Источники возврата кредита

Банковская гарантия отличается от других способов обеспечения исполнения обязательств. Прежде всего, банковская гарантия является обязательством, независимым от договора, исполнение которого она обеспечивает. Кроме того, в отличие от поручительства, залога и других видов обеспечения возврата ссуды банковская гарантия сохраняет силу и в случае недействительности того основного обязательства, во исполнение которого она была выдана. Независимость банковской гарантии от основного обязательства проявляется и в том, что истечение срока исковой давности по основному обязательству не влечет за собой истечения срока действия обязательства, вытекающего из банковской гарантии.

Отличительной особенностью банковской гарантии является и ее безотзывность. Несмотря на то, что банковская гарантия является односторонней сделкой, отозвать ее гарант вправе лишь в том случае, если это предусмотрено в гарантии. Специфика банковской гарантии заключается также и в обязательном возмездном характере между гарантом и принципалом (заемщиком).

Поручительство применяется как при взаимоотношениях банка с юридическими, так и с физическими лицами. Поручительство оформляется договором, по которому поручитель обязывается перед кредитором другого лица (заемщика), отвечать за исполнение последним своего обязательства частично или полностью в течение определенного времени. Заемщик и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники.

Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и всех других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств должником.

Одной из форм обеспечения своевременного возврата кредита заемщиком может выступать переуступка (цессия) в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу. 
Уступка (цессия) — это документ заемщика (цедента), в котором он уступает свое требование (дебиторскую задолженность) кредитору (банку) в качестве обеспечения возврата кредита. В соответствии с договором о цессии по уступленному требованию (дебиторским счетам) банк имеет право воспользоваться поступившей выручкой только для погашения выданного кредита и уплаты процентов за него. Если по уступленному требованию поступает сумма денежных средств, превышающая задолженность по ссуде, то разница возвращается цеденту.

На практике используются два вида цессии: открытая и тихая. Открытая цессия предполагает сообщение должнику об уступке требования. В этом случае должник погашает свое обязательство непосредственно банку, а не заемщику банка. При тихой цессии банк не сообщает третьему лицу об уступке требования, должник платит цеденту, а тот обязан передавать полученную сумму банку. Заемщик предпочитает тихую цессию, чтобы не подрывать свой авторитет в деловых кругах.

Кроме уступки индивидуальных требований используются общая или глобальная цессии. Общая цессия означает, что заемщик обязуется перед банком регулярно уступать требования по поставке товаров или оказанию услуг на определенную сумму. При этом право банка на получение денежных средств в погашение предоставленного кредита возникает не в момент заключения договора об общей цессии, а с момента передачи в банк требований или списка дебиторов. При глобальной цессии заемщик обязан уступить банку все существующие требования к конкретным клиентам и вновь возникающие в течение определенного периода времени. Этот вид уступки считается предпочтительным. В целях снижения риска при использовании этой формы обеспечения возвратности кредита банк требует производить уступку требований на сумму, значительно большую, чем величина выданного кредита. При общей и глобальной цессии максимальная сумма кредита составляет 20 — 40% от стоимости уступленных требований.

Банк при заключении договора о передаче права собственности в обеспечение имеющегося долга должен удостовериться, что заемщик действительно является собственником конкретных ценностей. Однако эта проверка не уменьшает риска, который сопровождает передачу права собственности. В целях уменьшения риска банки осторожно подходят к определению размера обеспечения, в связи с чем максимальная сумма кредита составляет 20 — 50% их стоимости.

Если клиент не имеет достаточного обеспечения или испрашивает ссуду на операцию, имеющую повышенную степень риска, банк рассматривает вопрос о целесообразности выдачи кредита при условии заключения договора страхования риска не погашения кредита со страховой компанией. При наступлении обстоятельств, указанных в страховом договоре, банк вправе рассчитывать на частичное или полное возмещение страховым обществом не полученной банком суммы. При этом страховая компания получает право требования с должника возмещения причиненного ущерба в пределах выплаченного банку страхового возмещения. Применяется и иной порядок страхования кредитов, когда получатель кредита отвечает своим имуществом не перед банком, а перед страховым обществом, которое, в свою очередь, используя это имущество, гасит обязательства заемщика перед банком в случае не возврата кредита. Такая форма страхования заставляет заемщика тщательнее взвешивать свои возможности по возврату кредитов в срок. Банк незамедлительно получает сумму страхового возмещения к определенному в договоре сроку. Однако, в условиях системного кризиса, охватившего финансовую систему страны, почти невозможно найти страховую компанию, готовую принять на страхование кредитные риски, так как недостаточность собственного капитала страховщиков не позволяет осуществлять этот вид деятельности. Кроме того, необходимость выплачивать страховую премию ведет к удорожанию кредита для заемщика, финансовое состояние которого небезупречно.

Наиболее предпочтительным для банка-кредитора в качестве обеспечения является залог вкладов, находящихся в этом банке. Для банка этот вид залога характерен низкими расходами на осуществление контроля, сам же залог высоколиквиден, что немаловажно при оценке качества ссуд. Кредиты, обеспеченные залогом вкладов, находящихся в банке-кредиторе, при прочих положительных условиях относятся к кредитам высокого качества.

Поручительства и гарантии относятся к форме обеспечения более низкого качества. К их преимуществам можно отнести низкие расходы на содержание, быстрое использование и участие второго лица в ответственности. Недостатками являются большие расходы по проверке кредитоспособности поручителя или гаранта и связанные с этим проблемы. 
Уступка требований, как форма обеспечения кредита, для банка — кредитора наименее привлекательна. Это связано с проблемами контроля, с налоговым правом, особым риском тихой цессии. Ссуды с таким обеспечением переносятся в самую низкую категорию качества.

Наиболее предпочтительным видом залога является ипотека (залог недвижимого имущества), к недостаткам которой относится трудность оценки, а к преимуществам — стабильность цены, неоднократное использование, простота контроля за сохранностью, возможность использования залогодателем. При принятии такого вида залога банк-кредитор обращает внимание на его ликвидность. Чем более ликвиден залог, тем более высокое качество имеет кредит, выданный под его обеспечение.

 

 Право банка требовать возврата кредита и возмещения причиненных убытков не всегда может быть реализовано на практике. Причиной такого положения, по мнению О.Н. Садикова, может являться недостаточность собранных доказательств, сложность процедуры принудительного исполнения или же неплатежеспособность должника.

Последнее обязательство имеет особое значение для кредитных договоров, заключаемых банковскими и иными кредитными организациями с разного рода предпринимательскими структурами, подверженными кризисным явлениям нарождающейся рыночной экономики. Права кредитора, надлежаще исполнившегося свои договорные обязательства, могут оказаться нарушенными ввиду несоблюдения договора должником, и кредитор будет вынужден нести убытки, так как получить их возмещение с должника будет практически невозможно ввиду его неплатежеспособности.

В целях предотвращения таких нежелательных ситуаций, нарушающих нормальное развитие экономического оборота и соблюдение интересов его участников, в гражданском праве и в банковском практике выработаны меры, призванные содействовать надлежащему исполнению договорных обязательств, и созданию для сторон дополнительной уверенности в том, что в случае несоблюдения заключенного договора их имущественные интересы получат надлежащую правовую защиту, т.е. речь идет о так называемых обеспечительных мерах.

В толковом словаре русского языка под обеспечением понимаются «меры, которые будут способствовать реальному исполнению обязательств».

Кредит, выданный без обеспечения, в настоящее время не может влечь несостоятельность договора как юридического факта, что еще раз подтверждает тезис о том, что условие об обеспечении не является существенным для кредитного договора.

Однако, в судебной практике встречаются случаи, когда неисправный заемщик в обосновании своих возражений против требования истца о погашении задолженности ссылается на заключение кредитного договора без сопутствующих ему договоров обеспечения. Такие доводы ответчика справедливо отклоняются судом. Предположение об обратном не имеет смысла, так как обеспечение предоставляется по требованию и в интересах самого кредитора. Оно содействует, а не препятствует надлежащему исполнению заемщиком своего обязательства.

 

 

Бухгалтерский учет выдачи кредитов при применении различных форм обеспечения.

Выдача межбанковского кредита может осуществляться через корреспондентские счета, открытые в Банке России (счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России») или в других кредитных организациях (счет 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах») (далее – корреспондентские счета).

Для учета размещенных средств используются счета второго порядка на балансовом счете 320 или 321 в зависимости от срока кредитования.

В банке – кредиторе в день списания средств с корреспондентского счета банка выполняются следующие записи:

Дт 320хх «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды

Кт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» - на сумму, предусмотренную договора залога.

Или:

• Кт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

Или:

Кт 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам».

Полученные гарантии (поручительства) по размещенным средствам также отражаются на счетах внебалансового учета:

• Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Формирование резервов на возможные потери.

Формирование резервов на возможные потери отражаются в учете следующим образом:

• Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов – оценочных обязательств некредитного характера».

Кт 32015 «Резервы на возможные потери» - на сумму создаваемого (досоздаваемого) резерва.

 

• Дт 47425 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды.

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери, кроме резервов – оценочных обязательств некредитного характера».

Формирование нового резерва отражается в учете записью:

• Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «отчисления в резервы на возможные потери, кроме резервов – оценочных обязательств кредитного характера».

Кт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды.

Дальнейшее начисление процентов осуществляется записями в порядке, аналогичном начислению текущих процентов:

• Дт 47427 «Требования по получению процентов» - по субсчету «Требования по получению процентов по размещенным средства без нарушения срока» - по лицевому счету ссуды.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организации»

Одновременно создается резерв на возможные потери:

• Дт 70606 «Расходы»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери – по лицевому счету ссуды».

Формирование налога резерва отражается в учете записью:

• Дт 70606 «Расходы»

Кт 32505 «Резервы на возможные потери – по лицевому счету ссуды».

Учет просроченных межбанковских кредиторов.

В банке-кредиторе учет переноса ссудной задолженности на «просрочку» отражается следующим образом:

• Дт 32401 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды.

Кт 320хх «Кредитные депозиты, представленные кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды – на сумму кредита, списанного на просрочку.

 

Погашение просроченных межбанковских кредитов.

Поступление средств от банка – заемщика, погашение просроченной задолженности для основного долга отражается в учете банка – кредитора следующей записью:

• Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кт 32401 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды – на сумму погашенного кредита.

 

 

 

Заключение.

По результатам анализа сущности кредита и банковского кредитования, рассмотрения правовой природы и содержания кредитного договора можно сформулировать следующие выводы и предложения.