Планирование на предприятии

Общая сумма РСЭО составила  9999,73 тыс. руб.

 

1.4.2 СМЕТА ЦЕХОВЫХ РАСХОДОВ

Смета включает следующие статьи затрат:

1. Содержание аппарата управления цехом.
2. Содержание прочего цехового персонала.
3. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря.
4. Содержание зданий, сооружений, инвентаря.
5. Ремонт зданий, сооружений, инвентаря.
6. Испытания, опыты и исследования, рационализаторство и изобретательство.
7. Охрана труда.
8. Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря.
9. Прочие расходы.

На первую статью относят заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) персонала управления цехом в соответствии с номенклатурой должностей и другие расходы по управлению цехом, в частности расходы на содержание диспетчерской связи цеха.

В статью 2 включают заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) специалистов и других работников, не относящихся к управленческому персоналу (бюро технического контроля, кладовщики, завхоз).

Статья 3 содержит амортизацию зданий, сооружений, инвентаря при этом амортизационные отчисления рассчитывают аналогично амортизации оборудования и транспортных средств.

На статью 4 относят затраты по заработной плате вспомогательных  рабочих, занятых на разных хозяйственных  работах (уборке помещений цеха, на работах по содержанию отопительной сети, по очистке территории около цеха и т.п.), которую рассчитывают в соответствии с разрядом и количеством отработанных дней. Сюда же включают затраты на топливо и энергию, расходуемые на содержание зданий и сооружений цеха.

Статья 5 содержит расходы, связанные  с ремонтом зданий, сооружений, инвентаря, которые рассчитывают аналогично статье 3 сметы по содержанию и эксплуатации оборудования.

На статью 6 относят стоимость  материалов и изделий, израсходованных  на испытания, рационализацию и изобретательство, заработную плату (с отчислениями на социальные нужды) рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг других цехов, оплата работ сторонних организаций, выплата авторского вознаграждения, оплата экспертиз и консультаций. На расходы по этой статье составляет смету бюро рационализации и изобретательства предприятия.

Статья 7 содержит текущие расходы  по устройству и содержанию ограждений машин, вентиляционных устройств, умывальников, кипятильников, шкафчиков для спецодежды и т.д., заработную плату рабочих, обслуживающих эти средства, стоимость спецодежды, спец обуви, спецпитания рабочим цеха за счет предприятия. Составляется смета расходов по охране труда, которая согласовывается с профсоюзной организацией цеха.

В статье 8 износ малоценного и  быстроизнашивающегося инвентаря определяется аналогично статье 5 сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.

 

Исходные данные даны в таблице 15.

Таблица 15 – Исходные данные для составления сметы  цеховых расходов

Данные для определения  статей затрат	Примечание
1. З/п персонала управления цехом, тыс. руб.	135,5
2. З/п прочего персонала,  тыс. руб.	392,8
3. Стоимость зданий  цеха, тыс. руб.	88000
Норма амортизации зданий, %	1,2
Стоимость сооружений цеха, тыс. руб.	22000
Норма амортизации сооружений. %	2
Стоимость инвентаря цеха, тыс. руб.	1600
Норма амортизации инвентаря, %	9,1
4. З/п вспомогательных  рабочих, занятых на разных  хоз. работах, тыс. руб.	263,5
5. Топливо и энергия  на содержание зданий  и сооружений, тыс. руб.	827,4
6. З/п ремонтных рабочих,  занятых ремонтом зданий, сооружений, инвентаря, тыс. руб.	526,8
7. Стоимость материалов  на ремонт зданий, сооружений, тыс.  руб.	47,8
8. Топливо, энергия,  расходуемые в целях ремонта  зданий, сооружений, тыс. руб.	122,4
9. Испытание, опыты  и исследования, рационализация и изобретательство, тыс. руб.	в работе не учитываются
10. Охрана труда, тыс.  руб.
11. Износ малоценного  и быстро изнашивающегося инвентаря,  тыс. руб.

 

 

 

 

Таблица 16 – Смета  цеховых расходов на 2004 год (тыс. руб.)

Наименование  статей расходов	Общая сумма  расходов	Материалы	Топливо Электроэнергия	Амортизация	Заработная  плата	Отчисл. на соц. нужды	Прочие денежные расходы	Услуги всп-ых цехов
Содержание  аппарата управления цехом	176,15				135,5	40,65
Содержание  прочего цехового персонала	510,64				392,8	117,84
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря	1641,6			1641,6
Содержание  зданий, сооружений, инвентаря	1169,95		827,4		263,5	79,05
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря	855,04	47,8	122,4		526,8	158,04
Испытания, опыты  и исследования, рационализация и изобретательство
Охрана труда
Износ малоценного  и быстро изнашивающегося инвентаря
Прочие расходы
Итого:	4353,38	47,8	949,8	1641,6	1318,6	395,58

 

 

1.4.3 СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНОВЫХ КАЛЬКУЛЯЦИЙ

Плановые калькуляции составляются по каждому изделию, включенному в производственную программу. Перечень статей оговаривается отрасле6вой инструкцией по планированию, учету и калькулирование себестоимостью продукции.

По статье «Сырье и основные материалы» планируются и учитываются затраты на сырье и материалы, которые образуют основу изготавливаемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Возвратные отходы исключаются.

По статье «Покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты» планируются и учитываются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых изделий и полуфабрикаты.

В статью «Топливо  и энергия  на технологические цели» исключаются  затраты на все виды топлива и  энергии, непосредственно расходуемые  в технологическом процессе производства продукции. На энергоресурсы, получаемые со стороны, затраты определяются по установленным тарифам, на выработанные самим предприятием – по цеховой себестоимости.

Основную заработную плату основных производственных рабочих относят напрямую на себестоимость отдельных изделий [1.2].

К дополнительной заработной плате  относятся все выплаты, предусмотренные  законодательством о труде за не проработанное (не явочное) время. В статью «Отчисления на социальные нужды» включают отчисления по установленным законодательством нормам от затрат на оплату труда рабочих: отчисления на государственное социальное страхование, отчисления в пенсионный фонд, отчисления в государственный фонд занятости и отчисления на медицинское страхование.

К статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения» относят погашение затрат на изготовление, приобретение, ремонт и поддержание в исправном (рабочем) состоянии специальной технологической оснастки, предназначенной для производства конкретных условий.

По статье «Специальные расходы» планируется  и учитывается стоимость полностью изготовленных изделий, подлежащих спец. исследованиям. Сюда включается стоимость испытательных комплексов, станций, лабораторий, участков. Указанные расходы распределяются между испытываемыми изделиями пропорционально времени проведения испытаний или прямым путем на каждое испытываемое изделие.

Стоимость изделий учитывается  по цеховой себестоимости.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования – косвенные, их относят  на себестоимость продукции. Для этого необходимо определить процентное соотношение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования в целом по цеху на планируемый год и общий фонд нормативной заработной платы по цеху на тот же год по формуле:

ПР_с.э.об.=

 

где ПР_с..э.об.- процентное отношение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования к нормативной заработной плате основных рабочих; Р_с.э.об. – общая сумма расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, р.\год; З_н – нормативная заработная плата основных рабочих в целом по цеху на плановый год, р\год.

Цеховые расходы относят на себестоимость  единицы продукции также пропорционально нормативной заработной плате основных рабочих. Процентное соотношение цеховых расходов по отношению к нормативной заработной плате основных рабочих рассчитывается по формуле:

ПР_ц.р. =

 

где Р_ц – сумма цеовых расходов, рассчитываемая на плановый год (см. смету), р.\год.

Общезаводские расходы на себестоимость  единицы продукции относят так же, как цеховые расходы. Процентное отношение суммы цеховых расходов к нормативной заработной плате определяют по формуле:

ПР_з.р. =

где Р_з – сумма общезаводских расходов, рассчитанная по смете, р.\год.

Внепроизводственные расходы относят на себестоимость единицы продукции либо прямым путем, либо в процентах к производственной себестоимости этой продукции.

Сумма затрат по всем статьям калькуляции  составляет полную себестоимость изделия. Себестоимость годового объема товарной продукции определяют по формуле:

где n – количество наименований товарной продукции; C_j – полная себестоимость единицы продукции j – наименования, руб./ед.; A_j – количество единиц продукции j – наименования, планируемых к выпуску в течении года, шт./год.

Дополнительные исходные данные для составления плановых калькуляций приведены в таблице 17.

Таблица 17 – Исходные данные для составления плановых калькуляций

Наименование показателей	Значение показателей
Отчисления на социальные нужды, % от основной и дополнительной заработной платы	30,0
Износ инструментов и  приспособлений целевого назначения, тыс. руб.	не учитываются
Внепроизводственные расходы, % от производственной себестоимости	1,8
В том числе прочие денежные расходы	1,5
заработная плата	0,1
отчисления на социальные нужды	0,03
материалы	0,1044
электроэнергия	0,06

Для составления плановых калькуляций  необходимо распределить на каждый вид  продукции расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (пропорционально  трудоемкости изделий) – таблица 18.

Таблица 18 – Распределение РСЭО

Наименование продукции	Трудоемкость производства изделий, н/ч	Коэффициент распределения  РСЭО	РСЭО, тыс. руб.
Б	40000	0,33	3299,91
Г	50000	0,27	2699,93
Д	60000	0,4	3999,89
Итого	150000	1,0	9999,73

Распределим общецеховые расходы  пропорционально РСЭО и заработанной плате основных рабочих – таблица 19.

Таблица 19 – Распределение общецеховых  расходов

Наименование продукции	РСЭО, тыс. руб.	Заработная плата основных рабочих по тарифу, тыс. руб./год	Сумма РСЭО и заработной платы, тыс. руб.	Коэффициент распределения  цеховых расходов	Цеховые расходы, тыс. руб.
Б	3299,91	686,9	3986,81	0,33	1439,02
Г	2699,93	567,4	3267,33	0,27	1179,33
Д	3999,89	807,0	4806,89	0,4	1735,03
Итого	9999,73	2061,3	12061,03	1,0	4353,38

 

 

Таблица 20 – Исходные данные для учета общезаводских  расходов

Статьи расходов	Величина расходов
Общая сумма расходов, тыс. руб.	4900
в том числе:
материалы	628,2
топливо	245
эл/энергия	563,5
амортизация основных фондов	1225
заработная плата	1470
отчисления на социальные нужды	523,3
прочие денежные расходы	245
услуги вспомогательных  цехов	–