Налоги: сущность, виды, функции. Основные принципы налогообложения и налоговой политики

Принцип гласности. Это требование официального опубликования налоговых законов, нормативных актов, затрагивающих налоговые обязанности налогоплательщика. Исходя из этого принципа государство обязано информировать налогоплательщика о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Принцип одновременности. В нормально функционирующей налоговой системе не допускается обложение одного и того же объекта несколькими налогами. Иными словами, один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.

Принцип определенности. Без соблюдения этого принципа невозможна рациональная и устойчивая налоговая система. Данный принцип означает, что налоговые законы не должны толковаться произвольно, а налоговые законы должны быть законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов. Вместе с тем налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям, должна существовать возможность ее уточнения с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры.

Третье направление — юридические принципы налогообложения.

Принцип законодательной формы установления. Этот принцип предусматривает, что налоговое требование государства о необходимости заплатить налог и обязательство налогоплательщика должны следовать из закона, значит, налоги не могут быть произвольными. Нельзя допускать установления налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами их конституционных прав. Но поскольку налогообложение всегда означает определенное ограничение прав, при установлении налогов нужно принимать во внимание то, что права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, обеспечения обороноспособности и безопасности государства.

Принцип приоритетности налогового законодательства. Его суть заключается в том, что акты, регулирующие отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок налогообложения. Это означает, что если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, когда они соответствуют нормам, содержащимся в налоговом законодательстве.

В российской экономической литературе нередко выделяют еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к формированию налоговой системы. Суть этого принципа авторы видят в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему иметь доход после уплаты налогов, обеспечивающий нормальную жизнедеятельность. Недопустимо при определении ставок налога исходить из сугубо сиюминутных интересов пополнения государственной казны в ущерб развитию экономики и интересам налогоплательщика.

Отметим, что использование любого принципа налогообложения требует серьезного научного подхода и анализа. Применение всей системы принципов либо отдельно взятого принципа не является общепринятым в мировой теории и практике. Вместе с тем существуют принципы, которые неоспоримы и признаются в качестве аксиомы. Исторически основополагающими принципами, которые должны быть заложены в основу любой налоговой системы, являются принципы, разработанные Адамом Смитом и Адольфом Вагнером.

Некоторые принципы, такие как множественность налогов, удобство, экономность, достаточно легко выполнимы. Абсолютное же следование другим принципам, например принципам равенства и справедливости, соразмерности, невозможно, но государство должно стремиться к их соблюдению при построении эффективной налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Цель курсовой работы -  раскрыть сущность налогов и налоговой системы в современных условиях. Мы ставили себе целью рассмотреть следующие вопросы -  сущность, виды и функции налогов; основные принципы налогообложения и налоговой политики.

В главе первой данной работы мы рассмотрели сущность, виды и функции налогов. В параграфе первом была рассмотрена сущность налогов, основное понятие налога и  Налогового Кодекса Российской Федерации, как основного законодательного акта, устанавливающего систему налогов и сборов. Во втором параграфе рассмотрены классификация и виды налогов. Рассмотрено деление налогов в зависимости от источника из взимания, рассмотрены основные виды прямых и косвенных налогов, рассмотрено понятие налоговой ставки. Так же рассмотрена классификация налогов в зависимости от налоговой ставки. Здесь мы рассмотрели прогрессивный, регрессивный и пропорциональный налоги. Так же была рассмотрена кривая Лаффера, отражающая зависимость суммы полученных государством налогов от величины налоговой ставки. Рассмотрены федеральные, региональные и местные платежи и сборы. В третьем параграфе подробно рассмотрены функции налогов. Рассмотрены фискальная, социальная, регулирующая, и контрольная функции налогов с полным рассмотрением каждой функции. В данном параграфе мы увидели, на что направлена каждая функция, какие плюсы и минусы она имеет.

Во второй главе рассмотрены основные принципы налогообложения и налоговой политики. В первом параграфе данной главы рассмотрены цели и типы налоговой политики государства. Также рассмотрены методы, посредством которых осуществляется налоговая политика. Во втором параграфе рассмотрели принципы налогообложения, дав им полное определение.

Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой политики  государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования:

- налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система должна  соответствовать структурной  экономической  политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

- налоги должны служить  более справедливому  распределению  доходов,  не допускается двойное  обложение налогоплательщиков;

- порядок  взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов  законов о налогообложении должно  носить открытый и гласный  характер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс - http://base.garant.ru/]
2. Грязнова А. Г. Экономическая теория. Учебник. /Грязнова А. Г., Чечелева Т. В.//Москва. – Экзамен – 2005. – 593 с.
3. Чепурин М. Н. Курс экономической теории. Учебник. 7-е изд. дополн. и перераб./Чепурин М. Н., Кисилева Е. А.//Киров. – АСА- 2012. – 880 с.
4. Александров И. М. Налоги и налогообложение. Учебник. 4-е изд. перераб. и допол.//Москва. – Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко» - 2006. – 318 с.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата. /В.Г. Пансков. – 2-е изд. перераб. и доп. – М. :Издательство Юрайт, 2011. – 680с.
6. Самуэльсон П. А., Экономика. Учебное пособие. / П. А. Самуэльсон,  В. Д. Нордхаус//Москва:Вильямс, - 2007 – 1358 с.
7. Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. /Н. В. Ушак. – М.:КНОРУС, 2009 – 336 с.
8. Финансы. Учебник/Под ред. В. В Ковалева.-  2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби Издательство Проспект, 2007. – 640 с.