Планирование себестоимости продукции и прибыли предприятия

Балансовая прибыль (убыток) как конечный финансовый результат деятельности предприятия слагается из алгебраической суммы следующих составляющих:

 

Р_б=Р₁+ Р₂+Р₃ ;

 

где Р_б-- балансовая прибыль (убыток); Р, -- результат реализации продукции; Р₂ -- результат от финансовой деятельности; Р₃ -- сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Прибыль к налогообложению учитывает льготы, действующие для данного предприятия. К таким льготам относят:

• прибыль, направляемую на перевооружение производства;
• прибыль, направляемую на природоохранные мероприятия в размере 30% от капвложений;
• затраты предприятия на содержание социально-культурной сферы, находящейся на балансе;
• взносы на благотворительные цели в экологические и образовательные фонды (не более 3% облагаемой прибыли);
• дополнительные льготы для предприятий малого бизнеса.

Чистая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налога на прибыль.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль -- основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель -- валовая прибыль, а на ее основе -- прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Балансовая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) -- это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию.

Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия, за вычетом связанных с этим затрат.

 

2.2 Методы планирования прибыли

 

Существует три основных метода планирования прибыли [4]:

1. метод прямого счета

2. аналитический метод

3. метод совмещенного расчета

Метод прямого счета применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции; прибыль при этом исчисляется как разница между выручкой от реализации товарной продукции в соответствующих ценах (за вычетом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью:

 

П = (О Ч Ц) Ї (О Ч С),

 

где П - плановая прибыль

О - объем выпуска товарной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении

Ц - цена на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов)

С - полная себестоимость единицы продукции

Прибыль от реализуемой продукции (Прп) рассчитывается по формуле

 

Прп = Врп - Срп,

 

где Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок)

Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции

Объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода (Пн) и объема выпуска товарной продукции в течение планируемого периода (Птп) без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце периода (Пк). Плановая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле

 

Прп = Пн + Птп - Пк

 

Достоинством данного метода является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции и заключается в определении влияния отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

Метод совмещенного расчета включает элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.

Указанные выше методы не единственные, существуют и другие способы составления плана прибыли, такие как анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности и многие другие аналитические методы.

 

2.3 Распределение прибыли

 

Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.[6]

При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов.

Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно-финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

Распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.

Прибыль является важнейшей категорией в рыночной экономике. Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. Это достигается путём снижения издержек производства, улучшением качества продукции и использования факторов производства.

Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает в себя анализ прибыли её планирование и постоянный способ её увеличения.

Постоянное улучшение технологического процесса производства, повышение качества оказываемых услуг, «нормальное» налоговое законодательство, расширение производства, снижение себестоимости продукции или услуги, грамотное и эффективное управление - это самые главные, но далеко не все, слагаемые максимизации прибыли предприятия в стране с рыночной экономикой.

 

 

Глава 3. Расчетная часть

 

Таблица 3.1 Исходные данные

Показатели	Значения показателя
1	2
1. Годовая программа выпуска продукции В, тыс. шт.	1000
2. Норма расходов материалов на одно изделие Нм, кг	19
3. Чистый вес изделия G, кг	17
4. Цена одного килограмма материала, Цм , руб.	32
5. Цена одного килограмма отходов Цо , руб.	4
6. Коэффициент использования отходов, Ко	0,9
7. Трудоемкость изделия ф, н.ч.	0,8
8. Среднечасовая ставка ЧТС, руб.	14
9. Премии основных рабочих Кд, %	40
10. Дополнительная заработная плата основных рабочих, Кдоп	15
11. Начисления на заработную плату Ксоц. н, %	26
12. Количество единиц оборудования nоб , шт.	210
13. Первоначальная стоимость рабочих машин Sоб, тыс. руб.	3800
14. Нормативы расходов по содержанию и эксплуатации единицы оборудования в течение года:
- затраты на содержание Нс, руб.	940
- текущий ремонт Нр, руб.	120
- содержание и ремонт транспорта в расчете на одно изделие Нтр, руб.	0,4
- норма амортизации На, %	12
- возмещение износа инструмента Ни, руб.	440
15. Сумма затрат по сметам, тыс. руб.
- цеховые расходы, Зцех	7200
- общезаводские расходы, Зоз	4900
- транспортно - заготовительные расходы, Зтр	3100
- прочие производственные расходы, Зпп	2100
- внепроизводственные расходы, Звн	3900
16. Рентабельность изделия, R	5

 

 

3.1 Определение себестоимости единицы изделия

 

Расчет себестоимости изделия начинается с определения затрат по прямым статьям и информации из табл. 3.1.

Определение прямых статей калькуляции

1. Затраты на основные материалы в расчете на одно изделие:

 

З_м = Ц_м Ч Н_м.

З_м = 32 Ч 19 = 608 руб.

 

2. Стоимость реализуемых возвратных отходов:

 

З_о = (Н_м - G) Ч Ц_о Ч К_о.

З_о = (19 - 17) Ч 4 Ч 0,9 = 7,2 руб.

 

3. Стоимость основных материалов на годовую программу выпуска:

 

З_мг = З_м Ч В.

З_мг = 608 Ч 1 000 000 = 608 000 тыс. руб.

 

4. Прямая заработная плата основных производственных рабочих в расчете на одно изделие:

 

З_пр = ЧТС Ч ф.

З_пр = 14 Ч 0,8 = 11,2 руб.

 

5. Годовой фонд прямой заработной платы основных производственных рабочих в расчете на одно изделие:

 

 

Ф_зпр = З_зпрЧ В.

Ф_зпр = 11,2 Ч 1 000 000 = 11 200 тыс. руб.

 

6. Транспортно-заготовительные расходы на одно изделие:

- определение коэффициента транспортно-заготовительных расходов:

 

К_тр = Зтр / Змг

К_тр = 3 100 000 / 608 000 000 Ч 100 = 0,51 %

 

- транспортно - заготовительные расходы на одно изделие:

0,51 Ч 608 /100 = 3,1 руб.

7. Основная зарплата основных рабочих в расчете на одно изделие:

 

З_осн = ЧТС Ч ф. Ч ( 1 + Кд / 100 )

З_осн = 14 Ч 0,8 Ч ( 1+ 40 / 100 ) =15,68 руб.

 

8. Дополнительная заработная плата основных рабочих:

 

З_доп = Кдоп ґ Зпр

                100

З_доп =15 Ч 11,2 /100 =1,68 руб.

 

9. Страховые взносы:

 

З_сс =

З_сс = 26 Ч (15,68 + 1,68) /100= 4,51 руб.

 

С целью определения суммы косвенных расходов, включаемой в себестоимость изделия, вначале составляется смета затрат по каждой косвенной статье калькуляции: расходам по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховым расходам, общезаводским, прочим производственным расходам, внепроизводственным расходам.

Исходные данные позволяют составить смету в полном объеме только расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, которая является комплексной и состоит из элементов затрат, расчет которых выполняется по формулам, приведенных ниже.