Отчет по практике в ООО «Брянскрегионопт»

В данной организации имеются платежные поручения на перечисление налогов в бюджет.

По платежному поручению № 926 от 07.04.2010 года перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой части за март месяц 2010 года в сумме семь тысяч восемьсот шестьдесят три рубля.

По платежному поручению № 928 от 07.04.2010 года перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за март месяц 2010 года в сумме семь тысяч восемьсот сорок рублей.

На основании платежного поручения № 933 от 07.04.2010 года перечислен НДФЛ за март 2010 года в сумме семьдесят тысяч рублей.

На основании платежного поручения № 1346 от 18.05.10 года перечислен НДС за 1 квартал 2010 года в сумме триста двадцать тысяч рублей (приложение 49).

В ООО «Брянскрегионопт» существует извещение, в котором сказано, что с 1 января 2010 года за Пенсионным фондом РФ закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

На основании данного извещения устанавливаются процентные ставки в бюджет:

1) 20%, 14% - страховые взносы на обязательное 
пенсионное страхование в РФ на выплату страховой части 
трудовой пенсии.

2. 6% - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии.
3. 1,1% - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
4. 2% - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в РФ> зачисляемые в бюджеты Территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

5) 2,9%   -   страховые   взносы   в   Фонд   социального

страхования.

В ООО «Брянскрегионопт» ведутся регистры аналитического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Данными регистрами являются:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69;
• Анализ счета 69;

- Журнал расчетов по социальному страхованию и 
обеспечению (приложение 50-52).

На предприятии ООО «Брянскрегионопт» ведутся регистры аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На основании анализа счета 71 за апрель 2010 года сальдо на начало периода составило 1138,59 руб. Обороты за период с кредита счетов = 191790,66 руб., в дебет счетов = 193383,07 руб. Сальдо на конец периода составило 2731 руб. (приложение 53).

По счету 71 также составляется журнал-ордер № 7, в котором указываются все сотрудники, которые брали денежные средства под отчет (приложение 54).

В конце месяца по счету 71 составляется оборотно-сальдовая ведомость, в которой указываются все подотчетные лица и суммы, которые они брали под отчет (приложение 55).

Регистрами аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» являются: оборотно-сальдовая ведомость по счету 76; анализ счета 76; оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.1; сведения по клиентам (приложение 56-59).

Учет кредитов банка

Кредиты банка, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействует их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В ООО «Брянскрегионопт» ведется учет только по краткосрочным кредитам и займам.

Краткосрочные кредиты ограничены годом и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей.

Для того, чтобы организация смогла получить кредит ей необходимо собрать определенный перечень документов (приложение 60).

На основании анализа счета 66 за апрель 2010 года сальдо на начало периода составляет 6500000 руб. Обороты за период = 3000000 руб. Сальдо на конец периода составляет 3500000 руб. (приложение 61).

По счету 66 также составляется оборотно-сальдовая ведомость, в которой прописано субконто, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода (приложение 62).

На основании раздела V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА бухгалтерского баланса за 1 квартал 2010 года сумма краткосрочных кредитов и займов составляет 6500 тыс. руб. (приложение 11).

Учет капиталов предприятия (фондов)

На предприятии ООО «Брянскрегионопт» существует только уставный и добавочный капиталы. Какие-либо другие капиталы и фонды не создаются.

Стоимостное выражение вкладов собственников организации в имущество при ее создании называют уставным капиталом.

Величина уставного капитала определяется номинальной стоимостью долей его участников. Размер каждой     доли     устанавливается     в     учредительных документах в процентах или как отношение к общей сумме уставного капитала. Размер уставного капитала в ООО должен быть не менее 10000 руб.

Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».

Уставный капитал Общества определяет размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10909930 (десять миллионов девятьсот девять тысяч девятьсот тридцать) рублей 33 копейки.

Номинальная стоимость доли Участника Общества 10909930   (десять   миллионов   девятьсот   девять   тысяч девятьсот тридцать) рублей 33 копейки, что составляет 100% Уставного капитала.

Участник Общества вносит имущество в уставный капитал в размере 100% на момент государственной регистрации (приложение 1).

В разделе III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ бухгалтерского баланса за 2010 год определен размер уставного капитала на начало и конец отчетного года. Он составляет 12050 тыс. руб. (приложение 11).

Добавочный капитал - это источник увеличения стоимости имущества организации.

Для учета добавочного капитала используется пассивный балансовый счет 83 «Добавочный капитал».

Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 и может производиться за счет:

•   увеличения     стоимости     основных     средств     в результате переоценки;

• эмиссионного дохода;
• направления в него части чистой прибыли;
• образования   курсовой   разницы   при   взносе   в уставный капитал иностранной валюты.

Величина добавочного капитала также отражается в балансе предприятия за 2010 год, она равна 16893 тыс. руб. (приложение 11).

 

Учет финансовых результатов

Учет финансовых результатов организуется на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Учет прибылей и убытков предприятия ведут на синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки».Он предназначен для выявления финансового результата деятельности организации за отчетный год. Записи на нем ведутся накопительно в течении года. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно (приложение 11, 12, 63).

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период.

По периодичности составления различают квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Квартальная отчетность состоит из двух форм:

1. Бухгалтерский баланс (ф. № 1);

2.    Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

 

3.     Бухгалтерский баланс (ф. № 1);
4.    Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).
5.    Отчет о движении капитала (ф. № 3);
6.    Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
7.    Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);
8.    Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6);
9.    Пояснительную записку;
10. Аудиторское заключение.

Сроки представления квартальной отчетности не позднее 30 дней после отчетного периода. Сроки представления годовой отчетности не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом.

Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов составляют график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ. Во всех журналах-ордерах подсчитывают итоги, осуществляют взаимную сверку встречных корреспонденции счетов.

Итоги из журналов-ордеров переносят в Главную книгу - обороты по кредиту счета и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на первое число следующего месяца по каждому синтетическому счету и субсчету. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость, баланс и другую бухгалтерскую отчетность

       По оборотно - сальдовой ведомости за декабрь 2009 года мы наблюдаем, что сальдо на начало периода по всем счетам составляет 61615868,59 руб.; обороты за период = 116812001,83 руб.; сальдо на конец периода = 57764027,15 руб. (приложение 65).

«Расчет налогов и составление налоговых декларации»

Налог на добавленную стоимость

ООО «Брянскрегионопт» составляет расчеты по налогам, которые уплачиваются в бюджет: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, транспортный налог, ЕНВД (приложение 71).

Согласно статье 143 НКРФ плательщиками НДС 
признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые

налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками налога:

1. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения учета и отчетности;
2. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 146 НКРФ объектом налогообложения признаются операции:

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ,

 

в том числе реализация предметов залога, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. 
Налоговая  база  по  НДС  определяется  по  каждому

перечисленному объекту налогообложения отдельно:

1) Операции по реализации товаров на территории РФ - 
стоимость этих товаров исчисляется исходя из цен, указанных сторонами при сделке с учетом акцизов и без включения в них НДС.

2) Операции по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций – стоимость этих товаров исчисляется исходя из цен реализации идентичных товаров, действующих в предыдущем 
налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них 
НДС.

3) Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления – стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

4) Операции по ввозу товаров на таможенную территорию

РФ - сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенные пошлины и акцизы (по подакцизным товарам).

ООО «Брянскрегионопт» обязано предоставить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Декларация предоставляется в срок не позднее 20 числа следующего квартала.

В налоговой декларации по НДС определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета); расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса РФ (приложение 73).

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является прямым, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата организации - прибыли. В связи с этим данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций являются:

- российские организации;

- иностранные организации, получающие доходы через 
постоянные представительства в РФ или от источников в 
РФ.