Экономическая сущность торговой прибыли

 Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль - это валовой доход и издержки обращения.

 Таблица 5. Анализ прибыли от реализации ООО «Паритет» (тыс. руб.)

Материалами для анализа  прибыли является годовой бухгалтерский  баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для анализа прибыли  необходимо провести расчет влияния  факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.

1. За счет перевыполнения  плана товарооборота. (1542 х 4,48%) : 100% = 69,1 т. р. 

2. За счет изменения  валового дохода.

(182842 х 0,73%) : 100% = 1334,7 т.  р. 

3. За счет экономии  издержек обращения. (182842 х 0,07%) : 100% = 127,2 т. р.

Совокупное влияние  факторов равно сумме  отклонения.

69,1 + 1334,7 + 127,2 = 1536 т. р. 

 

Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:

1. Определяют выполнение  плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2008 г. и плановой суммой прибыли. 8184 - 6648 = 1536 т. р.

2. Определяют проценты  выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2008 г. к плановой.

(8184 : 6648) х 100% = 133,63 %

3. Прирост прибыли  в сумме в 2008 г. по сравнению с 2007 г., как их разность.

8184 - 3496 = 4688 т. р. 

4. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2008 г. к фактической сумме прибыли 2007 г.

(8184 : 3496) х 100 = 234,09%

5. Фактический уровень рентабельности за 2008 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.

(8184 : 182842) х 100% = 4,48%

6. Плановый уровень рентабельности на 2008 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.

(6648 : 181300) х 100% = 3,67%

По сравнению с планом произошло повышение фактического уровня рентабельности:

0,81 % (4,48 - 3,67)

7. Определить изменение  уровня рентабельности в отчетном  периоде по сравнению с прошлым.  Определяют как разность между  уровнем рентабельности отчетного  периода и уровнем рентабельности прошлого периода.

4,48 - 3,32 = 1,16%

Таким образом, уровень рентабельности в 2008 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на 1,16 %.

 

 

3. Рекомендации  по планированию прибыли.

 

3.1 Прогнозирование  прибыли и пути повышения рентабельности

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:

- запланированный объем  и структура оборота;

- задание на плановый  период по приросту сети;

- изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях

торговых надбавок и  наценок и других условий расчета.

При планировании прибыли можно использовать:

- прогноз рентабельности;

- анализ ликвидности  баланса;

- оценку перекрытия  ликвидности;

- регрессное определение  минимального оборота. 

При прогнозировании  прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

используются среднегодовые  темпы изменения рентабельности за 3 - 5 лет, предшествующих планируемому периоду.

При планировании предпочтительно  делать прогноз на основе данных анализа  предыдущих лет (особенно для организаций  с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.

 

Прогнозирование товарооборота.

Прогнозирование товарооборота  является главным показателем плана  экономического и социального развития 000 «Паритет». В 2008 г. товарооборот в фирме составил 182842 т. р. Он превысил товарооборот 2007 г. на 77584 т. р. (182842 - 105258).

Планированье товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

 

Годы	товарооборот		% выполнения			отклонение         (+;-)	темп  роста
	план факт	факт
2005	98575 99081 100,51	99081		100,51		506	-
2006	99131 99258	99258	100,13 127		127		100,18
2007	101085 105258 104,13 4173	105258		104,13		4173	106,04
2008	181300 182842 100,85	182842		100,85		1542	173,71

 

Таблица 10. Анализ товарооборота 000 «Паритет» за 2005-2008 гг.

 

Из таблицы видно, что  план товарооборота в фирме из года в год выполняется. В 2007 г. произошло перевыполнение плана на 4,13%, что составило в сумме 4173 т. р. (105258 - 101085). В 2008 г. фирмой был перевыполнен план на 1542 т. р. (182842 - 181300), что составило 0,85% перевыполнения плана.

При планировании товарооборота  в фирме используется опытностатистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2009 г. по товарам фирмы ожидается повышение цен в среднем на 28%.

Так, темп прироста на 2009 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом,

проектируемый товарооборот составляет:

(182842 х 126,64%) : 100% = 231551 т.  р. 

Сумма планируемого прироста:

(182842 х 26,64%) : 100% = 48709,1 т.  р. 

 

Прогнозирование валового дохода

Источником валового дохода 000 «Паритет» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара.

С экономической точки  зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным  элементом цены. Особенность эта  заключается в том, что здесь  объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены - затраты и чистый доход.

В 2008 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 24070 т. р., при плане 27430 т. р. План не был выполнен на 2%, что составляет 360 т. р.

Планирование валового дохода - одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.

Проведение анализа  валового дохода проводят на основании  таблицы 3. В 2008 г. фирма получила сверхплановых валовых доходов на 3360 т. р. (24070 - 22536), что явилось результатом воздействия среднего уровня валового дохода на 0,73% (13,16 - 12,43).

Необходимо определить влияние факторов на сумму валового дохода.

Влияние перевыполнения плана на сумму валового дохода определяют

умножением  планового  уровня  валового  дохода  на величину

перевыполнения плана  товарооборота.

(12,43% х 1542) : 100% =191,7 т.  р. 

Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода.

(0,73% х 182842) : 100% = 1334,3 т. р.

Сумма влияния двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых.

191,7 + 1334,3 = 1534 т. р. 

 

Размер снижения уровня к 2007 г. 13,16 - 12,81 = 0,35

Темп снижения 0,35 : 12,81 х 100% = 2,7%

 

Показатели	Сумма
1. Торговая надбавка, %	14,0
2. Планируемый товарооборот, тыс. руб.	231551
3. Сумма торговой надбавки, тыс. руб.	32417
4. Ставка НДС, %	9,09
5. Сумма НДС, тыс.  руб.	2947
6. Валовой доход, тыс.  руб.	29470

Таблица 11. Расчет валового дохода от реализации в 000 «Паритет» на 2009 г.

Валовой доход фирма  запланировала в сумме 29470 т. р., что  составляет при этом 14%. Эго выше среднего процента 2008 г. на 0,84% (14% - 13,16%). Сумма валового дохода 2008 г. ниже ожидаемой в 2009 г. на 8347 т. р. (29470 - 24070). Увеличение суммы валового дохода влияет на суммы прибыли.

 

Прогнозирование издержек обращения.

Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому в фирме важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках - основной фактор обеспечения рентабельности работы фирмы.

Следующим этапом анализа  является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения  фирма тщательно анализирует. Фирма  ищет пути и разрабатывает мероприятия  по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов фирма добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега.

Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.

 

Статьи издержек обращения	2007 г.	2008 г.	Отклонение (+;-)	план на 2009 г.		Откл-е плана от факт 2008 г. (+;-)
1. Транспортные расходы	3500	6200	2700	5250		-950
2. Расходы по оплате труда	2940	3050	110	3312		262
3. Отчисления на социальные нужды	1138	1180	42	1281		101
4. Расходы на аренду  и содержание  зданий	256	410	154	458		48
5. Амортизация основных  средств	550	625 75		620		-5
6. Расходы на ремонт основных средств	680	850	170	645		-205
7. Износ санитарной  и спец. одежды	416	114	-2	105		-9
8. Плата за электро-  и теплоэнергию	80	104	24	106		2
9. Расходы на хранение	129	138	9	134		-4
10. Расходы на рекламу	185	176	-9	178		2
11. Затраты по оплате % за пользование  займами	32	58	21	86		28
12. Потери товаров и технологические отходы	136	85	-51	82		-3
13. Расходы на тару	88	110	22	105		-5
14. Прочие расходы	160	2786	2626	1256		-1530
Итого:	9990	15886	5896	13618		2268

Таблица 12. Планирование по статьям издержек 000 «Паритет» (тыс. руб.)

Планирование транспортных расходов производится 000 «Паритет» по составным элементам, видам транспорта. В фирме преобладают расходы по автоперевозкам. Для прогнозирования этих расходов используется расчет транспортного грузооборота. Транспортный грузооборот запланирован в размере 15 тыс. р. при тарифе за перевозку 1 тонны груза 350 рублей.

Таким образом, расходы за перевозку определяются путем умножения тарифа за перевозку 1 тонны на транспортный грузооборот. Он составляет 5250 т. р. (350 х 15000).

На 2009 г. изменений в штатном расписании не планируется.

Руководство фирмы планирует  повысить среднюю заработную плату  работников до 13600 руб. Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря планируются по составным элементам. В 2009 году фирма планирует арендовать торговые павильоны и палатки на рынках города и районных центрах области для организации розничной торговли. Экономическое обоснование плана прибыли от реализации фирмы 000 «Паритет» на 2009 г. (табл. 13).

В 2009 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 15852 т. р. за счет увеличения объемов продаж на 48709 т. р., снижения издержек обращения на 2268 т. р., эффективной работы высококвалифицированных специалистов и работников фирмы.

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы фирмы используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту.

 

Показатели	2008 г.	2009 г., план	Отклон-е (+;-)
1. Товарооборот    2. Валовой доход 2.1. В сумме	182842	231551	48709
2. Валовой доход 2.1 в сумме 2.2. в % к обороту	24070 13,16	29470 12,73	5400 -0,43
3. Издержки обращения  3.1. В сумме  3.2. В % к обороту	15886 8,69	13618 5,88	-268 -2,75
4. Прибыль от реализации	8184	15852	7668
5. Рентабельность продаж	4,48	6,85	2,37