Отчет по практике в ООО «Брянскрегионопт»

Первичным документом по учету труда и заработной платы является штатное расписание. В данном документе указываются должностные оклады всех работников организации (приложение 29).

Начислим заработную плату мастеру Кожемяко Н.А. за апрель 2010 года.

По табелю учета рабочего времени мы определяем, сколько всего отработано часов за полный месяц. Кожемяко Н.А. отработал 22 дня (приложение 30).

Должностной оклад данного работника, согласно штатного расписания, составляет 6000 руб.

В апреле 2010 года данному работнику не было начислено никаких премий, пособий, материальной помощи.

На   основе   этих   данных    мы   можем   рассчитать

заработную плату данного работника:

1. Найдем сумму НДФЛ: 6000* 13/100 = 780 руб.
2. Сумма к выдаче: 6000 - 780 = 5220 руб.

Начислим заработную плату Сергеевой Н.В. за апрель 2010 года.

В период с 1 по 23 апреля она была на больничном.

Должностной оклад данного работника составляет 8000 руб.

На основе этих данных мы можем рассчитать заработную плату данного работника.

1. Нам необходимо рассчитать сумму по листку 
нетрудоспособности:

• находим, сколько дней Сергеева Н.В. отработала всего за год - 303 дня. Заработная плата в течении года = 96399 руб. Премии за год =8100 руб.

• рассчитаем однодневный заработок: (96399 + 8100) / 303 = 344,88 руб.

• календарных дней нетрудоспособности: 23.

• начислено по листу нетрудоспособности: 344,88 * 23 * 80% = 6345,79 руб. (приложение 31).

 

2. Найдем НДФЛ: 8000* 13/100= 1040 руб.
3. Сумма к выдаче: 8000-1040 = 6960 руб.

При выдаче работникам заработной платы составляется платежная ведомость, в которой указывается табельный номер, Ф.И.О работника, сумма к выдаче, расписка в получении заработной платы (приложение 32).

В конце месяца на предприятии составляется книга К-18 по начислению и удержанию заработной платы (приложение 33).

При уходе работника в отпуск в ООО «Брянскрегионопт» составляется приказ о предоставлении отпуска работнику. В этом приказе указывается Ф.И.О. работника, должность, вид отпуска, период отпуска.

Рассчитаем отпускные на примере сотрудника Дордо Тамары Степановны.

Период отпуска: 12-25 апреля 2010 года.

Для того, чтобы рассчитать сумму отпускных нам необходимо узнать, сколько всего отработано дней за год - 334 дня; сколько берется дней для расчета - 322,76 дней; зарплата за год - 91065 руб.; премии в течении года - 7040 руб.

Однодневный заработок: (91065 + 7040) / 322,76 = 303,96 руб.

Календарных дней отпуска: 14.

Начислено отпускных: 303,96 * 14 = 4255,44 руб. (приложение 34).

Учет производства (торговли, общественного питания,

заготовительной деятельности) н калькуляция

себестоимости продукции

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса организация, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции, что в конечном итоге определяет финансовый результат ее работы.

 Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и прочих затрат на ее производство и продажу.

В себестоимость продукции включаются: затраты труда, средств и предметов труда на производство продукции на предприятии. В себестоимость также включаются потери от брака, потери от простоев, недостачи и порчи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Не включаются в себестоимость продукции затраты и потери, относимые на счет прибылей и убытков: затраты по аннулированным заказам, затраты на содержание законсервированных производственных мощностей, судебные издержки, штрафы и др.

Для   учета   затрат   на  производство   планом   счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство»,

25. «Общепроизводственные расходы»,

26. «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве»,

44 «Расходы на продажу».

Учет по данным счетам на предприятии ООО «Брянскрегионопт» не производится, кроме счета 44 «Расходы на продажу».

В состав расходов на продажу ООО «Брянскоегионопт» включают:

- расходы на тару и упаковку  изделий на складах готовой  продукции;

- расходы по транспортировке продукции  сторонними 
организациями;

• расходы на топливо, газ, электроэнергию;
• расходы на аренду и содержание зданий, оборудования и легкового транспорта;
• расходы на оплату труда;
• затраты на рекламу;
• прочие расходы по сбыту (приложение 35, 36).

Аналитический     учет     ведут     в     развитие     всех синтетических счетов по учету затрат на производство.

Учет готовой продукции (товаров и тары) и ее реализации.

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса предприятия. Это изготовленные на данном предприятии изделия и продукты, полностью укомплектованные, сданные на склад предприятия в соответствии с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации.

Для любого производственного предприятия средства, полученные от реализации готовой продукции, - основной источник дохода, поэтому учет выпуска готовой продукции занимает основное место в системе организации бухгалтерского учета.

Для учета готовой продукции применяют счет 43 «Готовая продукция» - активный, балансовый, инвентарный. Дебетовое сальдо показывает стоимость готовой продукции на складах предприятия.

Основанием для записей по счетам являются накладные

на сдачу готовой продукции из цехов на склад, акты приема – сдачи работ (услуг) заказчику.

Учет готовой продукции на складе организуется по Оперативно-бухгалтерскому методу. Каждому виду изделий присваивается номенклатурный номер.

Готовая продукция должна быть сдана на склад в подотчет материально-ответственному лицу.

Для учета готовой продукции на каждый номенклатурный номер изделий открывается карточка складского учета или карточка учета материалов.

По   мере   поступления   и   отпуска   готовых   изделий кладовщик    на    основе   соответствующих    документов записывает в карточках количество ценностей в графы «приход»   и   «расход»   и   рассчитывает   остаток   после  каждой записи.

Бухгалтер   должен   ежедневно  забирать   со   склада документы   за  истекшие   сутки.   Выборочно   проверяет  записи в карточках складского учета. Остатки готовой продукции периодически инвентаризуют.

В  конце месяца на основании  карточек складского учета  кладовщик  заполняет  ведомость  учета  остатков  готовых изделий в разрезе номенклатурных номеров и передает   ее   в   бухгалтерию   для   сверки   остатков   по учетным ценам.

Процессом     реализации     называют     совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции.    Реализация   продукции    осуществляется   в соответствии   с  заключенными  договорами  или  путем  свободной продажи через розничную торговлю.

Реализация продукции производится организациями по  следующим ценам:

• по   свободным   отпускным   ценам    и    тарифам, увеличенным на сумму НДС;
• по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
• по    государственным   регулируемым    розничным ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.

На предприятии ООО «Брянскрегионопт» учет готовой продукции не осуществляется.

Учет кассовых операций

Ответственность за сохранность наличных денежных средств, за их выдачу и приём несёт кассир ООО «Брянскрегионопт» Голованова Ольга Николаевна. Она принимает на себя материальную ответственность за все порученные ей Обществом с ограниченной ответственностью «Брянскрегионопт» денежные суммы и другие материальные ценности.

Все операции, связанные с поступлением или выбытием денежных средств из кассы организации учитываются на счете 50 «Касса».

Факт любого наличного поступления или выбытия денежных средств оформляется приходными и расходными ордерами.

По приходному кассовому ордеру № 1200 от 19.05.10г.

поступила в кассу кредиторская задолженность от ООО 
кафе   «Нерусса»   в   сумме   23094,45   руб.,   при   этом 
составлена корреспонденция счетов: 
Дт  50.1 Кт  62.1

По приходному кассовому ордеру № 1201 от 19.05.10 г. 
поступили в кассу денежные средства за аренду за май 2010 года от ИП Куликова Николая Никитьевича в сумме 14533,81 руб., при этом составлена корреспонденция 
счетов: 
Дт   50.1 Кт   76.1

По приходному кассовому ордеру № 1204 от 19.05.10 г. 
поступила в кассу торговая выручка от магазина «ТД 
Брянскрегионопт» в сумме 9000 руб., при этом составлена 
корреспонденция счетов: 
Дт  50.1 Кт  50.2

По расходному кассовому ордеру № 461 от 19.05.10 г. 
сдана в банк торговая выручка в сумме 371000 руб., при 
этом составлена корреспонденция счетов: 
Дт  57 Кт  50.1

По расходному кассовому ордеру № 462 от 19.05.10 г. 
выданы из кассы денежные средства под отчет Веселовой 
Анне Николаевне в сумме 402 руб., при этом составлена 
корреспонденция счетов: 
Дт   71.1 Кт  50.1

На основании приходных и расходных кассовых ордеров в конце рабочего дня составляется отчет кассира, в котором прописывается корреспонденция счетов и все

суммы по приходным и расходным кассовым ордерам и выводится остаток на конец дня.

По отчету кассира за 19.05.10 остаток на начало дня составил 4333,64 руб. Для того, чтобы рассчитать остаток денежных средств в кассе на конец дня необходимо: Остаток на начало дня (4333,64) + Итого за день по приходу (388588,37) - Итого за день по расходу (374019) = Остаток на конец дня (18873,01) (приложение 37).

19.05.10 на основании всех первичных  документов были заполнены регистры  аналитического учета по счету 50 «Касса».

На основании анализа счета 50.1 за 19.05.10 г. мы видим, что сальдо на начало периода составляет 4333,64 руб., обороты за период с кредита счетов = 388588,37 руб., в дебет счетов = 374019 руб. Сальдо на конец периода составило 18873,01 руб. (приложение 39).

По карточке счета 50.1 за 19.05.10 года мы наблюдаем те же суммы, что и в анализе счета 50.1 за 19.05.10 года (приложение 38).

Регистры аналитического учета по счету 50 заполняются также и за месяц.

На основании анализа счета за апрель 2010 года сальдо на начало периода составляет 5915,64 руб. Обороты за период с кредита счетов = 4954318,90 руб., в дебет счетов = 4950954,70 руб. Сальдо на конец периода составляет 9279,84 руб. (приложение 40).

По карточке счета 50.1 за апрель 2010 года мы наблюдаем те же суммы, что и в анализе счета 50.1 за апрель 2010 года (приложение 41).

Учет операций на расчетном счете

Все временно свободные денежные средства организации, за исключением наличных денег в кассе,

должны храниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка.

ООО «Брянскрегионопт» имеет два расчётных счёта, которые открыты в Газпромбанке и Сбербанке России.

При открытии расчетного счета между сторонами заключается договор банковского счета, в котором описывается предмет договора, порядок открытия счета и проведения операций, обязанности банка и клиента, ответственность сторон, размер и порядок оплаты услуг банка, срок действия договора, порядок его изменения и расторжения, прочие условия. Договор заверяется подписями обеих сторон и вступает в силу с момента его подписания.

Синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется по счету 51 «Расчетный счет» (приложение 42-44).

Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него (приложение 45).

Учет расчетов

ООО «Брянскрегионопт» составляет расчеты по налогам, которые уплачиваются в бюджет: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. Регистрами аналитического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» являются: анализ счета 68, оборотно-сальдовая ведомость по счету 68, журнал по 68 счету.

На основании анализа счета 68 за апрель 2010 года сальдо на начало периода = 892302,81 руб. Обороты за период с кредита счетов = 591469,80 руб., в дебет счетов =

2734614.54 руб.   Сальдо   на   конец   периода   составило

3035447.55 руб. (приложение 46).

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 68 за апрель 2010 года указаны виды платежей в бюджет по налогам и их суммы (приложение 47).