Оценка выявленных резервов снижения расходов и себестоимости продукции

Рисунок 2.1 – Расходы по элементам  затрат за 2008г.

 

 

Рисунок 2.2 – Расходы по элементам затрат за 2009г.

 

Рисунок 2.3 – Расходы по элементам затрат за 2010г.

 

 

Т а б л и ц а 2.3 - Анализ динамики расходов за 2009год.

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2008	2009	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1368	1729	361	126,4%
Начисления на заработную плату	565	638	73	112,9%
Материалы	1599	1681	82	105,1%
Топливо	70	80	10	114,3%
Электроэнергия	188	240	52	127,7%
Амортизация	294	321	27	109,2%
Прочие расходы	935	1451	516	155,2%
Итого расходов	5019	6140	1121	122,3%

 

Из таблицы 2.3 видно, что расходы за 2009 год выросли к соответствующему периоду прошлого года  на 22,3%. Это объясняется ростом расходов по отдельным элементам:

1. Фонд оплаты труда вырос на 26,4% за счет повышения тарифной ставки 1-го разряда. Соответственно в связи с ростом заработной платы выросли и начисления на зарплату;

2. Материалы на 5,1% за  счет роста цен;

3. Топливо на 14,3% за  счет роста тарифа , потребление  в т.у.т. снижено на 1 т.у.т. или 0,8%;

4. Электроэнергия на 27,7% за счет роста тарифа, потребление  а кВт/ч снижено на 17тыс.кВат/ ч  или на 2,6%;

5. Амортизация на 9,2% за  счет переоценки;

6. Прочие расходы 55,2% за счет роста стоимости услуг  по договорам со сторонними организациями и увеличением объема капитального ремонта.(Приложение Т)

 

Т а б л и ц а 2.4 - Анализ динамики расходов за 2010год

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2009	2010	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1729	2188	459	126,5%
Начисления на заработную плату	638	859	221	134,6%
Материалы	1681	2204	523	131,1%
Топливо	80	102	22	127,5%
Электроэнергия	240	328	88	136,7%
Амортизация	321	309	-12	96,3%
Прочие расходы	1451	2183	732	150,4%
Итого расходов	6140	8173	2033	133,1%

 

Из таблицы 2.4 видно, что расходы за 2010 год выросли к соответствующему периоду прошлого года  на 33,1%. Это объясняется ростом расходов по отдельным элементам:

1. Фонд оплаты труда вырос на 26,5% за счет повышения тарифной ставки 1-го разряда. Соответственно в связи с ростом заработной платы выросли и начисления на зарплату;

2. Материалы на 31,1% за  счет роста цен;

3. Топливо на 27,5% за  счет роста тарифа и увеличения  расхода топлива на 6 т.у.т.. или 4,5%;

4. Электроэнергия на 27,5% за счет роста тарифа и увеличения  потребления в  кВт/ч на 54тыс.кВат/ ч или на 8,5%;

5. Прочие расходы 50,4% за счет роста стоимости услуг  по договорам со сторонними  организациями.

Снижены расходы:

1. Расходы на амортизацию  основных средств составили 321 млн.руб., за аналогичный период  прошлого года 309 млн.руб. Снижение  к 2009  году 12 млн.руб. или 3,7%. За счет уценки основных средств.(Приложение У)

Таким образом, динамика изменения расходов по элементам затрат за три анализируемых года наглядно представлена на (рисунке 2.4)

 

Р и с у н о к 2.4 -  Динамика расходов по элементам затрат

 

Из рисунка 2.4 Динамика расходов по элементам затрат очевидно что затраты по всем элементам затрат выросли. Особенно расходы на оплату труда – 26,5%, за счет повышения тарифной ставки 1-го разряда. Соответственно в связи с ростом заработной платы выросли и начисления на зарплату выросли на 34,6%, на материалы наблюдается рост расходов на 31,1% за счет роста цен; Больше всего выросли прочие расходы на 50,4% за счет роста стоимости услуг по договорам со сторонними организациями.

Таким образом можно  сделать вывод что общие расходы  выросли на 11,3% за счет роста прочих расходов на 50,4%

 

 

 

 

 

2.2 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) и оценка влияния факторов, ее определяющих

 

Проведем факторный анализ общих расходов за 2009год по сравнению с прошлым годом.

 

Т а б л и ц а 2.5 - Анализ динамики расходов за 2009год.

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2008	2009	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1368	1729	361	126,4%
Начисления на заработную плату	565	638	73	112,9%
Материалы	1599	1681	82	105,1%
Топливо	70	80	10	114,3%
Электроэнергия	188	240	52	127,7%
Амортизация	294	321	27	109,2%
Прочие расходы	935	1451	516	155,2%
Итого расходов	5019	6140	1121	122,3%

 

 

Составим  факторную модель расходов организации

Р=З+НЗП+М+Т+Э+А+ПР

 

Рассчитаем  общие расходы прошлого года:

 

Р₀=1368+565+1599+70+188+294+935=5019 (млн.руб.)

Р_{усл 1(з)}=1729+565+1599+70+188+294+935=5380 (млн.руб.)

Р_{усл 1(нзп)}= 1729+638+1599+70+188+294+935=5453(млн.руб.)

Р_{усл 1(м)}= 1729+638+1681+70+188+294+935=5535(млн.руб.)

Р_{усл 1(т)}=1729+638+1681+80+188+294+935=5545 (млн.руб.)

Р_{усл 1(э)}= 1729+638+1681+80+240+294+935=5597(млн.руб.)

Р_{усл 1(а)}= 1729+638+1681+80+240+321+935=5624(млн.руб.)

Р₁= 1729+638+1681+80+240+321+1451=6140(млн.руб.)

 

Рассчитаем  отклонения по каждому фактору:

ΔР_(з)= 5380/5019=107,2%

ΔР_(нзп)=5453/5380=101,4%

ΔР_(м)=5535/5453=101,5%

ΔР_(т)= 5545/5535=100,2%

ΔР_(э)= 5597/5545=100,9%

ΔР_(а)=5624/5597=100,5%

ΔР_(пр)= 6140/5624=109,2%

 

При проведении факторного анализ наблюдаем такую  картину, что общие расходы организации  в 2009 году выросли на 22,3% по сравнению с прошлым годом, за счет увеличения заработной платы на 361 млн.руб. выросли на 7,2%,  естественно увеличение начислений на заработную плату на 73 млн.руб. – на 1,4%. Так же на рост расходов повлияли такие факторы как увеличение стоимости материалов – на 1,5%, увеличение прочих расходов – на 9,2%. Незначительно оказали свое влияние на рост расходов оказали такие факторы как топливо и электроэнергия, амортизация – на 0,2%, 0,9% и 0,5% соответственно. Что отрицательно сказалось на себестоимости услуг.

 

Проведем факторный анализ общих расходов за 2010год по сравнению с прошлым годом.

Т а б л и ц а 2.6 - Анализ динамики расходов за 2010год

Элемент затрат	Сумма, млн. руб.		Отклонение фактических расходов от данных предыдущего периода
	2009	2010	Абсолютное отклонение (+, -)	Относительное отклонение (%)
Заработная плата	1729	2188	459	126,5%
Начисления на заработную плату	638	859	221	134,6%
Материалы	1681	2204	523	131,1%
Топливо	80	102	22	127,5%
Электроэнергия	240	328	88	136,7%
Амортизация	321	309	-12	96,3%
Прочие расходы	1451	2183	732	150,4%
Итого расходов	6140	8173	2033	133,1%

 

Составим  факторную модель расходов организации

Р=З+НЗП+М+Т+Э+А+ПР

 

Рассчитаем  общие расходы прошлого года:

 

Р₀=1729+638+1681+80+240+321+1451=6140 (млн.руб.)

Р_{усл 1(з)}=2188+638+1681+80+240+321+1451= 6599 (млн.руб.)

Р_{усл 1(нзп)}=2188+859+1681+80+240+321+1451=6820(млн.руб.)

Р_{усл 1(м)}=2188+859+2204+80+240+321+1451=7343(млн.руб.)

Р_{усл 1(т)}=2188+859+2204+102+240+321+1451=7365(млн.руб.)

Р_{усл 1(э)}= 2188+859+2204+102+328+321+1451=7453(млн.руб.)

Р_{усл 1(а)}= 2188+859+2204+102+328+309+1451=7441(млн.руб.)

Р₁=2188+859+2204+102+328+309+2183=8173(млн.руб.)

 

Рассчитаем  отклонения по каждому фактору:

ΔР_(з)=6599/6140=107,4%

ΔР_(нзп)=6820/6599=103,3%

ΔР_(м)=7343/6820=107,7%

ΔР_(т)=7365/7343=100,3%

ΔР_(э)=7453/7365=101,2%

ΔР_(а)=7441/7453=99,8%

ΔР_(пр)=8173/7441=109,8%

 

При проведении факторного анализ наблюдаем такую  картину, что общие расходы организации  в 2010 году выросли  на 33,1% по сравнению  с прошлым годом, за счет увеличения заработной платы на 459 млн.руб. выросли на 7,4%,  естественно увеличение начислений на заработную плату на 221 млн.руб. – на 3,3%. Так же на рост расходов повлияли такие факторы как увеличение стоимости материалов – на 7,7%, увеличение прочих расходов – на 9,8%. Незначительно оказали свое влияние на рост расходов оказали такие факторы как топливо и электроэнергия, 0,3% и 11,2% соответственно. Что отрицательно сказалось на себестоимости услуг. Что касается такого фактора как Амортизация то расходы за счет снижения этого фактора на 3,7%  снизились всего лишь на 0,2%. 
  3 Оценка выявленных резервов снижения расходов и себестоимости продукции (работ, услуг)

 

Подводя итоги, следует отметить, что такой анализ позволяет, прежде всего, выявить слабые стороны предприятия, оценить его  деятельность, а также приблизить к решению трудных задач, возникающих в процессе управления. Для повышения конкурентоспособности и повышения уровня прибыли не обходимо снижать себестоимость продукции, работ, услуг. А это значит снижение расходов. Для выявления резервов снижения расходов проводится анализ расходов организации.

Выполненные расчеты и проведенное исследование расходов санатория санаторно-курортной организации РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» позволяют сделать следующие выводы:

1. При анализе динамики расходов по статьям затрат наблюдается следующая закономерность в их росте:

ΔE = ΔЗ + ΔНЗП + ΔМ + ΔТ + ΔЭ + ΔА + ΔПр =

= 459 + 221+523+22+88+(-12)+732 = 2033 млн. руб.

т.е. получается, что под влиянием увеличения заработной платы на 459 млн.руб. расходы выросли на 7,4%, и повлекло увеличение начислений на заработную плату на 221 млн.руб., что так же увеличило расходы по сравнению с прошлым годом на 3,3%. Это произошло за счет увеличения ставки 1-го разряда. Для сокращения расходов по этим пунктам руководителю организации следует добиться увеличения производительности труда с 39893,7 тыс.руб/чел до 43000 тыс.руб/чел., тем самым увеличиться объем выполняемых услуг, иначе прибегнуть к высвобождению некоторых рабочих мест; за счет улучшения организации производства, внедрения в процесс механизированной и автоматизированной техники и оборудования, новой прогрессивной технологии и других факторов научно-технического прогресса.

Так же отрицательное  влияние на уровень расходов повлиял  и расход материалов. Расход материалов вырос на 523 млн.руб., за счет увеличения цены поставщика. Руководству следует рассмотреть вопрос по поводу поставки материалов от имеющегося поставщика. Пересмотреть договора на поставки, заключить новые договора, на более выгодных условиях. Тем самым снизить стоимость приобретаемых материалов и снизить сумму расходов по ним, что позволит сократить расходы на 7,7%.

Что касается таких расходов как: расходы на топливо, расходы на электроэнергию то они  выросли на 22 и 88 млн.руб, что повлекло за собой не значительный рост общих расходов на 0,3% и 1,2% соответственно. Но директору данной организации следует провести мероприятия по энергосбережению. Рассмотреть вопрос о замене электрооборудования на более современное и менее энергоемкое, тем самым расходы снизятся.

Особое внимание администрации следует обратить на прочие расходы. Из-за увеличения которых на 732 млн.руб, повлекло увеличение суммы общих расходов на 9,8%.

Данные отклонения от аналогичного периода прошлого года являются упущенными возможностями повышения эффективности работы организации, тем более что организация находится в убыточном состоянии и покрывает свое расходы за счет финансирования НОД-4. Однако на данный рост затрат повлиял также рост объема продажи путевок и курсовок, что является закономерным и положительным фактором.

Анализируя  структуру расходов по элементам  затрат, приходим к выводу, что увеличение удельного веса в общей сумме затрат за анализируемый период наблюдается по тем же элементам. В связи с этим можно с уверенностью говорить о том, что основными источниками резервов снижения расходов организации являются сокращение затрат за счет повышения уровня производительности труда, экономии использования материалов, предотвращения непроизводственных расходов и прочее.

Основными путями снижения полной себестоимости объема выполняемых услуг является снижение расходов и увеличение объема выполняемых услуг. В условиях рыночных отношений данный показатель непосредственно влияет на величину получаемых доходов и прибыли. Поэтому на железной дороге также необходимо вести расчет данного показателя, чтобы обеспечивать рациональное распределение доходов и заинтересованность работников санатория в обеспечении снижения затрат. Экономии электроэнергии что сократит расходы на 1,2%.

Снижения цен на услуги, в том числе за счет:

- маркетинговых исследований  рынка и постоянного мониторинга  внешней среды;

- разработки политики  на основе анализа точек безубыточности  по услугам;