53 876 / 68 926 = 78%

Rос.₂₀₀₈ = 40 972/ 74 598 = 54%

Rос.₂₀₀₉ = 33 087 / 52 947 = 62%

Rос.₂₀₁₀ = 28 947 / 108 846 = 26%

Далее рассчитаем рентабельность продаж:

Rпродаж.₂₀₀₅ = 87 903/ 315 973 = 22%

Rпродаж.₂₀₀₆ = 43 973 / 443 930 = 7%

Rпродаж.₂₀₀₇ = 53 876 / 650 782 = 5%

Rпродаж.₂₀₀₈ = 40 972/ 543 048 = 5%

Rпродаж.₂₀₀₉ = 33 087 / 715 256 = 3%

Rпродаж.₂₀₁₀ = 28 947 / 776 297 = 2%

Далее рассчитаем рентабельность активов:

ROA ₂₀₀₅ = 87 903/ 82 836 = 18%

ROA ₂₀₀₆ = 43 973 / 218 946 = 5%

ROA ₂₀₀₇ = 53 876 / 319 846 = 3%

ROA ₂₀₀₈ = 40 972/ 270 746 = 3%

ROA ₂₀₀₉ = 33 087 / 327 947 = 2%

ROA ₂₀₁₀ = 28 947 / 326 954 = 1%

Далее рассчитаем рентабельность собственного капитала:

ROЕ ₂₀₀₅ = 87 903/ 8 653= 993%

ROЕ ₂₀₀₆ = 43 973 / 95 745 = 43%

ROЕ ₂₀₀₇ = 53 876 / 145 873 = 18%

ROЕ ₂₀₀₈ = 40 972/ 186 947= 19%

ROЕ ₂₀₀₉ = 33 087 / 226 974 = 9%

ROЕ ₂₀₁₀ = 28 947 / 251 846 = 12%

Далее рассчитаем рентабельность производства:

Rпроиз ₂₀₀₅ = 137 842/ 315 973 = 40%

Rпроиз ₂₀₀₆ = 92 873/ 443 930 = 17%

Rпроиз ₂₀₀₇ = 121 937/ 650 782 = 20%

Rпроиз ₂₀₀₈ = 86 836/ 543 048 = 14%

Rпроиз ₂₀₀₉ = 67 037/ 715 256 = 10%

Rпроиз ₂₀₁₀ = 80 746/ 776 297 = 10%

 

По результатам  коэффициентного анализа заполним таблицу.

 

 

 

 

Таблица 2.3

Коэффициентный  анализ

№ п/п	Показатели эффективности управления предприятия	Период						За весь рассматриваемый период
		2005	2006	2007	2008	2009	2010	min	среднее	max
1.	Рентабельность продукции	22	7	5	5	3	2	2	9	22
2.	Рентабельность производства	40	17	20	14	10	10	10	24	40
3.	Рентабельность основных средств	1208	182	78	54	62	26	27	287	1 331
4.	Рентабельность собственного капитала	993	42	18	19	9	12	9	164	993
5.	Рентабельность продаж	22	7	5	5	3	2	2	9	22
6.	Рентабельность активов	18	5	3	3	2	1	1	6	18

 

Далее проведем факторный анализ прибыли.

В таблице  показан расчет выручки и прибыли  от продаж по конкретным позициям номенклатуры продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4

Расчет выручки  и прибыли от продаж по конкретным услугам

Виды продукции	Средняя цена 1 услуги, руб.	Средняя стоимость с1 услуги, руб.	Кол–во оказанных услуг, тыс. шт.	Выручка от оказания услуг, тыс. руб.	Полная с/с услуги, тыс. руб.	Прибыль от услуги, тыс. руб.
1	2	3	4	5 (2Х4)	6 (3Х4)	7 (5–6)
Предыдущий период
А	1 134	1 037	54	162 844	142 874	13 974
Б	1 754	1 543	29	138 947	134 644	25 379
В	2 452	2 150	48	543 162	243 947	20 749
Г	3 462	2 998	26	431 334	393 266	38 069
Итого	Х	Х	Х	1 597 535	984 539	104 996
Отчетный период
А	1 253	1 074	72	159 356	162 846	16 836
Б	9 735	803	12	137 748	122 846	13 846
В	2 600	2 300	45	287 465	215 846	28 947
Г	3 204	2 984	29	210 486	180 464	19 486
Итого	Х	Х	Х	683 947	677 947	64 957

 

Полная себестоимость  реализованной продукции:

Базовый вариант: Sq₀ х s₀ = 1 456 539 тыс. руб.

Отчетный  вариант: Sq₁ х s₁ = 619 073 тыс. руб.

Прибыль от продаж:

Базовый вариант: Sq₀ х p₀ – Sq₀ х s₀ = 68 745 тыс. руб.

Отчетный  вариант: Sq₁ х p ₁ –  Sq₁ х s₁ = 162 485 тыс. руб.

Таким образом, прибыль от продаж в отчетном периоде  больше прибыли предыдущего периода на 93 740 тыс. руб.

Для анализа  используем способ абсолютных отклонений – модифицированный вариант цепных постановок.

Рассчитаем  влияние трех основных факторов:

Влияние на прибыль  изменения количества реализованной  продукции (формула 1.7):

По изделиям группы А = (107 – 105) х (1 134 – 1 037) = + 1402 тыс. руб.

По изделиям группы Б = (30 – 27) х (1 754 – 1 543) = + 1321 тыс. руб.

По изделиям группы В = (57 – 59) х (2452 – 2 150) = - 1043 тыс. руб.

По изделиям группы Г = (29 – 27) х (3 462 – 2 998) = + 1582 тыс. руб.

Итого по первому  фактору 3 262 тыс. руб.

Влияние на прибыль  изменения полной себестоимости  единицы продукции (формула 1.8):

По изделиям группы А = - (1 064– 1 023) х 75 = – 1 395 тыс. руб.

По изделиям группы Б =  - (1 764 – 1403) х 30 = – 3 894 тыс. руб.

По изделиям группы В = - (2 104 – 1 894) х 52 = – 8 745 тыс. руб.

По изделиям группы Г = - (2 104 – 1 952) х 28 = – 4 432 тыс. руб.

Итого по второму  фактору – 16 971тыс. руб.

Влияние на прибыль  изменения цены единицы продукции (формула 1.9):

По изделиям группы А = (2 800 – 2 300) х 4,3 = 1 860 тыс. руб.

По изделиям группы Б = (5 100 – 4 800) х 2,1 = 1 210 тыс. руб.

По изделиям группы В = (10 000 – 95 000) х 1,8 = 9 000 тыс. руб.

По изделиям группы Г = (130 000 – 125 000) х 0,4 = 6 000 тыс. руб.

Итого по третьему фактору 12 070 тыс. руб.

Проверка  правильности расчетов: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна изменению результативного  показателя:

 

= (+3 262)+(– 16 971) + (+19 060) = 8 847 тыс. руб.

 

Полученную  при анализе информацию сгруппировать  как по видам продукции, так и  по факторам (таблица).

Таблица 2.5

Обобщение результатов факторного анализа  прибыли от продаж по видам услуг

Виды услуг	Влияние на прибыль от продаж (+, –), тыс. руб.
	1 фактор	2 фактор	3 фактор	Итого
1	2	3	4	5
А	1 402	-     1 395	1 860	1 867
Б	1 321	-     3894	1 210	- 1363
В	1 043	-   8 745	9 000	1298
Г	1 582	-4 432	-6 000	3 150
Итого	5 285	-   18 204	6 060	4 985

 

Далее проведем анализ тенденций рассчитанных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ  тенденций рассчитанных показателей.

 

На рисунке 2.1 показана динамика финансовых результатов  компании.

Рис. 2.1 Динамика финансовых результатов, тыс. руб.

Как видно  из рисунка, на протяжении рассматриваемого периода происходит рост выручки  от продаж и себестоимости.

Рост выручки  от реализации обусловлен увеличением  числа оказанных услуг и выполненных  работ, а также ростом цен на оказываемые  услуги. Рост себестоимости обусловлен ростом цен на топливо, работы, материалы, а также ростом фонда оплаты труда в результате индексации должностных окладов. При этом следует отметить, что темпы роста выручки за рассматриваемый период составили 79%, а темпы роста себестоимости составили 130%, таким образом, превышение темпов роста себестоимости над темпами роста выручки является негативным фактором работы предприятия.

Негативным  фактором работы предприятия является то, что на протяжении рассматриваемого периода существенно снижаются  такие показатели, как валовая  прибыль (-31%), прибыль от продаж (-26%).

Чистая прибыль  снижается за рассматриваемый период на 53%. Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток формируется исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.), в случае их возникновения.

Можно сделать вывод, что компания осуществляет свою деятельность неэффективно, отрицательная тенденция основных финансовых результатов показывает о необходимости проведения стратегии, направленной на повышение эффективности работы компании.

Далее проанализируем структуру финансовых результатов  предприятия ОАО «НС Луч».

 

 

 

 

 

На рисунке 2.2 показана структура финансовых результатов.

Рис. 2.2 Структура финансовых результатов, тыс. руб.

Если принять  выручку от реализации за 100%, то себестоимость  составляет превалирующую долю в  выручке – 65% в 2005 г., увеличиваясь до 90% в 2010 году. Увеличение доли себестоимости до 90% является негативным фактором работы компании, что негативной влияет на величину финансовых результатов, таких как прибыль от продаж и чистая прибыль.

Негативным  фактором работы предприятия является снижение доли прибыли от продаж с 36% до 9%, что обусловлено ростом себестоимости производства.

Существенные  опасения вызывает снижение доли чистой прибыли в выручке предприятия  с 25% в 2005 году до 10% в 2010 году, таким образом, руководству компании следует разработать мероприятия, направленные на рост финансовых результатов.

Далее проанализируем показатели рентабельности.

На рисунке 2.3 показана рентабельность продукции  предприятия ОАО «НС Луч».

Рис. 2.3 Рентабельность продукции

Рентабельность реализованной продукции показывает, какую прибыль приносит предприятию рубль вложенных средств, но она не позволяет оценить эффективность использования предприятием его активов: основных и оборотных средств и его пассивов. Снижение показателя к концу периода говорит о том, что происходит снижение прибыли, которую приносит каждый вложенный рубль.

Далее проанализируем рентабельность основных средств.

Этот коэффициент  отражает эффективность использования  основных средств. Его повышение положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости внеоборотных средств. Однако рост рентабельности внеоборотных активов при снижении рентабельности всего капитала свидетельствует об излишнем увеличении мобильных средств вследствие образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или не используемых с достаточной эффективностью в обороте денежных средств.

 

Рис. 2.4 Рентабельность основных средств

Как видно  из рисунка, в 2005 году значение показателя составляет 1208%. Такой высокий показатель обусловлен высокой величиной чистой прибыли (177 656 тыс. руб.) по отношению к низкой величине основных средств (13352 тыс. руб.). В следующие периоды происходит существенное снижение показателя рентабельности основных средств, что связанно с вводом в действие основных средств на предприятии. На конец рассматриваемого периода показатель снижается до 26%, однако в целом значение показателя остается на приемлемом уровне.

Далее проанализируем рентабельность продаж.

Рентабельность  продаж является индикатором ценовой  политики компании и её способности  контролировать издержки. Различия в  конкурентных стратегиях и продуктовых  линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных  компаниях.

Рис. 2.5 Рентабельность продаж

Как видно из рисунка, к 2010 году значение показателя рентабельности существенно снижается по сравнению с базовым периодом – с 22% до 2%. Снижение рентабельности продаж свидетельствует о недостаточно высокой операционной эффективности компаний.

На рисунке 2.9 показана динамика рентабельности активов.

Рентабельность  активов (ROA) - отношение операционной прибыли к среднему за период размеру суммарных активов.