Экономическая характеристика налогоплательщика

Нуждается в уточнении и само понятие «налоговая нагрузка». Одно из мнений заключается в том, что это комплексная характеристика, которая включает:

• количество налогов и других обязательных платежей;
• структуру налогов;
• механизм взимания налогов;
• показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Наиболее «трудными» являются налоговые  платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя. Это налоги уплачиваемые, как отчисления от оборота и имущественные налоги.

Налоговая нагрузка на организацию в немалой степени определяется самим механизмом взимания налогов. Так в условиях непрекращающегося платежного кризиса в РФ очень болезненным оказался переход к международной практике определения реализованной продукции по факту ее отгрузки покупателю. Эта практика, несомненно, ужесточает налоговый режим.

Но все дискуссии о налоговой  нагрузке на организации останутся беспредметными до тех пор, пока не будет достигнуто согласие в вопросе о методике расчета сводного показателя, характеризующего эту нагрузку. Существует несколько методик расчета налоговой нагрузки для предприятия. Одна из наиболее распространенных предполагает использование формулы:

 

 

где  НН  – налоговая нагрузка (%),

СН  – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

      Вр  – выручка от реализации продукции (работ) и оказания

 услуг.

Также для отдельного плательщика  показатель налоговой нагрузки может быть исчислен по формуле:

 

где  НН  – налоговая нагрузка (%),

СН  – сумма налогов, уплачиваемых предприятием,

      СИ  – сумма источников средств для уплаты налогов.

Определим налоговую нагрузку ООО «Тайбала» за 2004 – 2006 годы первым методом.

 

 

 

 

Как видим из приведенных расчетов, налоговая нагрузка предприятия  год от года снижается.

Очевидно это связано с проведением  организацией оптимизации платежей в бюджет, и, как указывалось ранее – с возможными способами уклонения от налогов.

В настоящее время ответ на вопрос какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в нашем случае предприятие несет еще довольно сносное бремя.

Уровень оптимальной налоговой нагрузки не представляется возможным оценить напрямую, однако косвенные оценки дают для переходных экономик величину порядка 30-35% ВВП.

В настоящее  время налоговая нагрузка в России составляет 36-37% ВВП, что близко к показателям налоговой нагрузки в среднем по странам ОЭСР. По уровню ставок НДС Россия также находится на уровне стран ОЭСР — там средний уровень составляет 18,1%. Социальные же расходы не только не уменьшаются, а даже индексируются опережающими темпами. Поэтому в российских условиях нет оснований рассчитывать на ускорение роста в результате снижения общей налоговой нагрузки.

Таким образом, можно сделать следующий  вывод: руководителям организации необходимо досконально знать налоговую систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.