Отчет по практике в Совхозе «Семеновский»

Применяются следующие проводки:

Дт 60 Кт 51- отправлен аванс;

Дт 68 Кт 76- получена счет-фактура от поставщика на уплаченный аванс и НДС предъявлен к возмещению из бюджета;

Дт 10, 41 и т.д. Кт 60- оприходованы полученные материалы;

Дт 19.1-3 Кт 60- получен счет-фактура на сумму отгруженных товаров;

Дт 76 Кт 68- восстановлен НДС с авансов в момент получения товаров;

Дт 68 Кт 19.1-3- предъявлен к возмещению из бюджета НДС с приобретенных товаров;

Дт 60 Кт 60- произведен зачет суммы аванса.

Счет- фактура может служить в качестве накладной, направляемой с товаром, а при оформлении на специальном бланке - в качестве сертификата о происхождении товара.

 

УЧЕТ ПО ЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЕ

 

 

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной оплате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, различные доплаты и т. д. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей и т. д.

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Различают две основные формы оплаты труда:

1) сдельную (в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы);

2) повременную (за основу берется тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время).

Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно премиальная, прямая сдельная, сдельно премиальная и т.д.).

На основании  выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

1) выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;

2) табель учета рабочего времени;

3) карточка учета выработки;

4) наряды, договоры, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

На лицевой стороне фиксируется разрешительная надпись руководителя на выдачу оплаты труда. Все платежные ведомости, которыми кроме выдачи зарплаты оформляются выдачи авансов, а так же средства в подотчет и т.п. подлежат регистрации нарастающим итогом с начала года.

Кроме того, на предприятии с небольшой численностью работников

используют для начисления и выплаты зарплаты единую расчетно-платежную ведомость.

По каждому работнику данные расчетно-платежной ведомости  одновременно заносятся в лицевой счет, он является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.

 

Начисление заработной платы

 

Заработная плата выплачивается еженедельно, два раза в месяц и ежемесячно, согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные  поручения на перечисление подоходного налога, транспортного налога,  налога на нужды образовательных учреждений, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости).

Начисление заработной платы производится исходя из:

• системы оплаты труда, применяемой на предприятии
• сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
• сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.

1. Дт 08 Кт 70-начислена заработная плата сотрудникам, занятым строительством основных средств;

2. Дт 10,15 Кт 70-начислена заработная плата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами;

3. Дт 20 Кт 70- начислена заработная плата сотрудникам основного производства;

4. Дт 23 Кт 70-начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цеха;

5.Дт 25 Кт 70-начислена заработная плата общепроизводственному персоналу;

6. Дт 26 Кт 70-начислена заработная плата административно-управленческому персоналу.

 

 

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

Таблица 1 Анализ динамики и структуры актива баланса ЗАО ПЛЕМЗАВОДА «Семеновский»

Группа и статья актива	Абсолютная величина в 1000 руб.		Структур, %		Изменения (+;-)
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютной величине 1000 руб.	в структуре, %	в %, к величине на начало года	в %, к изменению итога баланса
I.Внеоборотные активы Основные средства Прочие внеоборотные активы	280599   5053	322775   3678	60,4   1,1	60,4   0,7	42176   -1375	0   -0,4	15,0   -27,2	60,3   -1,9
Итого по разделу I	285652	326453	61,5	61,1	40801	-0,4	14,3	58,3
II.Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства	146778 30805   1283	188016 18763   1257	31,6 6,6   0,3	35,2 3,5   0,2	41238 -12042   -26	3,6 -3,1   -0,1	28,1 -39,1   -2,02	58,9 -17,2   -0,1
Итого по разделу II	178866	208036	38,5	38,9	29170	3,4	16,3	41,7
Баланс	464518	534489	100,0	100,0	69971	-	15,1	100,0

 

Как видно из данной таблицы за отчетный год имущество организации возросло на 69971 тыс. руб. или на 15,1%.Это увеличение на 41,7% было вызвано приростом оборотных активов и лишь на 58,3% приростом внеоборотных активов. Из этого следует, что имущество увеличилось в основном за счет роста внеоборотных активов. За отчетный год во внеоборотные активы было вложено 0,7 раз больше, чем в оборотные активы. В результате внеоборотные активы увеличились за год на 40801 тыс. руб. или на 1,1 раза, а оборотные активы всего на 29170 тыс. руб. или на 16,3%.

Эти выводы подтверждаются данными об изменениях в составе имущества организации. На начало года структура активов характеризуется существенным превышением в их составе доли долгосрочных активов на 61%.

Однако следствие значительного прироста текущих активов их удельный вес в общей стоимости имущества возрос к концу года до 38,5%, а доля внеоборотных активов соответственно снизилось до 61,1%, т. е на 0,4%.

Наибольший вклад в прирост стоимости имущества внесли такие статьи, как основные средства на 60,3%, и запасы на 58,9%. Именно эти 2 статьи являются наиболее крупными в составе внеоборотных и оборотных активов, как на начало, так и на конец года. В то же время разные темпы их прироста привели к тому, что основные средства на начало и на конец года остались неизменными 60,4%, удельный вес запасов увеличился на 3,6%, а дебиторская задолженность в имуществе организации снизился 6,6% до 3,5% или на 3,1%. Прочие внеоборотные активы снизились с 1,1% на начало года до 0,7% на конец года. В связи с выявленными тенденциями необходим дальнейший углубленный анализ этих статей баланса.

В составе внеоборотных активов наибольший прирост и удельный вес приходится на основные средства, которые возросли за отчетный год на 42176 тыс. руб. или на 15%. Что свидетельствует о создании материально-технической базы будущего расширения деятельности организации.

Однако как следственного и существенного превышения темпов прироста, имущество в целом над темпами прироста основных средств осталась неизменной.

 

 

 

Таблица 2 Анализ динамики и структуры пассива баланса ЗАО ПЛЕМЗАВОДА «Семеновский»

Группа и статья пассива	Абсолютная величина в 1000 руб.		Структура в %		Изменения (+;-)
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютной величи не 1000 руб.	в структу ре %	в %, к величине на начало года	в %, к измене нию итога баланса
III.Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспре деленная прибыль	132818   4829   12285   202425	132818   4829   15195   257706	28,6   1   2,6   43,6	24,8   0,9   2,8   48,2	-   -   2910   55281	-3,8   -0,1   0,2   4,6	-   -   23,7   27,3	-   -   4,2   79
Итого по разделу III	352357	410548	75,8	76,8	58191	1	16,5	83,2
IV Долгосрочные обязательства Заемные средства Отложенные налоговые обязательства	89923   3154	83725   3154	19,4   0,7	15,7   0,6	-6198   -	-3,7   -0,1	-6,7   -	-8,9   -
Итого по разделу IV	93077	86879	20,1	16,3	-6198	-3,8	-6,7	-8,9
V Краткосрочные обязательства Заемные средства Краткосрочные задолженности Доходы будущих периодов Прочие обязательства	-   17785   1294     5	20668   15258   1131     5	-   3,8   0,3     -	3,8   2,9   0,2     -	20668   -2527   -163     -	3,8   -0,9   -0,1     -	-   -14,2   -12,6     -	29,5   -3,6   -0,2     -
продолжение таблицы 2
Итого по разделу V	19084	37062	4,1	6,9	17978	2,8	94,2	25,7
Баланс	464518	534489	100,0	100,0	69971	-	15,1	100,0

 

В отчетном году прирост имущества организации на 16,8% ,произошел за счет привлечения заемного капитала и лишь на 83,2% за счет собственных средств. Первым по значению источником формирования имущества является собственный капитал в части нераспределенной прибыли на 79%. Вторым по значению источником формирования имущества является дополнительный приток капитала на 29,5%, который вызван получением заемных средств. В пассиве баланса преобладают собственные источники средств, однако их доля в структуре капитала увеличилось за отчетный год на 1% и составило 75,8% на начало года, а на конец года 76,8%.Наиболее значимыми статьями собственного капитала является уставный капитал и нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль занимает наибольший удельный вес в структуре капитала, как на начало года ,так и на конец отчетного года, а в общей сумме нераспределенная прибыль увеличилась с 43,6% до 48,2%. Что касается уставного капитала, удельный вес в структуре капитала уменьшается от 28,6% до 24,8%. Абсолютная величина нераспределенной прибыли увеличилась на 55281 тыс. руб. А также наиболее значимой статьей является резервный капитал, удельный вес в структуре капитала увеличивается от 2,6% до 2,8%, а абсолютная величина составляет 2910 тыс. руб. У уставного капитала и добавочного капитала абсолютная величина осталась неизменной.

Состав заемного капитала в течение отчетного года претерпел ряд изменений. У организации появились долгосрочные источники финансирования на сумму 86879 тыс. руб. в части заемных средств и отложенных налоговых обязательств. Удельный вес в структуре долгосрочных обязательств у заемных средств снизился от 19,4% до 15,7%, а у отложенных налоговых обязательств от 0,7% до 0,6%. Абсолютная величина у заемных средств уменьшилась на 6198 тыс. руб., а у отложенных налоговых обязательств осталась не изменой.

Заемные средства привлекаемые на краткосрочном основе увеличилась на 94,2%. В результате чего их доля в структуре капитала возросла с 4,1% на начало года до 6,9% на конец года.

В основном прирост краткосрочных обязательств и их доля в капитале организации вызван увеличением кредитов и займов, так как на начало года средств у предприятия не было, а на конец года появились, за счет того, что предприятие взял кредит.

Таким образом в составе краткосрочных заемных источников произошли изменения, в следствии которых является существенный прирост доли средств привлекаемых организацией на платной основе.

 

Таблица 3 Анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения и чистой прибыли ЗАО Племзавода «Семеновский» за 2010-2011 г.г

Показатель	2010		2011		Изменение
	Сумма	Структура %	Сумма	Структура %	Сумма	Структура %
1.Прибыль (убыток) от продаж	78444	98,5	48861	84,0	-29583	-14,5
2.Прибыль (убыток) от прочей деятельности	15638	19,6	24108	41,4	+8470	21,8
3.Проценты к уплате	-14434	-18,1	-14778	-25,4	-344	-7,3
4.Прибыль (убыток) до налогообложения	79647	100	58191	100	-21456	-
5.Чистая прибыль	79647	100	58191	100	-21456	-