Оценка выявленных резервов снижения расходов и себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствование организации труда, производства и управления.

Фирмы, занимающиеся производственной деятельностью, определяют издержки производства, а фирмы, осуществляющие сбытовую, снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.

Конкретный состав затрат, которые могут быть отнесены на издержки производства и обращения, регулируются законодательно практически во всех странах. Это связано с особенностями налоговой системы и необходимостью различать затраты фирмы по источникам их возмещения (включаемые в себестоимость продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на нее и возмещаемые из прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов и других обязательных платежей).

Но, помимо затрат, прямо  или косвенно обусловленных процессом  производства, предприятие несет  и непосредственные затраты, которые  не связаны с выпуском продукции (работ, услуг) и в себестоимость, как правило, не включаются.

 

 1.3 Экономическая характеристика организации санаторий санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение Белоруской железной дороги »

 

Санаторий санаторно-курортной организации входит в состав РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги» в соответствии с приказом Начальника Белорусской железной дороги от 10.07.2008 № 315 Н является обособленным структурным подразделением транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Организация действует на основе законодательства Республики Беларусь, нормативных актов  Белоруской железной дороги, нормативных  актов Министерства здравоохранения  Республики Беларусь, Республиканского центра по оздоровлению и санаторно-курортному лечению населения, Устава РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Организация не является юридическим лицом, действует  на праве оперативного управления с  правом занятия хозяйственной деятельностью, имеет отдельный баланс (с последующим включением в сводный баланс РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги»), счета в учреждениях банков, печатью со своим наименованием, иные печати и штампы.(Приложение А)

Организация включает в себя:

- санаторий,  расположенный по адресу: г.Гомель, улица Циалковского.30.

-детский санаторий,  расположенный в урочище Студеная  Гута Гомельского района на  территории Терюхского сельского  Совета.

Санаторий и  детский санаторий  не имеют печати и угловых штампов со своим наименованием, расчетного счета и входят в состав санаторно-курортной организации транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Имущество санатория  и детского санатория состоит  на балансе санаторно-курортной  организации. Источниками формирования имущества являются, денежные и не денежные вклады , выделяемые бюджетные средства, доходы, полученные от реализации работ и услуг, средства, поступающие от путевок.

Доходы организации  от реализации путевок, других санаторно-курортных услуг по санаторно-курортной помощи, проживанию, питанию, проведению досуга и других сервисных услуг, а так же других поступлений формируются через расчетный счет.

Налоги санаторно-курортная  организация транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги» уплачивает в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Организация перечисляет в республиканский бюджет часть прибыли. Прибыль, остающаяся после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное распоряжение санаторно-курортной организации транспортного республиканского унитарного предприятия «Гомельское отделение белорусской железной дороги» и распределяется ей в соответствии с учетной политикой Белорусской железной дороги.(Приложение А)

Руководство Санаторно-курортной организацией осуществляется директором, действующего на праве оперативного управления. Он назначается на должность и  освобождается от нее Начальником  РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги». Директор санаторно-курортной организации осуществляет непосредственное руководство санаторием, обеспечивает выполнение планов деятельности, несет ответственность за организацию исполнительской работы, нанимает и увольняет работников, принимает меры поощрения и дисциплинарного воздействия на работников, утверждает калькуляции на выполняемые работы и услуги, издает приказы и дает указания обязательные для всех работников, утверждает штатное расписание работников по должностям. Директор несет ответственность за результаты работы , соблюдения требований Положения о санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги», выполнение обязательств перед РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги».

Рассмотрим  динамику основных экономических показателей деятельности организаций, оказывающих услуги, _санаторий санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение белорусской железной дороги» за 2009_/2010_гг. (таблица 1.1)

 

Таблица 1.1 – Динамика основных экономических показателей деятельности организаций, оказывающих услуги, _санаторий санаторно-курортной организации

РУП «Гомельское отделение  белорусской железной дороги» за 2009_/2010_гг.

 

Показатели	2009_г.	2010_г.	Отклонение (+;–)	Темпы роста, %
1 Объем выполненных работ и услуг:
1.1. в действующих ценах,  млн руб.
1.2. в сопоставимых ценах,  млн руб.
2 Среднегодовая  стоимость основных производственных средств, млн руб.	11650	11215	-435	96.3
3 Фондоотдача (стр. 1.1 : стр. 2), руб.
4 Среднесписочная численность работников, чел.	206	207	+1	100,4
5 Производительность  труда 1 среднесписочного работника  (стр. 1.1 / стр. 4), тыс руб./чел	30072,8	39893,7	+9820,9	132,7
6 Фонд  заработной платы, млн руб.	1839,4	2431,6	592,2	132,2
7 Средняя  заработная плата 1 среднесписочного работника за год (стр. 6 / стр. 4), руб.	744094	978905	234811	131,6
8 Себестоимость  реализованных работ, услуг, млн руб.	6140	8173	2033	133,1
9 Затраты  на рубль реализованных работ, услуг, руб. (стр. 8 / стр. 1.1)
10 Выручка от реализации работ, услуг (работ, услуг), млн руб.	6195	8258	2063	133,3
11. Прибыль  (убыток) за отчетный период, млн руб.	0	0	0	0
12 Прибыль  от реализации работ, услуг, млн руб.	0	0	0	0
13 Рентабельность  производства, % (стр. 12 / стр. 8 · 100)
14 Рентабельность  продаж, % (стр. 12 / стр. 10 · 100)
15 Коэффициент текущей ликвидности
16 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
17 Коэффициент обеспеченности финансовых  обязательств активами

 

За 2010 год среднесписочная численность составила 207 человек, за 2009 год 206, рост к 2009 году 1 человек или 0,5%. Увеличение численности обусловлено укомплектованием работников согласно штатному расписанию.

За 2010 год среднемесячная зарплата составила 978905 руб., при плане 969400 руб., за 2009 год – 744094 руб. Выполнение к плану составило 101%, к 2009 году – 131,6%. Фонд заработной платы за 2010 год составил 2431,6 млн.руб., за 2009 год – 1839,4 млн.руб., рост к 2009 году 132,2%. Увеличение заработной платы и фонда оплаты труда объяснимо в связи с повышением тарифной ставки и совершенствованием оплаты труда.

Производительность труда  за 2010 год составила 39893,7 тыс.руб./чел., за аналогичный период 2009 года - 30072,8 тыс.руб/чел., производительность увеличилась  на 132,7%.

За 2010 год выручка от реализации товаров, работ, услуг составила 8258 млн.руб., за 2009 год 6195 млн.руб. Выполнение к 2009 году 133,3%.

За 2010 год расходы составили 8173 млн.ру., за 2009 год 6140 млн.руб. Выполнение к 2009 году – 133,1%.

В 2010 году по СКО темп роста доходов превышает темп роста расходов, что является положительным  фактором в финансово-экономической  деятельности предприятия.(Приложение У).

 

 

 

2 Анализ расходов и себестоимости

 

2.1 Анализ динамики и структуры расходов по элементам затрат

 

Проведем анализ динамики и структуры расходов санатория санаторно-курортной организации ТРУП «Гомельское отделение Белоруской железной дороги».

При анализе расходов необходимо определить удельный вес  отдельных элементов затрат в  общей сумме (в процентах) и изменения за отчетный период (таблица 2.1).

 

Т а б л и ц а 2.1 - Удельный вес расходов по элементам затрат за 2008г. и 2009г. распределяется следующим образом:

№ п/п	Статьи затрат	2009 г.	Уд.вес %	2008 г.	Уд.вес %	Абсолютное отклонение (+, -)%
1	Заработная плата	1729	28,2	1368	27,3	+0,9
2	Начисления на заработную плату	638	10,4	565	11,3	-0,9
3	Материалы	1681	27,4	1599	31,9	-4,5
4	Топливо	80	1,3	70	1,4	-0,1
5	Электроэнергия	240	3,9	188	3,7	+0,2
6	Амортизация	321	5,2	294	5,9	-0,7
7	Прочие расходы	1451	23,6	935	18,5	+5,1
Всего расходов:		6140	100	5019	100

 

Т а б л и ц а 2.2 - Удельный вес расходов по элементам затрат за 2009 г. и 2010г. распределяется следующим образом:

№ п/п	Статьи затрат	2010 г.	Уд.вес %	2009 г.	Уд.вес %	Абсолютное отклонение (+, -)%
1	Заработная плата	2188	26,8	1729	28,2	-1,4
2	Начисления на заработную плату	859	10,5	638	10,4	+0,1
3	Материалы	2204	27	1681	27,4	-0,4
4	Топливо	102	1,2	80	1,3	-0,1
5	Электроэнергия	328	4	240	3,9	+0,1
6	Амортизация	309	3,8	321	5,2	-1,4
7	Прочие расходы	2183	26,7	1451	23,6	+3,1
Всего расходов:		8173	100	6140	100

 

Сравнивая структуру  затрат 2010 года с аналогичным периодом прошлых лет, можно заметить, что  значительно увеличился удельный вес  прочих расходов по сравнению с  2008 годом на 8,2%, по сравнению с 2009 годом на 2,9%, а также снизились затраты на материалы по сравнению с 2008 годом на 4,9%. Также нельзя не отметить что удельный вес заработной платы после увеличения в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,9% снизился в 2010 на 1,4% по сравнению с тем же 2009 годом.(Приложение Т)

 

Структура расходов 2008 год, 2009 год и 2010 год наглядно можно увидеть на рисунках 2.1,  2.2 и 2.3