Финансовое планирование на предприятии

Основу  бюджета составляет прогноз продаж и исчисление издержек производства. На основе прогноза продаж составляются планы производства, снабжения, запасов, научных исследований, капитальных инвестиций, финансирования, денежных поступлений. Бюджет фирмы охватывает все стороны ее деятельности и базируется на оперативных планах отделений  предприятия.

1.2              Методы планирования на предприятии

Под методами планирования понимают определенный способ, с помощью которого производится процесс планирования и решаются конкретные проблемы.

В современной практике различают следующие методы планирования: балансовый, нормативный и технико-экономический.

Кроме того, выделяют: программно-целевой, многовариантных расчетов и экономико-математический.

Для осуществления планирования на уровне экономики в целом применяют балансовый метод. На уровне отдельных предприятий он также используется посредством составления определенных видов балансов:

1)       материальные (баланс топлива, оборудования, электроэнергии, строительных материалов);

2)       трудовые (баланс рабочей силы, баланс рабочего времени);

3)       финансовые (баланс денежных доходов и расходов, бухгалтерский баланс, баланс кассовых операций и др.);

4)       комплексные (баланс производственной мощности).

Нормативный метод представляет собой способ, при применении которого на предприятии в процессе планирования используется целая система нормативов и норм.

Это нормы расхода сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, нормы численности, трудоемкости, нормативы использования машин и оборудования, длительность производственного цикла, запасы сырья, нормативы организации производственного процесса, материалов и топлива, незавершенного производства, финансовые нормативы и др.

Для осуществления планирования реализации готовой продукции, производственных издержек, программы производства и других плановых разделов используется технико-экономический метод планирования.

Факторы, которые необходимо учитывать при данном методе планирования:

1)       технические – внедрение новейшей техники и технологий, материалов, реконструкция и техническое перевооружение предприятия и т. п.;

2)       усовершенствование организации производства и труда;

3)       сдвиг объема производства, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

4)       рыночные (инфляция);

5)       особые факторы, связанные со спецификой предприятия, производства, региона.

Планирование подразделяется также на технико-экономическое и оперативное. Технико-экономическое призвано направлять и осуществлять организацию производственно-хозяйственных направлений для определения развития в целом и результатов производства. Кроме того, технико-экономическое планирование представляет собой платформу для оперативного планирования, которое призвано увязывать в календарном плане процессы производства, учитывая изготовление продукции по этапам, срок обработки, сборки.

Необходимо отметить, что технико-экономическое и оперативное планирование тесно взаимосвязаны между собой, что и определяет принцип единства, непрерывности и комплексности процесса планирования в целом.

1.3              Критерии эффективности системы планирования на предприятии

С развитием рыночных отношений у менеджмента российских промышленных предприятий возникает потребность в использовании адекватного инструментария управления, способного в краткосрочной перспективе обеспечить безопасное в плане ликвидности развитие, а в долгосрочной — увеличить ценность капитала предприятия. В связи с этим важнейшее значение приобретает эффективное использование плановых систем, способных реализовать как стратегические, так и тактические цели предприятия. Выявить эффективность имеющихся систем планирования призван контроль, который может осуществляться в форме аудита.             

Независимым аудитором, имеющим соответствующие полномочия, будет являться внешний или внутренний аудитор; объектом, о котором необходимо собрать и обработать информацию — плановая система предприятия; целью в данной ситуации становится выражение мнения о соответствии функционирования плановой системы предъявляемым требованиям. Следует отметить, что результаты проверки в данном случае будут предназначены для удовлетворения информационных запросов руководства предприятия и (или) его собственников. Таким образом, под аудитом эффективности плановых систем следует понимать процесс сбора, анализа и оценки независимым специалистом информации о функционировании системы планирования на предприятии с целью выражения мнения о ее эффективности на основе установленных критериев.

Необходимость аудита в планировании обусловлена прежде всего следующими обстоятельствами:

-           возможностью необоснованной разработки менеджерами и специалистами предприятий планов (проектов, целевых программ) на основе недостоверной информации как в случае конфликта между ними и другими контрагентами предприятия (собственниками, инвесторами, кредиторами и др.), так и для необоснованного увеличения вкладываемых ресурсов с их стороны;

-           зависимостью последствий принимаемых плановых решений от качества исходной информации;

-           необходимостью обладания специальными знаниями для проверки информационных плановых потоков во всем плановом цикле;

-           отсутствием доступа пользователей информации для оценки ее качества.

Обобщенное суждение аудитора о соответствии реального состояния плановой системы предприятия требуемому формирует системный аудит.

Как представляется, аудит эффективности плановой системы должен использовать в качестве критериев систему внутрифирменных стандартов, регулирующих функционирование плановой системы. Методическую основу аудита будут составлять методики проведения проверки эффективности планирования, разработанные отделом внутреннего аудита или в отделе методологии аудита, если речь идет о внешнем аудите.

Главная задача эффективного планирования состоит в активном воздействии при помощи разработки плановых мероприятий на объект планирования с целью улучшения его показателей. При этом возникает проблема сравнения этих показателей, которая заключается в том, что различные свойства и параметры деятельности объекта и субъекта планирования зачастую не согласуются между собой, находятся в диалектическом противоречии. Поэтому следует различать эффективность объекта и субъекта планирования.

Различные составляющие объекта планирования требуют специфических подходов к аудиту эффективности плановых систем. В качестве характерных критериев эффективности объекта планирования можно выделить следующие:

1.        Общие критерии — экономические результаты деятельности предприятия в целом, достижение им наивысших экономических результатов при наименьших затратах.

2.        Группа частных, локальных критериев: а) наименьшие затраты труда на производство; б) наименьшие затраты материальных ресурсов; в) наименьшие затраты финансовых ресурсов; г) наивысшая рентабельность предприятия; д) наименьшая себестоимость продукции.

3.        Группа обобщающих критериев: а) наименьшие затраты времени на производство единицы продукции; б) высокие темпы научно-технического прогресса; в) наивысшие показатели использования производственных фондов.

4.        Группа качественных критериев: а) наилучшие условия труда персонала, ведущие к снижению (недопущению) напряжения (усталости) рабочих; б) выполнение плановых заданий в кратчайший срок при затратах в пределах нормы, плана; в) выпуск продукции высшего качества (надежности) при наименьшей себестоимости; г) устойчивость (стабильность) состава персонала при выполнении всех других заданных показателей.

5.        Группа рыночных критериев: а) выпуск конкурентоспособной продукции; б) стабильная или увеличивающаяся доля рынка; в) высокая степень деловой активности; г) повышение уровня конкурентоспособности предприятия.

Субъектом планирования является персонал предприятия, участвующий в подготовке и принятии плановых решений. Повышение эффективности планирования предполагает нахождение наилучших организационных форм, методов, технологий субъектами планирования в целях достижения ими определенных экономических результатов в соответствии с заданным критерием или системой критериев.

С точки зрения технологии процесса планирования эффективной следует считать такую плановую деятельность, которая:

-         обеспечивает быстрый и полный сбор необходимой информации для принятия приемлемого варианта плана;

-         дает возможность принимать оптимальный вариант плана в кратчайший срок;

-         позволяет оперативно доводить вариант плана до всех исполнителей;

-         организует четкое выполнение варианта плана;

-         обеспечивает контроль за выполнением варианта плана;

-         обладает высокопроизводительной системой компьютерной обработки информации.

При выработке стратегии совершенствования плановой деятельности, разработке перспективных планов совершенствования планового аппарата целесообразно дифференцированно подходить к выбору критерия эффективности. При выборе возможных критериев оценки эффективности реализации плановой деятельности субъектом планирования следует учитывать:

1. Финансовые затраты на содержание аппарата специалистов-плановиков. Снижение расходов на заработную плату (сокращение численности персонала, стоимости различных услуг и т.п.), т.е. экономичность, может выступать экономическим критерием эффективности совершенствования планирования. Несомненно, в рыночных условиях предприятие должно быть заинтересовано в снижении расходов. На рис.4 отражены затраты на содержание аппарата специалистов-плановиков. Однако здесь важно обеспечить реальную экономичность, отличающуюся коренным образом от формальной экономии, при которой, несмотря на видимую экономию, не происходит реального сокращения затрат предприятий на содержание аппарата специалистов-плановиков.

2. Экономию живого и овеществленного труда в плановой системе. Одним из основных критериев в планировании является показатель экономии труда. Он выражается в сокращении трудоемкости операций и процедур, экономии материалов, электроэнергии и других предметов и средств труда. Экономия труда в планировании достигается за счет совершенствования структуры и технологии процессов планирования, повышения компьютеризации труда в аппарате планирования. Этот критерий имеет особое значение, так как непрерывное изменение масштабов и усложнение производства порождают нестабильность численности персонала и усложнение плановой деятельности.

3. Затраты времени на выполнение отдельных операций и всего процесса планирования. Этот критерий имеет особо важное значение, так как всеобщее сокращение затрат времени на сбор, обработку информации, выработку и реализацию плановых решений выступает в качестве одного из значимых критериев совершенствования планового аппарата.
 

31

Рис. 4. Структура затрат в сфере планирования

31

2              СТРУКТУРА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА НА ПРЕДПРИЯТИИ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЕГО ЭЛЕМЕНТОВ

Структура планов зависит от таких факторов, как функция предприятия, а также его внутренняя административно-хозяйственная структура. Каждое структурное подразделение разрабатывает собственный план, который в итоге сводится в общий план предприятия. Необходима отлаженная система сбора информации с каждой службы для более точного планирования. Это сложный процесс, но его отладка приводит к прогнозированию с наименьшим процентом отклонений в дальнейшем от фактических данных, что сокращает риск возникновения негативных факторов, влияющих на снижение финансового результата в целом.

Как правило, ситуация иногда складывается таким образом, что одна служба предприятия не осведомлена о том, что входит в обязанности другой.

Эти структурные подразделения работают по одному заданию, указанному в плане, что и связывает их. Наиболее эффективным направлением планирования является такое, которое учитывает все необходимые правила, а именно:

1) обоснование всех элементов и этапов плана;

2) контроль четкого исполнения плана его участниками;

3) постоянный учет и контроль, а также внесение корректировок в план и его исполнение.

Планы можно сгруппировать следующим образом.

По срокам исполнения:

1) оперативно-календарные;

2) текущие;

3) среднесрочные;

4) долгосрочные;

5) стратегические.

По назначению:

1) производственные (производство готовой продукции);

2) коммерческие (рынки сбыта продукции и обеспечение предприятия материально-техническими ресурсами);

3) планы инвестиций и планы, направляющие на техническое развитие;

4) планы по труду, заработной плате, социальному обеспечению персонала.

По уровням управления:

1) общефирменные;

2) цеховые;

3) планы работ структурных подразделений.

По видам продукции, работ, услуг: