Экономическая характеристика налогоплательщика

Проведем анализ структуры доходов и расходов налогоплательщика (таблица 5).

 

Таблица 5

Структура доходов и расходов в 2004 – 2006 гг

Показатели	2004		2005		2006
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%
Выручка от продажи товаров	67271	97,64	110724	96,06	160653	75,93
Проценты полученные	0	0,00	0	0,00	653	0,31
Прочие доходы	1629	2,36	4547	3,94	50270	23,76
Всего доходы	68900	100,00	115271	100,00	211576	100,00
Себестоимость проданных товаров	50766	85,04	82304	78,22	125241	60,40
Коммерческие расходы	956	1,60	2213	2,10	3040	1,47
Управленческие расходы	5221	8,75	9639	9,16	18760	9,05
Прочие расходы	1996	3,34	10012	9,51	59188	28,55
Налог на прибыль	757	1,27	1056	1,00	1114	0,54
Всего расходы	59696	100,00	105224	99,99	207343	100,01

 

Как видим из таблицы, в относительном выражении в 2006 году выручка от производства окон значительно снизилась (с 96,06 до 75,93 %). Относительная себестоимость также снизилась (с 78,22 до 60,40 %).

В это же время значительно увеличились  прочие доходы и расходы. Это связано, прежде всего, с более рациональным использованием капитала (полученные проценты), а так же с выполнением непрофильных услуг. а

5. Показатели эффективности использования  капитала

Далее для оценки эффективности использования капитала предприятия определим показатели рентабельности — прибыльности или доходности его капитала, ресурсов или продукции.

Рентабельность продаж определим по формуле

 

,

 

где   - прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

(стр. 050 ф.2);

N - выручка от реализации продукции (работ, услуг)

(стр. 010 ф.2).

 

 

 

 показывает, сколько прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции. Уменьшение  свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство или о росте затрат на производство при постоянных ценах, т. е. о снижении спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность  капитала фирмы определим по формуле

 

,

 

где   - балансовая прибыль до налогообложения

(стр. 140 ф.2);

 - средний за период итог баланса-нетто

(стр. 010 ф.2).

 

 

 

 показывает эффективность  использования всего имущества  предприятия. Снижение  также свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и о перенакоплении активов.

Рентабельность основных средств  и прочих внеоборотных активов определяется следующим образом

 

,

 

где   - средняя за период величина основных средств и прочих

внеоборотных активов (стр. 190 ф.1).

 

 

 

 отражает эффективность использования  основных средств и прочих  внеоборотных активов, измеряемую  величиной прибыли, приходящейся  на единицу стоимости средств.  Снижение  при снижении свидетельствует об избыточном увеличении основных средств, что может быть следствием затоваренности готовой продукцией в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств.

Рентабельность собственного капитала определим по формуле

 

,

 

где   - средняя за период величина источников собственных

средств предприятия по балансу (стр. 490 + стр. 640 ф.1).

 

 

 

 показывает эффективность  использования собственного капитала. Использование собственного капитала, как же как и другие показатели  рентабельности резко снизилась,  что так же свидетельствует  о избыточной затоваренности на рассматриваемом предприятии.

Рентабельность долгосрочного  капитала определим по формуле

 

 

,

 

где    - средняя за период величина долгосрочных кредитов и

займов (стр. 590 ф.1).

 

 

 

 отражает эффективность использования  капитала, вложенного в деятельность  фирмы на длительный срок (как  собственного, так и заемного).

Как видно из произведенных расчетов, не смотря на увеличение выручки в 2006 г по сравнению с 2005 годом на 45 %, показатели использования капитала ухудшились. Очевидно, это связано с повышением цен на материальные ресурсы,  увеличением товарно-материальных запасов при практически равномерными ценами на готовую продукцию.

Так же возможно, что налогоплательщик пытается уйти от налогов, используя не обоснованные расходы. Косвенным показателем этого является снижение чистой прибыли в 2006 году более чем в 10 раз при одновременном росте выручки.

6. Показатели деловой активности

Стабильность финансового положения  налогоплательщика в  условиях  рыночной экономики обуславливается в значительной мере его деловой активностью.

Деловая активность — это совокупность целенаправленных процессов, обеспечивающих планируемые темпы экономического роста предприятия на основе согласованного развития его составляющих в гармонии с внешней средой.

Финансовая составляющая деловой  активности — одна из значимых, к  тому же сегодняшние рыночные условия  ставят задачи управления этой активностью. Под финансовой активностью следует понимать определенные (заданные) темпы роста финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающихся совокупностью целенаправленных мероприятий, воздействий.

Финансовая активность рассматривается  как необходимый элемент деловой активности, которая в свою очередь является составной частью системы управления предприятием.

Эффективность хозяйственной деятельности измеряется одним из двух способов, отражающих результативность работы предприятия  относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства. Эти показатели характеризуют степень деловой активности предприятия:

 

,

 

где  А  – эффективность авансированных ресурсов;

N  – объем выпуска продукции (стр. 010 ф.2);

 – авансированные ресурсы (стр. 590 + стр. 690 ф.1).

 

,

 

где  Б – эффективность потребленных ресурсов;

- потребленные ресурсы (стр. 020 ф.2).

Определим данные показатели по рассматриваемому нами предприятию за 2005 и 2006 годы.

 

 

 

 

 

Соотношение между динамикой продукции  и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста. Экономический рост производства может быть достигнут как экстенсивным, так и интенсивным способом.

Как видно из произведенных расчетов, эффективность использования ресурсов (как авансированных, так и потребленных) в 2006 году ухудшилось. Превышение темпов роста ресурсов над темпами роста продукции свидетельствует о преимущественно экстенсивном экономическом росте.

Определим основные показатели деловой  активности рассматриваемого предприятия.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала вычислим по формуле

 

 

 

 

отражает скорость оборота (в  количестве оборотов за период) всего  капитала предприятия. Снижение означает замедление кругооборота средств предприятия, затоваривание складов готовой продукции или материалов и является отрицательным фактором.

Определим коэффициент оборачиваемости мобильных средств

где    — средняя за период величина запасов и затрат по балансу;

 — средняя за период величина денежных средств, расчетов

и прочих активов.

 

 

 

 показывает скорость оборота  всех мобильных (как материальных, так и нематериальных) средств  предприятия. Рост  характеризуется положительно, если сочетается с ростом коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств , и — отрицательно, если уменьшается.

В нашем случае практически не претерпело изменений, а значительно снизилось, что можно охарактеризовать отрицательно.

Определим коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств по формуле

 

 

 

 отражает число оборотов  запасов и затрат предприятия  за анализируемый период. Снижение свидетельствует об относительном увеличении производственных запасов и незавершенного производства или о снижении спроса на готовую продукцию.

7. Показатели платежеспособности

Далее проведем анализ платежеспособности организации. Общая платежеспособность организации определяется, как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Коэффициент общей платежеспособности (к0П) рассчитывается по формуле:

 

К о.п. =

 

При расчете коэффициента общей  платежеспособности активы предприятия  берутся за вычетом задолженности  участников (учредителей) по взносам  в уставный капитал, а также оценочных  резервов по сомнительным долгам и  под обесценение ценных бумаг, если они создавались. Обязательства предприятия в знаменателе коэффициента общей платежеспособности не включают суммы доходов будущих периодов, отражаемые в разделе V баланса. Естественным является следующее нормальное ограничение для коэффициента: К о.п.≥ 2 .

К о.п. 2005г.=

=1,25

 

К о.п. 2006г.=

=1,27

 

Мы видим, что коэффициент общей  платежеспособности ООО «Тайбала» значительно ниже нормы, но есть положительная тенденция к его увеличению.

Степень (коэффициент) платежеспособности по текущим обязательствам — главный критерий платежеспособности, установленный распоряжением Федеральной службы России по финансовому мониторингу «О мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности».

Этот показатель определяется как отношение текущих заемных средств организации (краткосрочных обязательств — стр. 690 ф. 1) к среднемесячной выручке. Последняя вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от продаж за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, деленной на количество месяцев в отчетном периоде.

 

К т.об.2005 г.=

=2,88

 

К т.об.2006 г.=

=3,86

 

В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим  обязательствам, рассчитанного на основе данных за последний отчетный период, организации подразделяются на три группы:

1)платежеспособные организации,  у которых значение указанного показателя не превышает 3 месяцев;

2)неплатежеспособные организации  первой категории, у которых значение показателя составляет от 3 до 12 месяцев;

3)неплатежеспособные организации  второй категории, у которых значение этого показателя превышает 12 месяцев.

Как мы видим из расчетов ООО «Тайбола» степень платежеспособности по текущим обязательствам у организации значительно ухудшилась в 2006г., и данную организацию можно отнести ко 2 группе. Данную организацию мы можем считать неплатежеспособным объектом учета, который не имеет возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества.

8. Размер налоговой нагрузки  ООО «Тайбола»

Один из важнейших аспектов функционирования российской организации – это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность организации. И главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса.