Организация учета

Стоимость, которая амортизируется, равна 19500-1500 =18 000грн. Ее мы и умножаем на годовой кумулятивный коэффициент.

Производственный метод

Месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции и производственной ставки амортизации.

Производственная ставка амортизации вычисляется делением стоимости, которая амортизируется, на общий объем продукции, который предприятие планирует произвести с учетом объекта основных средств.

(19500-1500)/(80000+65000+55000+35000+30000+30000)=0,0610

80000*0,0610=4881 55000*0,0610=3356 30000*0,0610=1831

65000*0,0610=3966 35000*0,0610=2136 30000*0,0610=1831

 

Рік	Амортизационная или остаточная стоимость	Норма амортизации,%	Сумма износа за год	Сумма амортизации с начала эксплуатации	Балансова вартість
1	19500	0,0610	4881	4881	19500
2	14619	0,0610	3966	8847	14619
3	10653	0,0610	3356	12203	10653
4	7297	0,0610	2136	14339	7297
5	5161	0,0610	1831	16169	5161
6	3331	0,0610	1831	18000	3331
7	1500		18000		1500

Налоговый метод

Согласно Закону «О налогообложении прибыли предприятия» все основные средства делятся на четыре группы основных фондов. Каждая группа имеет свою норму амортизации. Кроме того основные фонды, которые были введены в эксплуатацию до 01.01.2004г. Имеют норму амортизации, предусмотренную старой редакцией данного Закона.

Группы 2,3,4 амортизируются по общей стоимости группы, а 1 группа амортизируется в разрезе по каждому объекту основного средства.

Амортизация начисляется поквартально, исходя из нормы амортизации данной группы, которая умножается на балансовую стоимость группы на начало квартала. Амортизация 2,3,4 групп происходит до достижения остаточной стоимости равной нулю, Остаточная стоимость при ликвидации 1 группы основных средств должна быть равна сто необлагаемых налогом минимумов (1700грн.).

Нормы могут быть применены на усмотрение предприятия, но не выше установленных Законом. Решение о применении норм налоговой амортизации могут изменяться один раз в год.

Норма до 01.01.2004г

1 группа 1,25% 2 группа 6,25% 3группа 3,75% 4 группа 15%

Норма после 01.01.2004г

1 группа 2% 2 группа 10% 3 группа 6% 4 группа 15%

Рассмотрим наш пример с учетом, что объект основных средств относится к 4 группе (наиболее быстрая амортизация).

Преимущества прямолинейного метода – это равномерность, стабильность, пропорциональность отнесения на себестоимость.

На практике основные средства наиболее интенсивно используют в первые годы, поэтому более выгодные методы ускоренной амортизации. Быстрее собираются средства для приобретения новых основных средств.

	Квартал	Амортизационная или остаточная стоимость	Норма амортизации,%	Сумма износа за квартал	Сумма амортизации с начала эксплуатации	Балансова вартість
1	1	19500	15%	2925	2925	16575
	2	16575	15%	2486	5411	14089
	3	14089	15%	2113	7525	11975
	4	11975	15%	1796	9321	10179
2	1	10179	15%	1527	10848	8652
	2	8652	15%	1298	12146	7354
	3	7354	15%	1103	13249	6251
	4	6251	15%	938	14186	5314
3	1	5314	15%	797	14983	4517
	2	4517	15%	677	15661	3839
	3	3839	15%	576	16237	3263
	4	3263	15%	489	16726	2774
4	1	2774	15%	416	17142	2358
	2	2358	15%	354	17496	2004
	3	2004	15%	301	17797	1703
	4	1703	15%	256	18052	1448
5	1	1448	15%	217	18269	1231
	2	1231	15%	185	18454	1046
	3	1046	15%	157	18611	889
	4	889	15%	133	18744	756
6	1	756	15%	113	18858	642
	2	642	15%	96	18954	546
	3	546	15%	82	19036	464
	4	464	15%	70	19105	395

Наиболее притягательны методы - кумулятивный, ускоренного уменьшения остаточной стоимости, уменьшение остаточной стоимости. Так как, в первые годы происходит накопление денег, для приобретения новых объектов основных средств.

Применение производственного метода возможно только при условии точного определения выпуска продукции. На рассматриваемом предприятии, этот метод показывает хорошие результаты, т.к. нет резких скачков в сумме амортизации. Что не приводит к увеличению себестоимости продукции. Можно посоветовать его применение.

Использование налогового метода помогает избежать путаницы при отображении разницы между амортизациейбухгалтерской и налоговой. Использование налогового метода обязательно всеми предприятиями.

Считаю, что наиболее выгодными являются кумулятивный, ускоренного уменьшения остаточной стоимости, уменьшение остаточной стоимости. Предприятие быстрее сможет обновить свои основные средства. Кроме того в наше время прогресса, выгодно чаще модернизировать и заменять основные фонды, не давать им морально и физически устаревать. Налоговый метод обязателен в любом случае к применению при расчете налога на прибыль.

Завдання 7. 

 

Метою вирішення цього завдання є представлення студентом опанованих відповідних виробничих функцій, типових задач та умінь ПФ.Е.28.ЗР.О.85, ПФ.Е.04.ЗП.О.05, ПФ.С.07.ПП.Н.10, ПФ.Д.11.ЗП.О.21, ПФ.Д.21.ПР.О.65 які сприяють формуванню проектно-прогнозувальної, аналітичної та технологічної компетенцій фахівця.

На підприємстві «___» використовується метод FIFO при оцінюванні собівартості вибуття запасів. Власники пропонують змінити метод оцінювання запасів при їх вибутті. Використовуючи данні діяльності підприємства за листопад місяць, необхідно провести розрахунки по кожному методу згідно законодавства та обґрунтувати вибір методу вибуття запасів для облікової політики, заповнивши табл. 13.

 

Таблиця 13

Обґрунтування вибору методу вибуття запасів

Показник	FIFO	Середньозваженої собівартості при постійній системі обліку запасів	Середньозваженої собівартості при періодичній системі обліку запасів	Ідентифікованої собівартості
Залишок на початок місяця
Виручка від реалізації товарів
Придбано
Залишок на кінець місяця
Собівартість реалізованих товарів
Валовий прибуток
Операційні витрати
Операційний прибуток
Податок на прибуток
Чистий прибуток

 

У листопаді 200_ р. на підприємстві відбувався наступний рух товарно-матеріальних цінностей:

Залишок товарів на початок місяця - 110 шт., ціна за одиницю - 100 грн.

Підприємство придбало:

10 листопада - 130 шт. товарів по 110 грн.;

23 листопада - 160 шт. по 120 грн. за одиницю  товару.

Реалізовано:

17 листопада - 90 шт. товару по 200 грн.;

25 листопада - 120 шт. по такій же  ціні за одиницю.

При використанні методу ідентифікованої собівартості було реалізовано:

70 шт. за ціною 100 грн.;

110 шт. за ціною 120 грн.;

30 шт. за ціною 110 грн.

Операційні витрати за звітний місяць склали 1200 грн.

Підприємство є платником податку на прибуток на загальних підставах.

Целью решения этого задания является представление студентом овладевших соответствующих производственных функций, типичных задач и умений которые способствуют формированию проектно-прогнозируемой, аналитической и технологической компетенций специалиста.

На предприятии ОАО «Азовье» используется метод FIFO при оценивании себестоимости выбытия запасов. Владельцы предлагают изменить метод оценивания запасов при их выбытии. Используя данные деятельности предприятия за ноябрь месяц, необходимо провести расчеты по каждому методу согласно законодательства и обосновать выбор метода выбытия запасов для учетной политики, заполнив табличку. 10.

Остаток на начало месяца составил 110шт.*100грн = 11 000грн.

Расчет по методу FIFO

Основа метода «первый пришел, первый ушел». На конец периода стоимость запасов определяется фактически по стоимости последних по времени прихода товаров.

Стоимость прихода, движения и остатка по системе учета периодического и постоянного будет одинакова.

Приобретение

10.11.200__ 130шт. * 110грн. = 14 300грн.

23.11.200__ 160шт. * 120грн. = 19 200грн.

ИТОГО 290шт. 33 500грн.

Продано

17.11.200__ 90шт. * 200грн. = 18 000грн.

25.11.200__ 120шт. * 200грн. = 24 000грн.

ИТОГО 210шт. 42 000грн.

Собівартість реалізації

17.11.200__ 90шт. * 100грн. = 9 000грн.

25.11.200__ 20шт. * 100грн. = 2 000грн.

100шт. * 110грн. = 11 000грн.

ИТОГО 210шт. 22 000грн.

Залишок на кінець місяця

110шт.-90шт.-20шт.=0шт. * 100грн. = 0грн.

130шт.-100шт. =30шт. * 110грн. = 3 300грн.

160шт.-0шт. = 160шт.*120грн. = 19 200грн.

ИТОГО 190шт. 22 500грн.

11 000грн.+33 500грн.-22 000грн. = 22 500грн.

Валовая прибыль = выручка от реализации товаров – себестоимость реализации товаров

42 000грн. – 22 000грн. = 20 000грн.

Операционная прибыль = валовая прибыль – операционные затраты

20 000грн. – 1 200грн. = 18 800грн.

Налог на прибыль = операционная прибыль * 25%

18 800грн. * 25% = 4 700грн.

Чистая прибыль = операционная прибыль – налог на прибыль

18 800грн. – 4 700грн. = 14 100грн.

Расчет по методу средневзвешенной себестоимости

Это очень распространенный метод учета выбытия запасов. Суть его в том, что при разных ценах на запасы определяется средняя цена, по которой списывают себестоимость запасов. При этом определяют сумму количества запасов на начало периода и его стоимость единиц запасов, приобретенных в течении отчетного периода, и их стоимость. Дальше сумма итогов количества таких запасов и их стоимостей делится на количество запасов, что в итоге дает нам средневзвешенную себестоимость единицы запаса на конец периода.

При постоянной системе учета запасов

Собівартість реалізації

17.11.200__

(110шт.*100грн.+130шт.*110грн.)/(110шт.+130шт.)=105,4грн.

90шт.*105,4грн. = 9487,50грн.

25.11.200__

110шт.+130шт.-90шт.=150шт. по цене 105,40грн. = 15 812грн.

(150шт.*105,40грн.+160шт.*120грн.)/(150шт.+160шт.)=112,95

120шт. * 112,95грн. = 13 553,50грн.

ИТОГО 210шт. 23 041грн.

Залишок на кінець місяця

150шт.+160шт.-120шт. = 190шт.

190шт.112,95грн. = 21 459грн.

ИТОГО 190шт. 21 459грн.

11 000грн.+33 500грн.-23 041грн. = 21 459грн.

Валовая прибыль = выручка от реализации товаров – себестоимость реализации товаров

42 000грн. – 23 041грн. = 18 959грн.

Операционная прибыль = валовая прибыль – операционные затраты

18 959грн. – 1 200грн. = 17 759грн.

Налог на прибыль = операционная прибыль * 25%

17 759грн. * 25% = 4 440грн.

Чистая прибыль = операционная прибыль – налог на прибыль

17 759грн. – 4 440грн. = 13 319грн.

При периодической системе учета запасов

Собівартість реалізації

Средневзвешенная цена = 111,25грн.

(110шт.*100грн.+130шт.*110грн.+160шт.*120грн.)/(110шт.+130шт.+160шт.)

(90шт.+120шт.)*111,25грн. = 23 363грн.

ИТОГО 210шт. 23 363грн.

Залишок на кінець місяця

110шт.+130шт.+160шт.-210шт. = 190шт.

190шт. * 111,25грн. = 21 138грн.

ИТОГО 190шт. 21 138грн.

11 000грн.+33 500грн.-23 363грн. = 21 138грн.

Валовая прибыль = выручка от реализации товаров – себестоимость реализации товаров

42 000грн. – 23 363грн. = 18 638грн.

Операционная прибыль = валовая прибыль – операционные затраты

18 638грн. – 1 200грн. = 17 438грн.

Налог на прибыль = операционная прибыль * 25%

17 438грн. * 25% = 4 359грн.

Чистая прибыль = операционная прибыль – налог на прибыль

17 438грн. – 4 359грн. = 13 078грн.

Расчет по методу идентифицированной себестоимости

Применяется к тем видам производственных запасов, которые используются для выполнения спецзаказов и проектов большой стоимости, а также к тем видам запасов, которые не заменяют друг друга. Применение этого метода подразумевает ведение индивидуального учета по каждому виду запасов, что является не всегда удобным при ведении учета не компьютеризировано. В результате использования этого метода одинаковые запасы учитываются по разной стоимости.