Особенности бухгалтерского учета денежных средств в СПК «Гусёвка»

На субсчете 76/1 «Расчеты по исполнительным документам» учитывают  расчеты по исполнительным документам. На этом субсчете в частности учитывают  удержание сумм алиментов по исполнительным листам судов.

На субсчете 76/2 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают  расчеты с депонентами. На кредит субсчета относят депонированные суммы  оплаты труда с дебита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; по дебету счета отражают выплату (перечисление) депонентской задолженности со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

На субсчетах 76/3 «Расчеты по имущественному страхованию» и 76/4 «Расчеты по личному страхованию» отражают расчеты  по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию  и обязательному медицинскому страховнаию) СПК «Гусёвка», в котором СПК  «Гусёвка» выступает страхователем.

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами  ведут в ведомостях, которые составляются ежемесячно, где учет ведется по каждому дебитору и кредитору: полная оборотная ведомость «Расчеты по депонированным суммам», Журнал – Ордер  №8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2.3 Порядок открытия  и оформления расчетного счета

Расчетные счета открываются  предприятием, являющимися юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой предприятию  может быть открыт расчетный счет в одном из банков по его выбору, на основании пакета документов: свидетельства  регистрации; копий устава и учредительного  договора, заверенных нотариально; свидетельство  о постановке на учет в налоговой  инспекции,в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах; заявления на открытие расчетного счета; протокола собрания учредителей об избрании руководителя организации; приказа о назначении главного бухгалтера (копия); карточки с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя; договора на банковское обслуживание (договор банковского счета). Все эти документы остаются в банке,  где их после их проверки открываются расчетный счет. В пятидневный срок банк сообщает об этом в налоговый орган.[15]

На расчетном счете  сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную  продукцию, выполненные работы и  услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Осблуживание в банке  производятся на основе договора банковского  счета, а затраты в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» включаются в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами». Оплата за оказанные банком услуги производится по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счета 51 «Расчетные счета».[12]

В особых случаях банк принудительно  списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов  перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража – суммы удовлетворенных исков и т.п.

На остаток средств  на расчетном счете организации  банк начисляет процент в соответствии с договором банковского счета, который является операционным доходом  и отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» по кредиту 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

В соответствии с действующим  законодательством организация  может открыть в банках несколько  счетов, что затрудняет контроль за использованием наличного денежного оборота организации.

Операции по расчетным  счетам организаций регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2 – П. Для документального  оформления этих операций используются платежные поручения. Чеки, платежные  требования, инкассовые поручения. Обязательными  реквизитами являются:

• Наименование плательщика; номер его счета; идентифицированный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК); номер корреспондентского счета (субсчета);
• Наименование получателя; номер его счета; идентифицированный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК); номер <span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Times New Ro