Финансовое состояние предприятия

Окончание табл. 3.2

№	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на изменение бухгалтерской  прибыли
				в сумме	в % к бух. прибыли базисного года
3.2	прочие расходы	5428	9361	3933	15,56
4	Прибыль до налогообложения (бухгалтерская  прибыль)	25823	56754	31471	124,47

 

В отчетном периоде бухгалтерская  прибыль увеличивается на 31471 тыс. руб. (или на 124,47%).

За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль в отчетном периоде увеличивается на 34582 тыс. руб. (или на 136,78%), а за счет снижения прочих финансовых результатов бухгалтерская прибыль снижается на 3111 тыс. руб. (или на 12,30%).

За счет увеличения доходов в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 705 тыс. руб. (или на 2,79%), а за счет увеличения расходов – снижается на 3816 тыс. руб. (или на 15,09%).

За счет увеличения суммы процентов  к получению в отчетном году бухгалтерская  прибыль увеличивается на 4 тыс. руб. (или на 0,02%), за счет снижения процентов к уплате – увеличивается на 117 тыс. руб. (или на 0,46%).

За счет увеличения прочих доходов в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 701 тыс. руб. (или на 2,77%), за счет увеличения прочих расходов – снижается на 3933 тыс. руб. (или на 15,56%).

В итоге в отчетном году снижаются прочие финансовые результаты, что приводит к снижению бухгалтерской прибыли.

Наибольшее влияние на изменения  бухгалтерской прибыли оказывает  изменения прибыли от продаж. За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль увеличивается на 136,78%.

 

Задание № 15

Рассчитать влияние  на прибыль (убыток) от продаж изменения:

• объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;
• полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;
• цен продаж на товары, продукцию, работы, услуги.

Таблица 3.3

№	Показатели	Базисный период	Отчетный период в ценах и  себестоимости базисного периода	Отчетный период
1	Выручка	1061838	1484800	1502922
2	Полная себестоимость продаж	1031127	1434700	1437629
3	Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 –  стр.2)	30711	50100	65293

 

Изменение прибыли в отчетном периоде  составило:

DП = 65293 – 30711 = 34582 тыс. руб.

• за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности изменение прибыли составило:

DП_V = 1484800 – 1061838 = 422962 тыс. руб.;

• за счет снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг изменение прибыли составило:

DП_с = -1437629 + 1031127 = -406502 тыс. руб.;

• за счет увеличения цен продаж на товары, продукцию, работы, услуги изменение прибыли составило:

DП_ц = 1502922 – 1484800 = 18122 тыс. руб.

DП = DП_v + DП_стр + DП_с + DП_ц = 422962 – 406502 + 18122 = 34582 тыс. руб.

Прибыль увеличилась за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и изменения структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности – на 422962 тыс. руб.; за счет увеличения продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги – на 18122 тыс. руб.

Прибыль снизилась за счет увеличения себестоимости продаж на 406502 тыс. руб.

 

Задание № 16

Произвести факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. № 2.

 

Факторная модель чистой прибыли выглядит следующим образом:

ЧП = БП + ОНА – ОНО – НП –  Ш,

где ЧП – чистая прибыль;

БП – прибыль до налогообложения;

ОНА – отложенные налоговые активы;

ОНО – отложенные налоговые обязательства;

НП – текущий налог на прибыль;

Ш – штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет.

Таблица 3.4

Факторный анализ динамики чистой прибыли

№	Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Влияние на изменение чистой прибыли
				в сумме	в % к чистой прибыли базисного года
1	Прибыль до налогообложения	25283	56754	31471	189,58
2	Отложенные налоговые  активы	0	13	13	0,08
3	Отложенные налоговые обязательства	0	0	-	-
4	Текущий налог на прибыль	8675	19183	10508	63,30
5	Штрафы, пени, подлежащие уплате в  бюджет	8	12	+4	0,02
6	Чистая прибыль (убыток)	16600	37572	20972	126,34

 

В отчетном году чистая прибыль увеличивается  на 20972 тыс. руб. (или на 126,34%).

В том числе за увеличения прибыли  до налогообложения чистая прибыль увеличивается на 31471 тыс. руб. (или на 189,58%), за счет увеличения отложенные налоговых активов – на 13 тыс. руб. (или на 0,08%), за счет снижения текущего налога на прибыль – на 50 тыс. руб. (или на 2,09%).

В отчетном периоде чистая прибыль  снижается на 10508 тыс. руб. (или на 63,30%) за счет увеличения текущего налога на прибыль, и на 4 тыс. руб. (или на 0,02%) за счет увеличения штрафов и пеней, подлежащих уплате в бюджет.

Наибольшее влияние на динамику чистой прибыли оказывает изменение  прибыли до налогообложения.

 

Задание № 17

В табл. 3.5 рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации.

Таблица 3.5

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1	Прибыль от продаж	30711	65293	34582
2	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	25283	56754	31471
3	Чистая прибыль	16600	37572	20972
4	Полная себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1031127	1437629	406502
5	Выручка, тыс. руб.	1061838	1502922	441084
6	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	210728	126530	-84198
7	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	49813	14150,5	-35662,58
8	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	106077,5	69470	-36607,5
9	Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 8)	155890,5	83620,5	-72270
10	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	95871,5	40605	-55266,5
11	Рентабельность продукции:
11.1	Рентабельность затрат, % (стр. 1 / стр. 4*100)	2,98	4,54	1,56
11.2	Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 5*100)	2,89	4,34	1,45
12	Рентабельность капитала авансированного  в активы (рентабельность активов), % (стр. 3 / стр. 6*100)	7,88	29,69	21,81
13	Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 / стр. 9*100)	19,70	78,08	58,38
14	Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 / стр. 10*100)	17,31	92,53	75,22

 

Рентабельность затрат в предыдущем периоде составляла 2,98%, а в отчетном периоде – 4,54%. Увеличение рентабельности затрат на 1,56% свидетельствует о том, что на 1 руб. затрат в отчетном периоде приходится на 1,56 коп. прибыли от продаж больше, чем в предыдущем периоде.

Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от продаж, в отчетном периоде увеличивается на 1,45% (с 2,89% до 4,34%). То есть на 1 руб. выручки теперь приходится на 1,45 коп. прибыли от продаж больше.

Увеличение рентабельности затрат и рентабельности продаж свидетельствует  о повышении эффективности деятельности ЗАО «Прагма».

Рентабельность капитала, увеличивается на 21,81 (с 7,88% до 29,69%). Рентабельность производственных фондов в отчетном периоде увеличивается с 19,7% до 78,08%, т.е. на 58,38%. Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде увеличивается на 75,22%.

Предыдущий анализ показал кризисное  состояние организации: снижение финансовой устойчивости, неплатежеспособность и низкая ликвидность, сворачивание производственной базы предприятия. Поэтому резкое увеличение показателей рентабельности сложно рассматривать как позитивную тенденцию в развитии предприятия. Скорее это связано с резким снижением основных статей баланса и постепенному закрытию предприятия.

 

Задание № 18

Рассчитать влияние  на изменение рентабельности капитала, авансированного в активы, изменение  коэффициента отдачи (оборачиваемости) активов и рентабельности продаж.

Таблица 3.6

Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала, авансированного в активе

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	16600	37572	20972
2	Выручка, тыс. руб.	1061838	1502922	441084
3	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	210728	126530	-84198
4	Рентабельность капитала, авансированного  в активы, % (стр. 1 / стр. 3*100)	7,88	29,69	21,81
5	Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2 / стр. 3)	5,039	11,878	6,839
6	Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 2*100)	1,56	2,50	0,94

 

Для расчета влияния факторов способом цепных подстановок используем следящие формулы:

R_{активов0} = R_{продаж0}*КО₀ = 1,56*5,039 = 7,88;

R_{активов а} = R_{продаж0}*КО₁ = 1,56*11,878 = 18,53%;

R_{активов1} = R_{продаж1}*КО₁ = 2,5*11,878 = 29,69%;

DR^КО = R_{активов a} – R_{активов0} = 18,53 – 7,88 = 10,65%;

DR^{Rпродаж} = R_{активов 1} – R_{активов а} = 29,69 – 18,53 = 11,16%;

DR_{активов} = DR^КО + DR^{Rпродаж} = 10,65 + 11,16 = 21,81%.

Рентабельность капитала, авансированного  в активы, в отчетном году увеличилась на 21,81% по сравнению с предыдущим годом.

За счет снижения коэффициента оборачиваемости  активов рентабельность капитала, авансированного  в активы, увеличилась на 10,65%, а за счет увеличения рентабельности продаж - на 11,16%.

 

Задание № 19

Рассчитать влияние  на изменение рентабельности продаж продукции следующих факторов:

• изменения структуры ассортимента;
• изменения себестоимости отдельных видов продукции;
• изменение цен продаж.

Таблица 3.7

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
			в ценах и затратах предыдущего  года	в ценах предыдущего года	в фактических ценах и затратах
1	Выручка, тыс. руб.	1061838	1484800	1484800	1502922
2	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	1031127	1434700	1437629	1437629
3	Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1 – стр. 2)	30711	50100	47171	65293
4	Рентабельность продаж, % (стр. 3 / стр. 1*100)	2,89	3,37	3,18	4,34

 

Рентабельность продаж в отчетном периоде на 1,45% выше рентабельности продаж базисного периода.

За счет изменения структуры  ассортимента рентабельность продаж увеличилась на 0,48% (3,37 – 2,89). За счет изменения себестоимости отдельных видов продукции рентабельность продаж снизилась на 0,19% (3,18 – 3,37). За счет изменения цен продаж рентабельность продаж увеличилась на 1,16% (4,34 - 3,18).