Планирование себестоимости продукции и прибыли предприятия

Содержание оборудования:

 

И_с = Н_с Чn_об.

И_с = 940 Ч 210 = 197 400 руб.

 

Текущий ремонт оборудования:

 

И_р = Н_р Чn_об.

И_р = 120 Ч 210 = 25 200 руб.

 

Содержание и ремонт транспортных средств:

 

И_тр = Н_тр Чn_об.

И_тр = 0,4Ч 210 = 84 руб.

 

Амортизация оборудования:

 

Ar = 3 800 000 x 12 / 100 = 456 000 руб.

 

Возмещение износа инструмента:

 

 

И_и = Н_и Ч n_об.

И_и = 440 Ч 210 = 92 400 руб.

 

Общая сумма затрат по содержанию и эксплуатации оборудования определяется по формуле:

 

З_сэо = И_с + И_р + И_тр + И_и + А_г.

З_сэо = 197 400 + 25 200 + 84 + 456 000 + 92 400 = 771 084 руб.

 

Сумма других косвенных расходов приведена в табл.3.1. Их распределение по конкретным наименованиям изделий требует расчета процента косвенных расходов от прямых статей: фонда заработной платы производственных рабочих или производственной себестоимости.

Определение процента косвенных расходов выполняется по следующим формулам:

расходы по содержанию и эксплуатации оборудования:

 

К_сэо = Ч100

К_сэо = 771 084 / 11 200 000 Ч 100 = 6,88 %

 

цеховые расходы:

 

К_цех = Ч100

К_цех. =7200 / 11 200 Ч 100 = 64,29 %

 

общезаводские расходы:

 

 

К_оз = Ч100

К_оз = 4900 / 11 200 Ч 100 = 43,75 %

 

Распределение прочих производственных и внепроизводственных расходов на конкретное изделие производиться после расчета его производственной себестоимости.

Определение затрат, включаемых в калькуляцию в расчете на одно изделие.

 

Таблица3.2 Калькуляция изделия

Статьи затрат	Сумма, руб.	Удельные вес затрат в полной себестоимости, %
1	2	3
1. Основные материалы	608	94,32
2. Транспортно-заготовительные расходы, (0,51%)	3,1	0,48
3. Реализуемые отходы	-7,2	-1,12
ИТОГО затраты на материалы	603,9	93,68
4. Основная зарплата производственных рабочих	15,68	2,43
5. Дополнительная зарплата производственных рабочих	1,68	0,26
6. Страховые взносы,(26%)	4,51	0,7
7. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования,(6,88%)	0,77	0,12
8. Цеховые расходы,(64,29 %)	7,2	1,12
9. Общезаводские расходы,(43,75%)	4,9	0,76
ИТОГО заводская себестоимость, Сз	638,64	99,07
10. Прочие производственные расходы, (0,33%)	2,1	0,33
ИТОГО производственная себестоимость, Спр	640,74	99,4
11. Внепроизводственные расходы,(0,61 %)	3,9	0,6
ВСЕГО полная себестоимость, Спол	644,64	100

 

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, включаемые в калькуляцию:

 

 

;

 

6,88 Ч 11,2 / 100 =0,77 руб.

Цеховые расходы:

 

 

64,29 Ч 11,2 / 100 =7,2 руб.

Общезаводские расходы:

 

 

43,75 Ч 11,2 / 100= 4,9 руб.

Прочие производственные расходы:

- коэффициент прочих производственных расходов:

 

К_пп = Зпп / Сз Ч В Ч 100

Кпп =2 100 000 / 638,64 Ч 1 000 000 Ч 100 = 0,33 %

 

Р_пп = Кпп Ч Сз / 100

Р_пп = 0,33 Ч 638,64 / 100 = 2,1 руб.

 

Внепроизводственные расходы:

- процент внепроизводственных расходов:

 

 

К_вп = Звп / Спр Ч В Ч 100

К_вп = 3 900 000 / 640,74 Ч 1 000 000 Ч 100 = 0,61 %

Р_вп = К_вп Ч С_пр

Р_вп = 0,61 Ч 640,74 / 100 = 3,9 руб.

 

3.2 Анализ себестоимости продукции

 

Анализ себестоимости продукции предполагает определение структуры затрат. С этой целью определяется удельные вес каждого элемента затрат в полной себестоимости изделия. Структура себестоимости изделия представлена в табл. 3.2 и иллюстрируется диаграммой.

 

Рис.3.1. Структура себестоимости изделия, столбиковая диаграмма

 

Анализ табл. 3.2 и диаграммы позволяет выявить, что наиболее значимыми в себестоимости изделия являются затраты на материалы(93,68%).Поэтому именно на сокращение данных затрат должны быть направлены организационно-технические мероприятия, проводимые предприятием.

Материальные затраты занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает большой эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а, следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

Сокращению цеховых и общезаводских расходов способствует также экономное расходование вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

 

3.3 Определение оптовой и отпускной цены единицы изделия

 

Оптовая цена продукции предприятия предусматривает возмещение затрат производителя и получения прибыли. По этой цене определяется выручка от реализации продукции, объем продаж. Расчет выполняется по формуле:

 

Ц = С + П,

Ц = 644,64+ 32,23 = 676,87руб.

 

где С - полная себестоимость единицы продукции, расчет которой производится в табл. 3.2, руб.;

П - планируемая прибыль от реализации одного изделия, руб.

Прибыль рассчитывается по формуле

 

П = ,

П =5 Ч 644,64 / 100=32,23 руб.

 

где R - планируемая рентабельность изделия, ее значение приводится в исходной информации варианта.

Отпускная цена предприятия - это цена, по которой изделие реализуется покупателю. Ее расчет выполняется по формуле:

 

Ц = Ц + Ц Ч НДС/100,

Ц = 676,87+676,87 Ч18/100 = 798,71 руб.

 

где НДС - ставка налога на добавленную стоимость, значение которой в 2005 году составило 18%.

В дальнейших расчетах курсовой работы участвует оптовая цена предприятия

 

 

3.4 Определение условий безубыточности работы предприятия

 

Для анализа хозяйственной деятельности наиболее актуальным является деление затрат на постоянные и переменные расходы, потому что эти виды издержек ведут себя по-разному в зависимости от объема выпускаемой продукции. Переменные издержки при увеличении объема пропорционально увеличиваются, а постоянные при изменении объемов производства не изменяются или почти не изменяются.

Если издержки рассматривать в виде удельных значений, т.е. величин, приходящих на одно изделие, то характер изменений будет другим: при увеличении объемов продукции удельные постоянные расходы будут уменьшаться, а удельные переменные - останутся в единице изделия неизменными при всех объемах производства. Сказанное лежит в основе определения условий безубыточности работы предприятия. С этой целью определяется точка безубыточности, соответствующая объему выпускаемой продукции при заданном и рассчитанном ранее уровне цены, при которой выручка от реализации продукции будет покрывать издержки при ее производстве и реализации (К_без). При этом объеме продукции, которое называется еще и критическим объемом, предприятие не получит прибыли, но и не понесет убытков, которые неизбежны при меньших объемах производства.

Точка безубыточности определяется построением графика зависимости себестоимости продукции и выручки от реализации товарной продукции от программы выпуска изделий при расчетной оптовой цене предприятия за единицу изделия. Расчет всех показателей, необходимых для построения графика при различных объемах годовой программы выпуска изделий, выполняется в следующей последовательности:

Годовые постоянные расходы:

 

 

З^пост = З_сэо + З_цех + З_оз + З_вп +З_пп, руб.

З^пост = 771 084 + 7 200 000 +4 900 000 +3 900 000 +2 100 000 = 18 871 084 руб.

 

Годовые переменные расходы:

 

З^пер = З ЧВ, руб.

З = З_мат + З_осн + З_доп + З_сс

 

- переменные расходы на одно изделие:

 

З

З = 603,9+ 15,68 + 1,68+ 4,51= 625,77 руб.

З^пер = 625,77 Ч1 000 000 = 625 770 000 руб.

 

Себестоимость товарной продукции:

 

С_т = З^пост + З^пер, руб.

С_т = 18 871 084 + 625 770 000 = 644 641 084 руб.

 

Выручка от реализации товарной продукции:

 

V_т = Ц Ч В, руб.

V_т = 676,87 Ч 1 000 000 = 676 870 000 руб.

 

Годовая прибыль от реализации товарной продукции:

 

П_р = V_т - С_т, руб.

П_р = 676 870 000 - 644 641 084 = 32 228 916 руб.

 

Удельные постоянные расходы:

 

З , руб.

З = 18 871 084 / 1 000 000 = 18,87руб.

 

Полная себестоимость одного изделия:

 

С = З + З , руб.

С = 625,77 + 18,87 = 644,64 руб.

 

Прибыль от реализации одного изделия:

 

П_ед = Ц - С, руб.

П_ед = 676,87 - 644,64 = 32,23 руб.

 

Затраты на один рубль товарной продукции:

 

З_т = , руб./ руб.

З_т = 644 641 084 / 676 870 000 = 0,95 руб.

 

Для построения графика безубыточности необходимы показатели при различных значениях годовой программы выпуска продукции.

 

 

Рис. 3.2. График безубыточности

 

При построении графика зависимости себестоимости одного изделия и цены изделия от годовой программы выпуска продукции можно определить точку безубыточности, рис. 3.3.

 

Рис. 3.3. График безубыточности

Значение критического объема продукции можно определить по формуле:

 

 

К_без = , шт.

 

где З^пост - сумма годовых постоянных расходов, тыс. руб.;

Ц_ед - удельная цена, руб.;

З - удельные переменные расходы, руб.

К_без =18 871 084 / (676,87 - 625,77 ) = 369 297,1429 шт.

Точка безубыточности на графике - это выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой доход предприятия в точности покрывает затраты на производство изделий, и прибыль равна нулю.