Государственный бюджет

4. Налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ (налог  на добавленную стоимость на  товары и услуги, ввозимые на  территорию РФ;

5. Налоги на товары и услуги, ввозимые на территорию РФ (налог  на добавленную стоимость на  товары и услуги, ввозимые на территорию РФ; акцизы). В 2005 и 2006 гг. их удельный вес в составе налоговых доходов Федерального бюджета РФ был на уровне 11 % (259 млрд. руб. и 283,1 млрд. руб. в 2005 г. и 2006 г. соответственно), что на 2 % меньше, чем в 2007 г. (их абсолютное значение составило 413,7 млрд. руб.).

6. Налоги, сборы и регулярные  платежи за пользование природными  ресурсами (налог на добычу  полезных ископаемых; регулярные  платежи за добычу полезных  ископаемых (роялти) при выполнении  соглашений о разделе продукции; водный налог; сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов). Они составили в 2007 г. 2,6% к ВВП, что на 0,8% и 1,2% больше, чем в 2006 г. и 2005 г. соответственно. Эта группа доходов обеспечила Федеральный бюджет РФ в 2007 г. 15% всех налоговых поступлений (или 483 млрд. руб.), а в 2005 г. и 2006 г. – соответственно 8% и 11% (181,9 млрд. руб. и 275,4 млрд. руб.).

7. Государственная пошлина. Ее  удельный вес в составе налоговых  доходов Федерального бюджета РФ незначителен - 0,6% в 2007 г., и по 0,2% в 2005 и 2006 гг.

8. Доходы от внешнеэкономической  деятельности (таможенные пошлины;  таможенные сборы; доходы от  реализации на экспорт высокообогащенного  урана и природного сырьевого  компонента низкообогащенного урана  и др.). В динамике доходов Федерального бюджета РФ 2005-2007 гг. наблюдается устойчивая тенденция увеличения доли данной группы доходов с 15,5% в 2003 г. до 29% в 2005 г. в общем объеме налоговых поступлений.

Неналоговые доходы, составляющие незначительную долю доходов Федерального бюджета РФ – 5,5% (2007 г.), включают:

1. Доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности.  Эта группа доходов имеет наибольший  вес в структуре неналоговых  поступлений. В динамическом ряде  доходной части Федерального бюджета РФ 2005-2007 гг. наблюдается отчетливая тенденция уменьшения их доли в общем объеме неналоговых поступлений – в 2005 г. она составила 57,8%, в 2006 г. – 43,2%, а в 2007 г. – 41,9%.

2. Платежи при пользовании природными  ресурсами (плата за негативное воздействие на окружающую среду; платежи при пользовании недрами; плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям; платежи за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню; плата за перевод лесных земель лесного фонда в земли иных категорий). В 2005 г. поступления по этим платежам составили 7,6% (7,8 млрд. руб.) от всех неналоговых доходов Федерального бюджета РФ, что значительно меньше, чем в последующие годы. Так, в 2006 г. и 2007 г. их удельные веса в общей массе неналоговых поступлений превысили уровень отметки в 17,4% (32,6 млрд. руб.) и 20,1% (35,1 млрд. руб. в) соответственно.

3. Доходы от оказания платных  услуг и компенсации затрат  государства (плата за выдаваемые паспорта, пробирная плата, лицензионные сборы и т.д.). В 2007 г. удельный вес по данному виду доходов составил 33,3% или 58 млрд. руб. (спад на 0,4% к уровню 2006 г., и рост на 5,5% к уровню 2005 г.).

4. Доходы от продажи материальных  и нематериальных активов. Удельный вес данных доходов в составе неналоговых поступлений Федерального бюджета РФ незначителен – 0,2% в 2003 г., 1,1% - в 2006г. и 0,5% - в 2007 г.

5. Административные платежи и  сборы. Доля данного вида неналоговых  поступлений по отношению к ВВП за период 2005-2007 гг. находилась на постоянном уровне - 0,01%. Тем не менее, их вес в структуре неналоговых доходов за тот же период колебался с 1,4% в 2005 г. до 0,7% в 2006 г. и с 0,7% в 2006 г. до 1% в 2007 г.

6. Штрафы, санкции, возмещение ущерба. Они так же, как и административные платежи и сборы, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, составляют малую часть неналоговых доходов Федерального бюджета РФ - 0,9-1,4% (0,01% к ВВП) за рассматриваемый период.

7. Прочие неналоговые доходы. Их доля в общем объеме неналоговых поступлений в 2007 г. составила 2,4% (или 4,1 млрд. руб. в абсолютном значении), что на 0,7% и 1,4% меньше, чем в 2006 г. и 2005 г. соответственно.

Таким образом, приведенная характеристика динамики и структуры доходов Федерального бюджета РФ 2005-2007 гг., показала, что основными источниками доходной части бюджета являются: единый социальный налог (8-16% от доходов бюджета), налог на добавленную стоимость (33,7-39,1%), таможенные пошлины (13,9-26,1%), налог на добычу полезных ископаемых (7,5-14%), налог на прибыль организаций (5,8-7,6%) и акцизы (2,5-9,6%).

2.2. Состав и структура расходов государственного бюджета РФ

Расходы бюджета, согласно Бюджетному кодексу РФ, - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления [2].

В 2005 г. в функциональную классификацию  были внесены существенные изменения, и теперь она предусматривает 11 разделов (против 30 разделов ранее действовавшей  функциональной классификации). Существенной особенностью ее структуры является наличие раздела, объединяющего в себе реализацию функций общегосударственного характера.

Разделы этой классификации предусматривают  направление финансовых ресурсов на выполнение следующих основных функций государства:

1. Общегосударственные вопросы  (функционирование главы государства  – Президента РФ; функционирование  законодательных (представительных) органов государственной власти  и местного самоуправления; функционирование  Правительства РФ, высших органов исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций; судебная система; обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов надзор; обслуживание государственного и муниципального долга;; фундаментальные исследования; прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов; международные отношения и международное сотрудничество и др.). Их доля в общем объеме расходов Федерального бюджета РФ в период 2004-2006 гг. имеет тенденцию к снижению с 20,5% (481,5 млрд. руб. и 3,7% ВВП) в 2004 г. до 16% (488,6 млрд. руб. и 2,6% ВВП) в 2006 г. Это свидетельствует об относительном сокращении затрат на финансирование государственного аппарата. Кроме того, такая динамичность показателей обусловлена и упразднением Фонда Министерства РФ по атомной энергии.

2. Национальная оборона (вооруженные  силы РФ; мобилизационная и вневойсковая  подготовка; мобилизационная подготовка  экономики; подготовка и участие  в обеспечении коллективной безопасности  и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс; реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны и др.). Удельный вес этой группы расходов в общей массе расходов федерального бюджета с каждым годом увеличивается, однако по отношению к ВВП ее доля неизменна – 2,8%. Так, в 2006 году затраты на национальную оборону составили 17,4% от всего объема расходов (или 529,1 млрд. руб. в абсолютном значении), что на 1,2% и 1,6% больше, чем в 2005 г. и 2004 г. соответственно.

3. Национальная безопасность и  правоохранительная деятельность (органы  прокуратуры; органы внутренних  дел; внутренние войска; органы  юстиции; органы исполнения наказаний;  органы безопасности; органы пограничной  службы; обеспечение противопожарной безопасности и др.). В динамическом ряде расходной части Федерального бюджета РФ 2004-2006 гг. прослеживается тенденция к увеличению доли этих затрат в общем объеме расходов – в 2004 г. она составляла 11,3% (или 266 млрд. руб.), в 2005 г. – 12,7% (или 336,9 млрд. руб.), а в 2006 г. – 13,1% (или 398,4 млрд. руб.). Однако по отношению к объему ВВП характеристика несколько иная. Если в 2004 г. затраты по данной группе расходов составляли 2% к ВВП, то в 2005 г. они составили 2,2% ВВП, что, в свою очередь, на 0,1% больше, чем в 2006 г.

4. Национальная экономика (общеэкономические  вопросы; топливо и энергетика; исследование и использование  космического пространства; воспроизводство  минерально-сырьевой базы; сельское  хозяйство и рыболовство; водные ресурсы; лесное хозяйство; транспорт; связь и информатика; прикладные научные исследования в области национальной экономики; другие вопросы в области национальной экономики). В 2006 и 2005 гг. удельный вес этой группы в составе всех расходов Федерального бюджета РФ составил одно и то же значение – 7,7%, что на 0,7% меньше, чем в 2004 г. Что касается доли расходов «национальная экономика» в объеме ВВП, то здесь также наблюдается тенденция к ее уменьшению - с 1,5% ВВП в 2004 г. до 1,2% ВВП в 2006 г.

5. Жилищно-коммунальное хозяйство (жилищное хозяйство, коммунальное хозяйство; прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства; другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства). Расходы на ЖКХ в общем объеме расходов Федерального бюджета РФ незначительны – в 2006 г. они составили 0,2% (или 0,04% ВВП).

6. Охрана окружающей среды (охрана  растительных и животных видов  и среды; прикладные научные  исследования в области охраны  окружающей среды; другие вопросы  в области охраны окружающей среды). Удельный вес этой группы расходов в общей массе расходов федерального бюджета РФ также небольшой - 0,04% в 2004 г., 0,03% в 2005 г. и 0,15% в 2006 г.

7. Образование (дошкольное образование;  общее образование; начальное  профессиональное образование; среднее профессиональное образование; переподготовка и повышение квалификации; высшее профессиональное образование; молодежная политика и оздоровление детей; прикладные научные исследования в области образования; другие вопросы в области образования). В 2006 г. удельный вес по данному виду расходов в общем объеме расходов Федерального бюджета РФ составил 5,1% или 154,5 млрд. руб. (рост на 0,7% и 0,9% по сравнению с 2005 и 2004 гг.).

8. Культура, кинематография и средства  массовой информации (культура; кинематография; телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии и средства массовой информации; другие вопросы в области культуры, кинематографии и средств массовой информации). В процентах к ВВП доля этих затрат в период 2004-2006 гг. не изменялась и находилась на уровне отметки в 0,2%. Но по отношению к общей сумме расходов их удельный вес в 2005 году составил 1,3%, что на 0,3% и 0,2% больше, чем в 2005 г. и 2004 г. соответственно.

9. Здравоохранение и спорт (здравоохранение;  спорт и физическая культура; прикладные научные исследования  в области здравоохранения и  спорта; другие вопросы в области  здравоохранения и спорта). В динамике  расходов Федерального бюджета  РФ 2003-2005 гг. наблюдается устойчивая тенденция увеличения доли данной группы затрат с 1,7% в 2004 г. до 2,7% в 2006 г.

10. Социальная политика (пенсионное  обеспечение; социальное обслуживание  населения; социальное обеспечение  населения; борьба с беспризорностью,  опека, попечительство; прикладные исследования в области социальной политики; другие вопросы в области социальной политики). Как видно из Таблицы 5, расходы на ее проведение по отношению к ВВП с 2004 по 2006 г. сократились на 0,3%.

11. Межбюджетные трансферты (финансовая помощь бюджетам других уровней; фонды компенсаций; фонд регионального развития; трансферты внебюджетным фондам). Эта группа имеет наибольший удельный вес в структуре расходов Федерального бюджета РФ - 30,8% или 938,9 млрд. руб. (2006 г.). В частности, предоставление бюджетных средств осуществляется в основном в форме трансфертов внебюджетным фондам – 571,2 млрд. руб. (2006 г.). Динамика 2004-2006 гг. показала, что с каждым последующим годом доля расходов на межбюджетные трансферты в составе всех расходов увеличивается (с 30,4% в 2004 г. до 30,8% в 2005 г.), а по отношению к ВВП уменьшается (с 5,5% в 2004 г. до 5% в 2006 г.).

Таким образом, приведенная характеристика динамики и структуры расходов Федерального бюджета РФ 2004-2006 гг. показала, что наибольший объем непроцентных расходов за этот период пришелся на межбюджетные трансферты (5-5,5% ВВП, из которых 1,4-2% ВВП составила финансовая помощь бюджетам других уровней и 3,1-3,3% ВВП – трансферты внебюджетным фондам), расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность (в общем объеме 4,8-5% ВВП), расходы на общегосударственные вопросы (2,6-3,7% ВВП) и национальную экономику (1,2-1,5% ВВП). Расходы по остальным направлениям не превысили 2,3-2,4% ВВП.

2.3.1. Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета РФ в период 2003-2005 гг.

В расчетах доходов Бюджетной системы РФ, в частности, Федерального бюджета РФ, учитываются:

-изменение налогового и бюджетного законодательства;

-изменение макроэкономических показателей (изменение структуры налогооблагаемой базы, изменение мировых цен на нефть и газ);

- прочие факторы.

Так, при формировании параметров доходов Федерального бюджета РФ на 2004 г. наряду с изменениями макроэкономических показателей были учтены следующие изменения в налоговом и бюджетном законодательстве:

1. Принятие законодательного решения  о снижении основной ставки  НДС с 20% до 18% при сохранении  пониженной ставки в размере  10% по социально значимым товарам  и услугам. В результате чего  произошло снижение доли этого налога в ВВП на 0,9% (с 7,3% ВВП в 2003 г. до 6,4% ВВП в 2004 г.).

2. Принятие законодательного решения  об отмене с 1 января 2004 г. акциза  на природный газ и передаче  федеральной части акциза на  алкогольную продукцию в бюджеты  субъектов РФ. Это решение, учтенное при формировании федерального бюджета-2004, уменьшило налоговые доходы бюджета на 1,1% к ВВП (с 1,7% к ВВП в 2003 г. до 0,6% к ВВП в 2004 г.).

3. Принятие законодательного решения  об увеличении ставки таможенной  пошлины при экспорте природного газа с 5% до 30% и снижении вывозных таможенных пошлин на все товары, кроме топливно-энергетической группы, в среднем на 20%. За счет этого доля доходов от внешнеэкономической деятельности увеличилась на 0,82% к ВВП (с 2,9% к ВВП в 2003 г. до 3,72% к ВВП в 2004 г.).

4. Принятие законодательного решения  об увеличении нормативов отчислений  в федеральный бюджет по налогу  на добычу полезных ископаемых  на 2%, а также:

 -об установлении специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче природного газа в размере 107 руб. за тысячу кубических метров газа вместо существующей адвалорной ставки 16,5 % от стоимости;

 -об увеличении базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти с 340 до 347 руб. за тонну сырья и адвалорной ставки налога на добычу газового конденсата с 16,5% до 17,5%.

Эти и другие изменения, учтенные в  расчетах параметров доходов федерального бюджета, привели к увеличению доли налога на добычу полезных ископаемых на 0,4% к ВВП.

5. Передача 1% федеральной ставки налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ в качестве компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ от отмены с 1 января 2004 г. регионального налога «налог с продаж». В результате доля налога на прибыль организаций в ВВП снизилась с 1,4% в 2003 г. до 1,1% в 2004 г.

6. Передача федеральной части  налога на игорный бизнес и  налогов на совокупный доход  полностью в бюджеты субъектов  РФ. Это решение уменьшило налоговые  доходы федерального бюджета  на 0,07% к ВВП.