Налоговая система и ее особенности в современной России

 

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Кузбасский  государственный технический университет  имени Т.Ф.Горбачева» 

 

 

 

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по макроэкономике

на тему

 

«НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ЕЕ ОСОБЕННОСТИ                                                           В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ»

 

 

 

 

 

 

 

                                       Выполнил: студент гр. ЭУб – 121

Сидорова В.А.

Научный руководитель:

канд. экон. наук, доцент

Давыдова В.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 

                                      Кемерово 2013

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                      С.  3

ГЛАВА   I.   ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ    СИСТЕМЫ                                                                                                       С.  5

1.1. Сущность и  виды налогов                                                                       С.  5

1.2. Налоговая система : структура  и роль в экономике                              С.  10

1.3. Принцип построения налоговой  системы                                              С.  16

ГЛАВА   II.  НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ   С.  20

1. . Этапы становления современной налоговой системы                          С.  20
2. . Достоинства и недостатки налоговой системы                                     С.  24
3. . Перспективы развития налоговой системы                                           С.  27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                               С.  32 
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                       С.  34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               ВВЕДЕНИЕ

 

На  протяжении всей  истории  человечества  складывалась  система  налогообложения. Ни  одно  государство  не  может  существовать  без  налогов.  За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на  социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.

        Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

        Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации. Предметом исследования является структура налоговой системы РФ, ее характеризующие показатели.

Целью данной работы является:

- выделить  характерные черты современной  налоговой системы Российской Федерации;

- показать  противоречия действующей налоговой  системы РФ;

- отметить  основные направления совершенствования  налоговой системы нашей страны;

-  выделить  основные цели развития налоговой  политики России в будущем.

Первая глава работы посвящена теоретическим подходам к определению понятия налоговой системы, формированию ее состава и структуры. Во второй главе подробно изложена структура налоговой системы в современной России. В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
ГЛАВА   I.   ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

 

1.1. Сущность и  виды налогов

 

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют часть федерального бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта, создаваемого в процессе производства и обобщения при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие государства, в том числе Россия, обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса. Изъятия в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса:

1. физическими лицами, получающими доход;
2. юридическими лицами

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества.

Собирая посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темп развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономического содержание налога на макроэкономическом уровне- это доля произведенного ВВП, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций.1

Для анализа данной темы я изучила несколько вариантов этого определения «налог»

По мнению И. В. Горского, формулировку строго и точного определения «налог» дать настолько сложно, насколько и нецелесообразно.2

В экономическом словаре под налогом понимают: «обязательные сборы, взимаемые государством с доходов или имущества юридический и физических лиц»

В налоговом кодексе Российской Федерации дается определение налога как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.»3

По мнению В. Г. Панского « Налог- это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»4

На мой взгляд, более точное определение дает нам В. Г. Панской. В его определении раскрывается вся сущность налогов.

Исходя из всех определений можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:5

• обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т.е. налогам присущ принудительный характер;
• индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;
• безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;
• отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности. Часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную, и при этом образуется центральный бюджет государства.

Каждый налог содержит обязательные элементы. К ним относятся:

1. объект налогообложения – это то, что облагается налогом ;
2. субъект налогообложения- это тот, кто должен платить налог ;
3. налогооблагаемая база- величина, с которой уплачивается налог ;
4. ставка налога- размер налога, устанавливаемый на единицу, в котором измеряется  объект налога ;
5. налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к налогам ;
6. налоговая льгота – преимущества перед другими плательщиками не уплачивать налог, либо уплачивать их в меньшем размере.

     Все виды налогов  подразделяются на классификации. Рассмотрим основные классификации налогов :

1.      По способу взимания - прямые и косвенные.

• прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика

• косвенные налоги – это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров, работ или услуг, при этом включаемые в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем.

В тех случаях, когда речь идет о прямых налогах, сумма налога вносится непосредственно налогоплательщиком в казну. Юридическими плательщиками косвенного налога являются предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налоги, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Замечено, что бремя прямых налогов переносится населением гораздо более тяжко. Косвенные налоги, наоборот, наиболее приемлемы для государства ввиду своей замаскированности.

        С другой стороны, косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

                  Основные виды прямых и косвенных  налогов

Прямые налоги

Косвенные налоги

Подоходные налоги: Общий подоходный налог с населения налоги на отдельные виды доходов, в том числе: налог на заработную плату, налог на предпринимательскую прибыль и налог на прибыль корпораций                       налог на процентные доходы, налог на земельную ренту  налоги на имущество, в том числе:                                                          налог с наследования или дарения                                                   налог на недвижимое имущество Земельный налог

Таможенные пошлины Акцизы Налог на добавленную стоимость Налог с продаж

 

2. По объекту обложения :

•   налоги с имущества – это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц по факту владения ими определенным имуществом или с операций по его продаже, покупке ;

•   налоги с дохода – это налоги, взимаемые с организаций или физических лиц при получении ими дохода ;
•   налоги с потребления – это налоги, взимаемые в процессе оборота товаров, услуг или работ ;
•   налоги за использование ресурсов – это налоги, взимаемые в процессе использования ресурсов окружающей среды .

3. По применяемой ставке:

•   пропорциональные – устанавливаются в виде единого фиксированного процента к объекту обложения независимо от его величины;
•   прогрессивные – процент изъятия возрастает по мере роста величины объекта налогообложения;
•   регрессивные – процент уменьшается по мере роста облагаемой базы

4. По принадлежности к уровню правления :

•   федеральные
•   региональные
•   местные

1.2. Налоговая система : структура  и роль в экономике

 

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов.

С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «ухудшению» других.

В современном государстве для мобилизации средств в бюджет применяется сложная система налогов, включающая дл 40-50 различных их видов.

Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются фонды, за счет которых государство:

- Финансирует  некоторые расходы на простое  и расширенное воспроизводство в народном хозяйстве;